淺析新形勢下的業財融合思維

田亞梅

摘 要：近年來，隨著營改增+金稅三期+稅收實名制認證+信用體系+個稅改革+國地稅合并+減稅降費等重大調整，財稅新政不斷推出，大數據+云計算的應用，將更快杜絕中小企業利用以往工商、稅務、社保、質監、統計等部門信息不對接鉆空子的可能。在數字信息化時代，德勤財務機器人應運而生，大型企業都在部署共享服務中心。未來，只會埋頭苦干做賬務處理，不會站在業務角度提供決策支持;財務分析能力不足;現金流量、預算管控中常遇到的棘手問題，都會使傳統會計舉步維艱，核算會計將被人工智能所替代。于是熱門詞“業財融合”新鮮出爐，業財融合重在融合，就是業務部門清楚財務部門要求，是財務化的業務部門，而財務部門了解業務流程，是業務化的財務部門。

關鍵詞：業財融合思維 ?改變現狀 ?提升突破

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A

1 業財融合的內涵

1.1 業財融合的含義

業財融合是傳統會計核算向業務領域轉型發展，財務人員對財務知識全面掌握的基礎上，與企業業務知識進行有效結合，從財務核算分析向業務運營前端發展，向整個業務領域全面滲透，對業務的深度與廣度進行擴展，以此服務業務，形成協同效應。這在較大程度上能夠使數據信息的科學性與合理性得到有效提高，為企業決策提供真實的參考依據，同時還能夠對企業的經營風險進行有效控制。

1.2 業財融合的內容

業財融合不僅是銷售部門與財務部門的融合，更是企業中除了財務部門外的其他所有部門與財務部門相融合的一種管理理念，不僅是營業額重要、利潤重要的問題，而是融合這兩項指標做到均衡;不僅呼吁財務融入業務，也倡導業務理解財務，從理念、文化、技能、方法等諸多方面盡可能地消除財務與業務的交流障礙，使企業整體目標成為每個員工的共同目標，讓業務財務創造價值。

2 業財融合的意義

2.1 促進全面精益管理

傳統的會計思維已跟不上時代的發展，很難對企業成本效率與價值創造進行全面關注，在一定程度上降低了財務部門的核心價值，必須跳出“賬房先生”事后核算的角色，前置參與事前事中控制。嚴格成本費用執行過程監督，橫向分解各部門，縱向分解每月度，多維度細分年度預算值，實現部門歸口費用嚴考核。

如加強費用預算審核，財務人員先分析各預算費用，梳理波動異常的費用，再分析費用明細，及時與業務部門進行有效溝通，以此做好預算全面控制，最后形成年度預算供領導層決策使用，這在較大程度上可確保財務工作、業務運營與其他部門有效結合、精益管理。

2.2 促進整體效益提升

會計這項工作不能給公司“創收”，但會計工作是理性的，不折不扣的秉公辦事，持懷疑謹慎的職業習慣。隨著時代變革，還需要其不斷“變身”，財務參與業務，業財融合，注重內控制度的修訂與完善，精細化推進落實、梳理和優化經營關鍵流程，促進業務全面改進。聚焦源頭管控，把“減少浪費、降低成本、嚴控費用、提高效益”作為工作手段，從關鍵環節入手，嚴格控制各項支出。

若財務業務之間融合不緊密，會使業務部門中的各種數據信息無法及時反饋到財務部門，這在較大程度上會降低財務分析的準確性與真實性，也就無法實現企業經濟效益的提升。

2.3 促進管理升級轉型

取消會計從業資格證后，非但未降低會計從業人員的門檻，反而是嚴進嚴出的生動體現，傳統會計作用是被動的，而管理會計的職能是主動的，與傳統會計單純的會計核算職責相比，財務機器人勢必是未來會計領域發展的大趨勢，形勢迫使財務人員轉型并迎戰“新奶酪”。

強化內控制度建設，加強風險防控意識，科學化規范內部管理，加強資金安全支付監管，創新細化支付流程和標準化操作，先管理后會計，需要對財務職能加快升級，與業務部門共同把控風險，業務穿行與財務穿行并重，成為“精財務、會管理、懂業務、能決策”的復合型人才。

3 業財融合存在的問題

3.1 存在決策誤判的經營風險

在企業生產經營中，雖然有降本增效、QC課題創新激勵等外因舉措，但財務觸角還停留在夯實會計基礎等表層上，財務管理陷于迷茫沒有方向，業務部門對財務知識不了解，業務預算偏向按付款金額（未剔除可抵扣的進項稅額）編制預算寬打窄用，財務人員對業務知識不熟悉，財務核算沒有業務支持，導致從下而上收集的數據準確性降低，費用、資金預算執行與預期目標差距甚遠，從而影響成本控制等決策分析。

如2017—2019年增值稅率連續三年下調，業務部門簽訂合同是含稅金額（總金額），沒有約定隨國家增值稅率的調整而調整付款金額，導致合同執行中成本費用（不含稅金額）增加，進項稅額抵扣減少，經營利潤減少。

3.2 信息系統間不能資源共享

從財務“手工賬—金葉dos單機版—用友nc網絡版”發展脈絡看，會計電算化日益成熟，原傳統模式已很難突破資源大整合的信息化支撐，如財務與營銷數據很難精準轉換，營銷系統的財務接口僅局限于導出采購與銷售數據，其接口設置的精度還需持續優化，營銷與財務系統卷煙品名不能準確對照，或有半角括號、全角括號之差或品名太長不一致等現象，這導致各系統管理員重復增加存貨檔案、兩邊導出數據無法用函數公式“VLOOKUP”快速查找并對應等弊端。又如：財政部 國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知（財稅〔2015〕60號），卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅的規定，即用友財務系統核算科目分別為“主營業務收入＼卷煙＼卷煙、主營業務收入＼卷煙＼雪茄煙”，三級明細科目下的卷煙類別均計算繳納從量、從價消費稅，三級明細科目下的雪茄煙類別不計算繳納消費稅，分開核算能滿足消費稅自動取數要求;省級卷煙營銷平臺的產品類型細分為“烤煙型、混合型、外香型、雪茄型、傳統雪茄和卷煙型雪茄”六類，日常從卷煙系統的財務接口分別將銷售數據、采購數據導入到財務系統，再進行憑證生成。

相比較卷煙系統導出的烤煙型、混合型、外香型和雪茄型四類銷售，對應在財務系統的三級明細科目卷煙里，而卷煙系統導出的傳統雪茄、卷煙型雪茄兩類銷售，對應在財務系統的三級明細科目雪茄煙里。財務系統雖解決了消費稅計繳范圍的劃分，但省局（公司）每年下達的卷煙銷售口徑是剔除傳統雪茄以外的卷煙、雪茄煙，即考核口徑是一至五類煙，不包括無價類煙，而財務系統里雪茄煙下沒有分開核算傳統雪茄、卷煙型雪茄，導致每月單獨填報的《主要財務指標表》要手工剔除傳統雪茄（即無價類煙），無形中增加了數據統計人工量。

3.3 業務財務協同效應效率低

一是溝通配合不暢。財務人員習慣用財務專業術語傳遞，相關業務人員無法全面理解，出現信息溝通困難，或業務部門不及時報賬，出現跨期費用，或需要補充完善附件審核不通過，可能不理解財務工作的嚴謹性。如某科技有限公司，經營范圍：計算機軟硬件開發、銷售及安裝;電子產品研發、技術咨詢、技術服務;銷售;安防設備、家用電器、辦公用品、電子產品、電線電纜;綜合布線;房地產開發，安防工程設計、施工，建筑智能化工程設計、施工，不同業務的范圍之廣，適用稅率的檔位之多，最終開票時供應商拿捏不準，請業務部門咨詢財務部門LED維保6%、精密空調9%開票對嗎？溝通了解是定期對硬件設備進行檢查維修服務，標的是實物，不一定修理更換設備，也非純粹的技術性服務，不論開票環節本末倒置不合常規，僅解釋清楚“提供加工、修理修配勞務是13%、軟件和硬件測試的信息技術服務是6%”都非易事，迫切需要業財部門相互協作與有效交流，充分發揮協調效應。

二是涉稅風險加大。財務部門面臨會計準則稅收政策多變、內外部審計檢查、金稅三期稽查嚴打等壓力，2020年國家減稅降費力度持續加大，出臺一系列稅收優惠政策，財務人員需要學的新內容增多，種種因素導致財務人員應前置的事前事中參與度不高，如集體福利項目進項稅額轉出，牽涉事前招標供應商比價、一般納稅人與小規模納稅人區別，牽涉事前資質審驗和事中服務保障、稅控發票（增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票）與非稅控發票（通用機打發票、通用定額發票、電子客票行程單、財政票據等）區別，牽涉事前合同約定發票類型和能否抵扣進項稅額、不含稅金額與含稅金額區別，牽涉事前合同約定不含稅金額和入成本費用的金額、現行的增值稅率13%、9%、6%、5%、3%、3%減按2%、3%減按1%、3%減按0.5%、0%區別，牽涉事前明晰合同標的和事后開票、不合規票據納稅調整，牽涉事前全員宣貫合規票據，減少企業所得稅納稅調增事項，諸如此類，都迫切需要業務驅動業財部門事前事中融合，充分發揮協作能力。

4 解決業財融合中存在問題的途徑

4.1 設計內控制度并長效實施

任何企業從招投標開始，再到現金流出與現金流入，財務控制要貫穿業務的始終，完善業財融合管理制度，才能有效提升業財融合管理質量。首先需要領導力，統一思想，避免不同部門間推諉。其次建章立制，全員宣貫制度并落實落地，明確各部門在業財融合中的職責權限和績效考核。最后是催生開發創新管理會計機制，管理會計不是會計的分支，是現代管理中非常重要的職能，是為管理層決策服務，是基于傳統會計的自我革新，之后為分析現金流、KPI考核還是做決策，可提供非常有用的信息。

4.2 業務財務團隊梯隊的建設

要樹立危機意識，每個人明白自己的優劣勢，求同存異，業財團隊要發揮集體智慧，增強凝聚力，共同研究課題，解決流程問題，有效的設計出流程，真正解決問題;團隊隨時代步伐向前進，團員也會新陳代謝，還會遇到新的機遇和問題，就需要集思廣益，更需要各部門人員具備較高的業務技能，以完成預期經營目標;團隊要學會分析、應對、破解難題的能力，要儲備中堅力量，提前規劃好第二梯隊建設方案，有目標有秩序地實施業務融合的梯隊建設。

4.3 實事求是并共同解決問題

所謂辦法總比困難多，針對所碰到的困難，就事論事，分析事情起因、現狀和事實，到一定深度之后，一些解決方案自會表露出來，并給予具體指導，即可有效解決問題，如前面所述的從營銷端口導出的卷煙銷售數據，財務接口設置太粗放，從“數出一門、量出一家”的思維出發，用友端口應原汁原味的將六類產品分類分別對應導入，不能簡單地以“卷煙、雪茄煙”兩類區分，包括卷煙名稱、卷煙編碼等產品信息直接導入，減少后續共享平臺的重復工作量。

4.4 加快信息高速公路的發展

信息化是一項工程，也是一個動態變化的過程，需要信息人員與業務財務人員無縫銜接，找出信息盲區，并尋求解決路徑，整合信息資源的優化配置，包括：一是信息技術的開發和應用過程，是基礎。二是信息資源的開發和利用過程，是核心。三是信息產品不斷發展的過程，是支撐。將信息化技術融入企業管理的各個環節，是提高管理與質量效率的重要保證，財務部門在第一時間得到業務信息，同時財務信息及時傳遞至其他部門，實現信息管理便捷化，以此為不同操作管理系統的融合、為提升整體市場競爭力奠定基礎。

4.5 財務戰略與企業戰略趨同

通過廣泛參加專銷例會、經濟運行分析會，財務業務人員定期溝通，參加市場走訪，多了解一線經營情況，掌握沒有過濾的信息和細節，再判斷業績表現的不足、困惑，分析制定、修正及改進措施，提升生產經營效率，降低運營風險和成本，從而提高企業整體管理水平和持續經營的能力，財務戰略與企業戰略保持高度一致，達到有效監督并相互制衡。

5 結語

企業為了提升市場競爭力，實現規范經營和信用評級優良，進行業財融合是企業適應未來發展的重要生存法則。財務人員與業務人員要學會多角度看待、思考問題，做到真正的嚴謹;靈活運用財務管理知識，如通過比對加權平均資本成本、凈現值、資金持有成本這些數據，對投資項目提出決策建議;財務業務人員轉變保守思想，倡導全員營銷觀念，積極更新儲備知識庫，拓寬視野，通過完善業財融合內控制度、使企業內部管理向高級層面有效轉變、重視團隊梯隊雙商培養、養成分析性和批判性思維、信息技術搭建新局面、化繁為簡而提效率簡化事情等，兼備管理會計學問，改革創新、銳意進取，推動企業不斷升級業財融合理念，實現企業長遠戰略，真正的業財融合，是未來管理趨勢所向，也是企業可持續發展的必經之路。

參考文獻

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