中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

孫小琳 張晨陽 劉曉璽

【摘 要】隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步成熟，各種利益沖突也就越來越明顯包括涉稅各方的利益沖突，突出變現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營者，投資人，債權(quán)人等需要財(cái)務(wù)管理，了解企業(yè)的納稅義務(wù)履行情況和稅收負(fù)擔(dān)，以便于為經(jīng)營決策，投資決策，融資決策等提供企業(yè)涉稅信息;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要財(cái)務(wù)管理，來進(jìn)行稅收征收，管理，監(jiān)督與檢查。對(duì)財(cái)務(wù)管理的研究的經(jīng)濟(jì)意義可以完善我國的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理理論體系。由于我國長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，財(cái)務(wù)管理的研究起步比較晚，其理論體系不夠成熟。本文通過對(duì)財(cái)務(wù)管理確認(rèn)，計(jì)量記錄和列報(bào)的研究本文分析關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)的區(qū)別和聯(lián)系，有助于我國財(cái)務(wù)制度的進(jìn)一步完善和有關(guān)財(cái)務(wù)管理理論體系的建立。財(cái)務(wù)還存在不完善的地方，有待進(jìn)一步探討研究。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù);核算;質(zhì)量統(tǒng)一;規(guī)范

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理渠道現(xiàn)階段主要依靠內(nèi)源財(cái)務(wù)管理和外源財(cái)務(wù)管理。內(nèi)源財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部挖潛，是對(duì)企業(yè)原有閑置資產(chǎn)的利用，并不涉及企業(yè)資金所有權(quán)、控制權(quán)的變更和轉(zhuǎn)移，作為企業(yè)資金融通的一個(gè)重要渠道，有著財(cái)務(wù)管理費(fèi)用低、效益高的優(yōu)勢。外源財(cái)務(wù)管理包括銀行貸款、資本市場財(cái)務(wù)管理、政府財(cái)務(wù)管理、信用擔(dān)保財(cái)務(wù)管理和民間財(cái)務(wù)管理等。但在實(shí)際操作中存在著財(cái)務(wù)管理渠道形式少企業(yè)高層管理人員對(duì)創(chuàng)新管理模式不重視由于國有銀行長期以來形成的所有制歧視，以及企業(yè)銀行之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，造成銀行放貸成本的增加，為追求自身利益最大化，銀行選擇回避風(fēng)險(xiǎn)和收益不匹配的中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)，由此造成的財(cái)務(wù)管理缺口是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困難的主要原因。資本市場財(cái)務(wù)管理包括債券財(cái)務(wù)管理和股權(quán)財(cái)務(wù)管理。由于債券市場發(fā)行總量小而且制定了嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件，中小企業(yè)因凈資產(chǎn)規(guī)模、信用等級(jí)不達(dá)標(biāo)，資產(chǎn)評(píng)估、信息披露費(fèi)用高等原因難以涉足其中。

企業(yè)高層管理人員對(duì)創(chuàng)新管理模式不重視且私募發(fā)行股權(quán)財(cái)務(wù)管理市場很不規(guī)范，目前在我國尚處于起步階段，致使投資者的權(quán)益難以受到保護(hù)。因此導(dǎo)致資本市場財(cái)務(wù)管理渠道受阻。外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境的缺失也是財(cái)務(wù)管理渠道不暢的原因之中小企業(yè)政府支持體系建設(shè)滯后。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中對(duì)中小企業(yè)的扶持較少，而且我國尚未建立獨(dú)立的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)中小企業(yè)政策的制定和實(shí)施。其次信用擔(dān)保體系存在缺陷。從現(xiàn)有中小企業(yè)信用擔(dān)保體系看，雖然擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量迅速增加，但對(duì)整個(gè)金融市場而言，規(guī)范的擔(dān)保供給卻嚴(yán)重不足。這些都導(dǎo)致了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理渠道的不暢通。

（二）資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制薄弱

中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)混亂財(cái)務(wù)管理管理模式較為僵化，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，財(cái)務(wù)管理主體界限不清，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者就是投資者，中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)混亂，管理者的管理素質(zhì)和管理能力較差，思想觀念落后，很多中小企業(yè)管理者缺乏先進(jìn)的管理觀念，沒有將財(cái)務(wù)管理的管理納入中小企業(yè)管理的有效機(jī)制中。在實(shí)際的操作過程中，其內(nèi)部控制制度等基本制度在制定初始的時(shí)候，就不是很全面，即使制定了也沒有進(jìn)行認(rèn)真的執(zhí)行。不夠健全的內(nèi)部控制制度已經(jīng)給造成了較多的負(fù)面影響，導(dǎo)致了資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，同時(shí)，外部財(cái)務(wù)監(jiān)督力度又不太夠，主要是由于一些財(cái)務(wù)行為遭遇到人為的因素影響，無法真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能。對(duì)于我國已經(jīng)存在的組織結(jié)構(gòu)，要堅(jiān)持科學(xué)系統(tǒng)的原則進(jìn)行完善。

（三）相關(guān)制度的缺失或執(zhí)行力度不夠

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理渠道現(xiàn)階段主要依靠內(nèi)源財(cái)務(wù)管理和外源財(cái)務(wù)管理。內(nèi)源財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部挖潛，是對(duì)企業(yè)原有閑置資產(chǎn)的利用，并不涉及企業(yè)資金所有權(quán)、控制權(quán)的變更和轉(zhuǎn)移，作為企業(yè)資金融通的一個(gè)重要渠道，有著財(cái)務(wù)管理費(fèi)用低、效益高的優(yōu)勢。外源財(cái)務(wù)管理包括銀行貸款、資本市場財(cái)務(wù)管理、政府財(cái)務(wù)管理、信用擔(dān)保財(cái)務(wù)管理和民間財(cái)務(wù)管理等。但在實(shí)際操作中存在著財(cái)務(wù)管理渠道形式少企業(yè)高層管理人員對(duì)創(chuàng)新管理模式不重視由于國有銀行長期以來形成的所有制歧視，以及企業(yè)銀行之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，造成銀行放貸成本的增加，為追求自身利益最大化，銀行選擇回避風(fēng)險(xiǎn)和收益不匹配的中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)，由此造成的財(cái)務(wù)管理缺口是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困難的主要原因。資本市場財(cái)務(wù)管理包括債券財(cái)務(wù)管理和股權(quán)財(cái)務(wù)管理。由于債券市場發(fā)行總量小而且制定了嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件，中小企業(yè)因凈資產(chǎn)規(guī)模、信用等級(jí)不達(dá)標(biāo)，資產(chǎn)評(píng)估、信息披露費(fèi)用高等原因難以涉足其中。企業(yè)高層管理人員對(duì)創(chuàng)新管理模式不重視且私募發(fā)行股權(quán)財(cái)務(wù)管理市場很不規(guī)范，目前在我國尚處于起步階段，致使投資者的權(quán)益難以受到保護(hù)。因此導(dǎo)致資本市場財(cái)務(wù)管理渠道受阻。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

現(xiàn)今，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，其科學(xué)文化素質(zhì)與目前快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)需要不大相稱。從整體上看，如果從學(xué)歷方面來反映，則是研究生及研究生以上學(xué)歷偏少，大、中專及中專以下還有高中學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員明顯偏多。學(xué)歷也大部分跟年齡層有一定的關(guān)系，有些年齡偏高者學(xué)歷層次不高，當(dāng)然這里并非全盤否定，或許這跟若干年前中國教育的總體水平，教育機(jī)制的規(guī)范程度和政府重視教育的程度有關(guān)。這些都可以一定程度上反映出我國會(huì)計(jì)人員總體學(xué)歷水平偏低的現(xiàn)象。如果從會(huì)計(jì)職稱方面來說，注冊會(huì)計(jì)師，中、高級(jí)會(huì)計(jì)師資格獲得者偏少，初級(jí)會(huì)計(jì)師和只取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證者偏多。這些均可以表明當(dāng)前市場上會(huì)計(jì)從業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，不太能滿足實(shí)際工作的需要。

就目前來看，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高。假賬盛行、信息失真，徇私舞弊等現(xiàn)象，在現(xiàn)階段的中國企業(yè)中仍然存在著，這些無不給國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)，社會(huì)穩(wěn)定造成了很大程度上的傷害。國內(nèi)上市公司會(huì)計(jì)造假事件的相繼揭露，也使得會(huì)計(jì)誠信缺失現(xiàn)狀著實(shí)令人擔(dān)憂。雖然以前國務(wù)院總理朱镕基一再強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的重要性，呼吁會(huì)計(jì)人員不做假賬，但在利益的驅(qū)使、單位領(lǐng)導(dǎo)人的威逼利誘或是國內(nèi)外發(fā)生過的造假弄假事件的風(fēng)氣影響之下，做假賬幾乎已經(jīng)成為我國企業(yè)會(huì)計(jì)人員從業(yè)當(dāng)中的必備功課之一，否則可能就面臨著下崗離職。從當(dāng)前現(xiàn)狀所反映出來會(huì)計(jì)人員的不太能堅(jiān)持職業(yè)操守，不恪盡職守、誠實(shí)守信。須知，誠信既是職業(yè)道德素質(zhì)當(dāng)中地位之高也是為人處世的基本準(zhǔn)則。此外，有些企業(yè)財(cái)務(wù)科人浮于事，某些會(huì)計(jì)人員工作積極性和績效水平不高，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)造成了不利影響。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）解決核算問題的方法，專設(shè)專職會(huì)計(jì)

要保證企業(yè)財(cái)務(wù)情況各賬戶的準(zhǔn)確核算，首先要保證每個(gè)往來單位的明細(xì)賬戶必須登記全面，且準(zhǔn)確，要將實(shí)際業(yè)務(wù)按照每次賒銷的商品或服務(wù)簽署還款協(xié)議，明確責(zé)任，對(duì)每一個(gè)商業(yè)和金融人員要仔細(xì)檢查，并備份協(xié)議的副本，以合同為依據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)我們的帳戶是不一致的，應(yīng)當(dāng)由人員進(jìn)行檢查，驗(yàn)證問題，為了避免長時(shí)間不便檢查。會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)情況，及時(shí)做好的壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)于管理企業(yè)財(cái)務(wù)情況的往來會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)往來賬務(wù)進(jìn)行定時(shí)清理和管理，將企業(yè)財(cái)務(wù)情況作為會(huì)計(jì)檔案來保管，在月底檢查后，應(yīng)該做企業(yè)財(cái)務(wù)情況和解，簽署雙方負(fù)責(zé)的人，并建立企業(yè)財(cái)務(wù)專用章”來確定，每持有一份。相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)整，如果有必要，應(yīng)提供一份副本，作為和解的基礎(chǔ)。檢查人員帳戶后，應(yīng)將檢查情況及時(shí)平衡，企業(yè)經(jīng)營狀況并及時(shí)反饋到企業(yè)經(jīng)理和銷售部門，調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，提供可靠的依據(jù)。超過期限的客戶，應(yīng)及時(shí)發(fā)函催促，爭取早日回款。

（二）分工明確，劃清職責(zé)

只有通過建立分工明確，具有企業(yè)財(cái)務(wù)情況內(nèi)部管理機(jī)制的協(xié)調(diào)，才能有效地減少不必要的壞賬損失，可以有效地防止欺詐和操作錯(cuò)誤，避免金融罪犯并及時(shí)發(fā)現(xiàn)攔截，以及有關(guān)破壞企業(yè)資金流動(dòng)的行為，減少企業(yè)財(cái)務(wù)情況的風(fēng)險(xiǎn)。涉及營銷，財(cái)政，勞動(dòng)等部門的公司企業(yè)財(cái)務(wù)情況，企業(yè)必須在各個(gè)部門和人員實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)情況的分類管理。營銷是主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售和企業(yè)財(cái)務(wù)情況借貸;根據(jù)財(cái)政部每月賬目部的賬款金額清洗，分級(jí)，從而確立最終的企業(yè)財(cái)務(wù)情況回收的時(shí)間表，根據(jù)營銷人員估算的數(shù)據(jù)，及時(shí)反饋給營銷部門和勞動(dòng)部門;根據(jù)勞動(dòng)部和營銷部門以及該部門的財(cái)務(wù)業(yè)績和回收企業(yè)財(cái)務(wù)情況信息，建立每月的銷售評(píng)估，制定一個(gè)合理的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。一方面，營銷部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該相互配合，正確的發(fā)行銷售發(fā)票，發(fā)票完成交付過程，特別強(qiáng)調(diào)營銷人員聯(lián)系客戶簽署簽署的發(fā)票和收據(jù)，收到反饋給財(cái)務(wù)部。另一方面，勞工部應(yīng)該及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的企業(yè)財(cái)務(wù)情況收集情況評(píng)估，計(jì)算數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲，反映在月度薪酬。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)日常職能制度

只有通過明確的責(zé)任分工合理，建立分工明確分工，配合的內(nèi)部管理機(jī)制，以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)情況占用，避免壞賬損失，以及不必要的企業(yè)財(cái)務(wù)情況的協(xié)調(diào)發(fā)生，可以有效防止業(yè)務(wù)流程欺詐，避免或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的攔截并采取行動(dòng)，減少腐敗和企業(yè)貸款應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。涉及營銷，財(cái)政，勞動(dòng)等部門和企業(yè)公司企業(yè)財(cái)務(wù)情況必須執(zhí)行相關(guān)職責(zé)，各個(gè)部門和人員應(yīng)收款應(yīng)分配明確。營銷是主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售和企業(yè)財(cái)務(wù)情況的催收返回工作，按照應(yīng)收財(cái)政部每月數(shù)額進(jìn)行清理，以便加工營銷歸集返回時(shí)間表并反饋給營銷部門，并按照勞動(dòng)部的市場部勞動(dòng)部門以及金融板塊的表現(xiàn)提供的企業(yè)財(cái)務(wù)情況尚未收回的營銷部門的信息，按月考核，制定合理的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。一方面，市場營銷和財(cái)務(wù)部應(yīng)互相配合，使得營銷人員正確的銷售。在另一方面勞動(dòng)部門應(yīng)及時(shí)返回企業(yè)財(cái)務(wù)情況相關(guān)的激勵(lì)考核人員的情況及數(shù)據(jù)，反映在每月的勞動(dòng)報(bào)酬的狀況中。

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