淺議國有糧食購銷企業預算信息化管理的問題及對策

羅艷紅

[摘 要]文章概括了國有企業在啟用預算化管理過程中采用信息化系統在企業費用預算化管理過程中起到的作用，以及在編制過程中存在的主要問題，結合筆者實際工作經驗，分別從加強市場趨勢動態的監控、充分發揮詢價小組職能、將預算分解至季度滾動等方面提出幾點建議。

[關鍵詞]國有糧食購銷企業;企業預算;預算信息管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.070

國有糧食收儲企業，是國家糧食物資儲備的基石，全面加強預算化管理，對企業經營管理而言起著舉足輕重的作用，經營預算管理不僅能夠提升國有糧食收儲企業經營管理水平，增強企業經濟活力、控制力、抗風險能力，并且能夠促進企業節本增效。目前，國有糧食收儲企業使用U8經營費用預算模塊進行費用類項目全流程的預算管理并結合費用報銷系統，對企業日常經營活動中發生的經營費用進行管控，提升企業運行效率，防范企業運行中的經營風險。文章結合當前企業經營預算管理的應用及存在的問題進行思考。

1 經營預算管理系統在國有糧食收儲企業生產經營中的應用

1.1 通過經營預算系統搭建信息化支撐平臺

企業預算管理系統主要是針對企業全部成本、費用進行預算監控，將本年編制完成的費用預算數據錄入至費用預算系統后，每月按照各部門的實際需要填制部門月度預算計劃，待實際執行時通過費用預算系統根據業務性質填制費用報銷單、用款申請、出差申請等。在預算信息化管理系統中，無論在預算編制、執行、調整、分析監控和考評環節，都涉及大量數據在企業縱向各層級之間、橫向各部門之間進行交換、匯總和利用，數據在生成及傳遞過程中的可靠性、準確性和及時性成為企業預算管理效率效果的關鍵因素。預算信息系統的使用，不僅可以減少使用原有EXCEL表格時大量數據核對、檢查、調整工作，并且可以實現數據“一個端口輸入、整個企業共享”的效果;而且可以對預算執行實施實時控制，增強預算執行效果;通過費用報銷記錄費用執行情況及時進行預算分析和監控，提高企業費用報銷的效率，并且有助于企業經營管理者及時獲取預算執行相關信息，增強企業對經營活動的管控能力。通過信息資源共享、網絡管理、實時控制和動態分析，可以發揮預算管理在企業經營管理各個環節的控制作用。

1.2 通過信息化管理提升預算數據分析效果

由于系統已做到預算、費用執行報銷“雙管控”，系統會自動整合生成預算數、執行數、執行進度、執行差異的月度、季度、年度數據分析表，使公司領導、各部門都能實時了解到整個部門甚至公司整體的預算執行情況以及預算差異。并可針對預算差異大的費用執行開支，必要時進行深入追查原因、及時發現問題并加以改進。U8費用預算系統上線后，企業領導、預算管理人員以及各預算主體負責人都能實時了解預算執行進展情況，整個企業經營管理透明度大幅度提高。

1.3 通過網絡報銷端實施強有力的費用控制

系統通過網絡報銷端實施經營費用控制，對于管理費用、經營費用、經營成本實行明細項目總額控制。當某個部門的費用在報銷時預算超過該部門年初制定的該項費用預算總額時，系統將會提示超預算預警。如需報銷，必須經企業領導的同意方可進行報銷，從而有效地遏制超預算費用的發生。目前網上報銷系統的應用，已大幅度降低員工提交、審批、處理和支付費用所需的時間和精力;網上報銷模塊按照企業報銷流程可支持定制靈活的審批規則，以加強對報銷工作中審批流的管理;公司領導可以在收到短信提醒后在電腦、手機客戶端上實時查看報銷人員提交的報賬單，報賬員也可以在客戶端實時查看報賬的進度，進而使整個審批流程的速度大大提升。當完成審批流程后，財務部門以及各部門的預算員可以在預算系統中按部門詳細查看各項費用的執行情況，對于超預算支出以及預算外支出可以進行深入分析，為半年度預算調整提供數據依據，對財務部進行預算監督管控的能力進一步增強。

2 國有糧食收儲企業預算編制管理存在的問題

2.1 預算編制不合理，實行執行數與預算數存在差異

公司儲備主營業務主要分為稻谷原糧存儲、玉米輪換業務，因稻谷、玉米原糧存儲需要按照規定的時間進行輪換，確保其常換常新降低原糧的損耗，企業為了降低市場經營風險，目前玉米輪換銷售業務主要是由承包方承擔市場上的風險，盈虧平衡。稻谷、玉米原糧銷售每年按照廣西區糧食和物資儲備局年初下達的銷售量以及銷售收入進行。但業務部在預算編制時銷售單價只是按照當年銷售的價格進行預測，并沒有考慮到市場行情變化所帶來的價格變化，進而影響銷售收入的準確性。并且在預計損耗費用及財務費用時只是分別預測了合理化損耗費、預測財務費用時因尚未知道下一年上級下達的儲備任務，所以財務費用只能按照當年現有貸款金額進行預測，導致實際執行與預算數產生偏差。

2.2 預算執行缺乏有效機制，導致預算外、超預算現象

雖然預算管理辦公室成立了預算詢價小組，但在實際的工作中，預算詢價小組的職能并未充分發揮出來，比如不能按照每年編制預算前對本年所需購買的金額較大物品進行實地詢價，或只是按照以往購買的供應商處詢問價格。

預算編制精細化到全年12個月，相應增加了大量工作的同時，由于需要預測至全年發生的收入、成本、費用開支導致預算責任部門在編制預算時常預測不到未來將發生的經營變化，從而導致編制好年度預算后出現預算外、超預算現象。

在編制預算報表前各部門預算員并未對上期的實際執行數差異數據進行分析，編制預算目前還僅僅停留在增量預算的基礎上進行，即只是對上期及本期數據進行簡單的數據對比分析，或者簡單的文字購買說明，并沒有將上期費用執行情況的差異與新年度預計編制數據進行分析，成本費用管控還存在下降的空間。

2.3 全員預算意識不強，預算滯后性嚴重

目前糧食收儲企業全員參與預算的意識還比較薄弱，首先絕大部分員工都只認為今年編制的費用預算只要在沒有超額的情況之下，費用都可以100%的使用完，思想上并沒有形成節約成本費用的意識，導致有可能增加了部分原本不必要的開支。其次在發生預算外支出時，報賬員對于預算外審批的認識不強，時常出現費用支出在前，預算外審批在后的現象，這使得預算外發生并沒有在事前進行控制。預算的管控還只停留在公司領導層級及財務管控部門。

3 提升糧庫預算管理編制水平的建議

3.1 加強與上級部門的溝通，確保經營預算準確性

首先，業務部門應該增加經營預算編制的意識，雖然經營預算銷售收入的主要風險已轉移給承包方承擔，但作為業務部預算責任人員應該多了解市場行情，為今后企業獨立經營做好準備，增加企業獨立經營的能力。其次，年末業務部門應主動與上級部門溝通，基本確定明年費用預算執行下達的指標并且向倉儲部門了解各儲備倉庫糧食儲存的情況，準確預計糧食存儲損耗。

3.2 成立預算詢價小組，充分發揮預算詢價小組職能

年末編制預算時，公司詢價小組應進行市場調研，對所購價值較大的固定資產設備或者使用頻率價格較高的維修器材、辦公用品等進行市場調查，應利用互聯網的支持找出不同地區，不同廠家的價格，從中優選合適企業的供應商，或者通過公開招標的形式篩選口碑好、有價格優勢的供應商，盡可能節省資金、降低成本。在詢價過程中要按照各部門預算目錄中需采購的物品，詳細記錄詢價產品的品牌、價格和型號，未經詢價過的商品不得擅自編制預算。

3.3 實行滾動預算，增強預算編制準確性

當前，公司年度預算在編制時存在諸多不確定的因素，預算較為籠統，在執行過程中往往不盡如人意，碰到諸多困難。滾動預算的編制方法是年度預算的補充和延展，能夠較好地彌補這一缺陷，使年度預算更加合理并適應各種變化。通過動態的滾動，強化預算控制的過程，在預算執行過程中可以合理地調配資源，及時將各種變化體現在新的業務規劃中，實現資源的前瞻配置，盡最大可能和集中最大資源保證年度預算的最終實現，保障各項工作有序平穩地運行，保證各項關鍵業務得以執行。通過連續編制滾動預算，在不斷延伸之下，將不確定因素逐步清晰化，逐步接近預算的執行目標，從而會讓后期滾動預算的編制越來越準確。這也能夠使相關管理部門發現執行過程中的偏差，并得到很好的修正。

3.4 加大預算培訓，使公司上下形成預算節約意識

要加強公司員工的預算培訓，增強員工預算節約的意識，通過加強預算管理的技能培訓、企業管理層在職工大會上灌輸預算理念、績效評價等方法，進一步加強預算控制的意識。最終通過績效評價設定與部門、員工相關的費用預算節約開支的比例，到年底時對費用預算管控好的部門及個人拿出一部分績效進行獎勵，充分發揮出全員參與預算的意識。

3.5 運用科學的分析方法，對預算執行結果進行分析

（1）管理分析、經營分析占收比：年初由公司按照企業的經營計劃確定每年管理費用、銷售費用占收入的比例，因公司輪換銷售業務不產生利潤，所有在計算收入時應以為企業創造收益的收入進行計算，包括補貼收入、投資收益、營業外收入來確認，將占收比與近三年的占收比進行對比分析企業費用發生的合理性。

（2）總資產周轉率分析：通過分析總資產周轉率進而分析企業資產的運轉效率，國有企業龐大的資產規模為企業創造多少利潤，用以檢驗國有資本保值增值的效果以及企業資產為企業創造效益的能力。

（3）利潤現金保障倍數分析：許多國有企業只關心年度產生了多少利潤，是否完成上級下達的銷售、利潤指標，卻忽略了利潤為我們帶來多少的現金流，一個企業的好壞除了要看創造的利潤之外，還要關心實實在在流入企業的資金有多少，該指標可以直觀地看出利潤為企業創造現金流的能力。

（4）利息保障倍數分析：此項分析主要是用以預測企業利潤中有多少現金流是可以用以支付企業的借款利息。國有糧食收儲企業采購原糧主要依靠兩個方面：一是依靠農業發展銀行的政策性貸款，二是企業自有資金進行采購。為了節約利息支出，企業必須管理好現金流，盡快回籠應收賬款資金，并與農發行相關工作人員取得更好的溝通，以便在需要借款時能及時借到資金，在需要還款時能及時將資金歸還，并且還要關注投資企業的經營發展狀況，盡最大限度地盤活資金。

（5）資產負債率分析：本指標是關注企業負債占總資產的比例，本指標應與國家統計局公布的地方國有企業資產負債率以及本行業的資產負債率，還要與企業自身的發展做比較，進而分析出企業的資產負債率是否合理。

4 結論

綜上所述，預算信息化管理在日常工作中不僅能高效、準確地完成預算編制、執行、監督的職能，并且在實施預算管理過程中使用信息化管理更能暴露出企業管理過程中的不足，對指導優化企業經營管理、完成企業戰略目標的實現發揮著指導作用。

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