商業銀行的會計風險分析和防范

王元香 馬春麗

摘要：隨著我國經濟不斷發展，經濟體制不斷改革，金融體制改革不斷的深化，我國的金融業進展迅速，逐漸與國際的金融界接軌。然而，這也使得金融產品種類復雜化，金融交易方式多樣化，這將會給人們的生活帶來更多可能性，更多選擇性，同時，作為金融核心的商業銀行也將面臨更多的不確定性——財務風險。

關鍵詞：商業銀行;會計風險;防范措施

大千世界，銀行案件時有發生，這不僅僅是經濟上的損失，這更影響了社會的安寧。過去的事件表明，最容易發生銀行風險的是會計領域，因此，為了提高銀行會計的質量，提高商業銀行財務的安全性以及促進銀行的穩健運行，本文按照如下的研究思路：首先淺談商業銀行存在的會計風險以及對商業銀行存在的會計風險淺析，最后針對風險提出防范措施。這將對應對商業銀行會計風險具有實踐意義。本文主要從三類風險展開分析研究。

1.商業銀行存在的會計風險及分析

1.1會計核算風險

會計核算風險包括：基礎工作風險、決算風險、評價風險。

基礎風險：銀行會計在做基礎的經濟業務組織的核算時，沒有真實、完整、及時的進行核算，未使用恰當的核算方法，核算中所運用的步驟順序不規范，最后導致核算出來的結果質量不高，這將很容易引發風險。

決算風險：商業銀行以效益為核心，財務報表是銀行財務狀況、經營狀況最直接、最重要的資料，由于上級下達的任務太難達成或者當財務狀況、經營狀況較好時，作為獎勵，執行者可以獲得一些利益，經營狀況差的時候會損失自身利益。此時，執行者為了完成上級下達的任務，可能吸收高成本資金，使得呆賬、壞賬準備金的提取比例有誤，或者致使應收利息計提標準不合理，不提少提應付利息，虛構銷售、虛列應收賬款，少轉銷售成本，當期費用未計入損益，少提固定資產折舊等，呈現銀行利潤虛增實減。

評價風險：銀行工作人員對客戶提供的財務報告不做認真分析、判斷、高估其償債能力及經營水平，造成潛在風險;對內部夸大信貸資產質量，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產損失的風險。

之所以會有以上風險，是因為：

1.1.1財務會計核算信息系統不健全

在財務會計工作中還沒有建全專業的核算信息系統，會計工作的相關信息和數據瞬息萬變，信息數據更是多如牛毛，出現了嚴重的會計核算風險，最直接的原因就是核算所使用的數據信息有差錯，存在遺漏重要信息的情況，導致了核算不精確，出現大的風險，沒有健全的核算信息系統的幫助，當銀行在進行財務會計核算時就沒有系統性、準確性高的數據可供參考，這就加大了會計核算風險。

1.1.2財務會計核算風險防范監督機制的不健全

缺少監督，就是放任風險的增加，處于無人監督的環境中，或者監督部門作用很微小，未起到監管的作用，銀行對于監督機制的建設不夠重視。很多的監督管理人員對于相關程序和專業知識欠缺，這將是監管部門作用丟失。

1.1.3銀行會計工作人員的素質有待提升

大部分的核算工作和財務管理都要依靠會計的辛勤工作，但是部分會計人員沒用一個正確的態度和價值觀來對待自己的工作，有的財務會計人員專業素質不過硬，不注意認真的學習研究，工作態度不認真，嚴重影響工作效率和質量。

1.2會計結算業務風險

主要包括：詐騙風險、透支風險、承兌風險、匯票貼現風險、真假匯票識別難的風險。

詐騙風險是犯罪分子利用熟悉銀行業務的優勢，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預謀、有組織地進行巨額的票據詐騙。

透支風險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具，進行惡意透支。

真假匯票識別難的風險。造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后，導致這方面風險仍然存在。

匯票貼現風險。匯票到期后，貼現銀行無法收回貼現金額。

承兌風險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。

之所以會出現結算業務風險，李艷梅認為結算人員防范意識弱，缺乏責任心;崗位設置不合理;制度執行無效;監督檢查不力;結算法規不健全;企業效益不佳。

劉旭瀛在他的文章中提到內控監督不力也是重要原因。

1.3內部控制風險

人員配備不到位、規章制度形同虛設，基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務。監督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監督崗對會計操作崗的各項檢查未嚴肅執行，只是例行公事。一部分銀行會計人員素質不高，在工作中表現出服務不積極，操作行為不規范，從而容易發生會計事故。還有個別銀行人員品質惡劣，和不法分子內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而引發經濟案件。會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。

導致這一風險最直接原因就是：內控制度不完善，內控管理工作的環境不理想，相互制約不到位，內控手段落后，問題整改流于形式，信息不通暢，對員工內控培訓不到位。

2.對商業銀行存在的會計風險的防范措施

2.1會計核算風險防范措施

2.1.1建立完善的會計核算信息系統

首先，銀行相關職員應該先對現階段的會計核算信息系統進行分析研究，發現其中存在的不足，從而對其進行調整完善。其次，推行會計電算化，對會計人員做相關的培訓。

2.1.2建立健全風險防范監督體制

銀行應該重視風險防范監督機制，相關負責人應該經過不斷調研來調整與完善該機制，確保機制設計合理，執行有效。對各類進出款項以及票據進行全面細致的審核。

2.1.3全面提升會計人員素質水平

要根據市場發展狀況以及發展趨勢，適當調整準入水平，提高標準，要求會計人員不僅要具備專業技能，還要具備良好的工作態度以及綜合素質。

2.2會計業務結算風險

2.2.1完善內控體系

所有業務必須依據“制度優先”的原則，對所有擬定開發的業務都應該預先制定相關操作規定和內部控制制度，在對現行內部控制制度、方法進行整合、梳理、優化的同時積極借鑒國外銀行。

2.2.2加強思想道德教育

2.2.3.引進先進技術

增加防范手段不斷加快銀行結算業務的電子化進程，盡快實現電子化資金清算中心和現代化結算網絡的全面覆蓋，用以全面規范結算業務操作規程，以此減少人工處理業務的隨意性和靈活性。

3.總結

商業銀行的風險一直存在，最突出為會計風險，會計風險必須被很好地解決，我國銀行業才能快速發展，社會也將會更安定，希望眾多銀行為了追求效益盡可能解決此風險。

指導教師：馬春麗