淺析企業全面預算管理存在的問題及對策

宮海鳴

[摘 要]隨著國家“一帶一路”倡議的推行，社會經濟全球一體化的發展，企業想健康穩定的發展與進步，就要跟上社會前進的腳步。全面預算管理作為目前企業最先進的管理方式之一為企業管理提供有效的支持，通過全面預算管理可以使企業通過一系列的精細化和科學化的管理，最終使企業的戰略目標得以實現，并且可以提高企業的管理水平，提升企業的戰略化管理高度。但是，當前形勢下全面預算管理仍然存在著些許問題與不足。文章通過全面預算管理的重要性客觀分析探討企業管理中存在的問題與不足，對于問題與不足之處提出優化對策，能夠使企業全面預算管理可以提高企業管理效率，成為企業管理者手中有利的武器。

[關鍵詞]全面預算管理;企業;考核機制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.092

1 企業全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的含義

全面預算是指企業以發展戰略為導向，在對未來經營環境預測的基礎上，確定預算期內經營管理目標，逐層分解、下達于企業內部各個經濟單位，并以價值形式反映企業生產經營和財務活動的計劃安排。全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

1.2 全面預算管理的重要性

企業全面預算管理是一個包括戰略規劃、預算編制、預算執行、預算分析四個環節為一體、首尾相連的閉環管理過程，對企業戰略目標得以實現具有重要意義，通過實施全面預算管理，可以做到事前預測、事中控制、事后分析，使戰略目標具體化和細分化，并且全程監控企業風險，及時調整企業發展方向，確保企業經營活動正常有序進行。通過全面預算管理可以提高企業的管理效率和管理水平，提升企業的戰略化管理高度。

2 企業全面預算管理存在的問題

隨著社會經濟發展需要，全面預算管理已被很多企業應用，作為企業一項管理制度去執行，然而在執行的過程中仍會出現很多普遍性的問題，使制度未能有效執行，未能發揮其應有的作用，現針對以下四個問題做出分析。

2.1 企業預算組織體系不健全，企業內部溝通協調困難

首先，管理者專業知識匱乏，對全面預算管理不理解、不重視，認為預算只是財務的工作，與其他部門無關，無須其他員工了解與配合，最終導致財務拍腦門做預算，使預算數據與實際脫軌，無法透過數字看本質，不能指導企業管理方向;其次，預算組織體系不健全，權責分配不明確，沒有相關制度制約管控，管理者沒有發揮其領導的職能，各部門員工沒有參與到全面預算管理中去，使得全面預算管理虛有其表，根本無法發揮其作用;最后，企業內部各部門之間溝通協調困難，部門之間、員工之間互相推諉扯皮，這種現象會導致財務部門預算無法合理分配數據，執行起來只是走形式，沒有給管理者帶來幫助。

2.2 預算編制不科學和不合理

預算編制是做好全面預算管理的基礎，預算編制的科學性和合理性直接影響全面預算管理的有效性，在實際工作中，往往存在著很多問題。第一，預算目標不明確，與社會發展背離，與企業實際脫軌，數據指標沒有細化到部門到產品，編制數據無法為企業服務;第二，編制流程不規范，沒有采用全員參與，數據共享的方法，編制出來的數據缺乏合理性;第三，編制方法不科學，有的企業只采用增量預算法以歷史數據為依據，沒有結合企業現狀及社會發展情況，沒有考慮企業未來發展方向及產品需求，與企業戰略目標及外部環境脫節。

2.3 預算執行困難以及沒有有效監控、考核機制

預算編制工作只是全面預算管理工作的第一步，有效的執行才是全面預算管理道路上艱難的過程。很多時候都是重編制、輕執行、無分析，沒有按照預算的步伐前進，各干各的，低頭走路，不看質量，執行乏力。沒有有效的監控機制和考核機制，沒有相應的制度制約，沒有有效的激勵，讓員工工作沒有方向性，沒有凝聚力，或者有考核機制但是缺乏完善的考核系統，考核指標單一、片面，沒有從實際出發，只是限于紙上談兵，讓原本的全面預算管理失去意義。

2.4 預算閉環管理困難，不能有效防控經營風險，無法指導服務運行

很多時候預算編制細致，執行過程標準，但是沒有專業人員對執行結果進行分析、整合和報告，從而使大家閉著眼睛走路，不知道路走的對不對，是不是走了彎路，是不是行駛途中有危險，這樣會導致之前的精細化預算編制和有效執行預算都功虧一簣，使得預算管理虛有其表，無法為企業服務，沒有預警機制，不能有效地防控經營風險，無法指導企業的服務運行。

3 完善企業全面預算管理的對策

3.1 建立健全預算組織體系，加強各部門之間溝通協作

首先，加強管理者對專業知識的了解與認識，引導員工了解全面預算管理的重要性，財務做好培訓與宣傳，讓管理者知道自己的責任，讓各部門知道自己的奮斗目標，讓員工關注企業目標和個人目標，重視目標實現。其次，應該建立健全預算組織體系，負責人牽頭做船長，各部門領導協同配合做舵手，財務部門總控做瞭望臺，所有員工全力執行制度做船員，上下協同配合，全員參與，方向一致，這才是做好全面預算管理的基礎。最后，加強各部門之間溝通協作，相互配合，自上而下、自下而上的閉環管理，科學合理分配數據，腳踏實地地按照預算管理執行，為企業管理者提供航行的方向。

3.2 明確預算目標，科學合理地編制預算

預算編制采用從上至下、從下至上，再從上至下的制訂形式;編制方法采用增量預算、零基預算等多種方法相結合。首先，進行預算動員會準備工作，預算指標下達后，解讀研究指標，對本年收入、成本、費用、利潤指標預測后，測算預算下達指標的增長變動，董事會根據預算年度的經營推廣方向，對收入指標按各部門進行可行性預分解;根據集團的營銷費用預算指標，對比本年及以前年度的營銷費用變動和推廣方式，確定預算年度的營銷方案;財務將準備好的基礎數據表，按部門整理裝訂打包。其次，負責人組織召開預算動員會，董事會成員和相關一線、營銷、二線用款部門參會;預算指標分解下達各部門，與部門就預算年度部門發展方向，預算指標可完成性和企業支持情況進行確認，確定企業整體和各部門收入增長指標;營銷部門就預算年度的營銷方案和推廣方向進行匯報，并聽取部門意見及時調整;對設備購置、工程項目、大宗維修維保費用等提出最終上報時間，由設備后勤負責匯總上報;財務將各部門相關的收入和費用數據在會上或另召集各部門填報人員下發，并說明填報要求，提供聯系電話指導編制。再次，部門預算翻譯成財務語言匯總，部門收入指標增長性符合與企業整體指標一致，財務部根據品種及各月的淡旺季趨勢進行調整;成本費用需區分固定部分和變動部分，變動部分配比收入，固定部分考慮影響因素后編制;營銷費用審核各組上報預算與創收的配比程度，費用的增長性，重點審核指標超支情況，根據營銷部門提供的預算年度的營銷方向，與營銷部門確定費用調整項，特別關注是否有大額專項推廣活動;管理費用關注大額、新增設備及維修費用，有裝修改造工程的，預付賬款和在建工程中是否有完工未驗收工程;人力薪酬從人力資源處取得預算數據，審核增長和在成本費用中的占比合規性。最后，預算編制完成后上報負責人審批，審批通過后上報集團審批，根據集團回復的審核意見調整預算或溝通陳述理由，終版上報集團定稿。預算編制是企業全年的運營方向和目標，財務不能閉門造車，科學合理的編制預算可以為企業管理者帶來事半功倍的效果。

3.3 嚴格執行預算，制定有效監控考核機制

預算執行是全面預算管理的具體過程，不折不扣地嚴格執行預算是預算目標達成的有效前提條件。在預算執行過程中，制定有效監控考核機制，遵循企業、部門、崗位三級管控，收入與利潤雙指標考核，預算制與審批制雙級管控的原則。首先，推動企業、部門、崗位三級縱向預算管理，確立三級目標責任機制，建立體系，實行負責人負責制，董事會成員績效與預算達成情況掛構。其次，預算與審批管控要點是分項目進行“過程指標監督及考核（重點）+效益評價（難點）”。哪里有風險就在哪里建設內控管理制度，規范性管控，針對經營管理問題建設制度，財務管理制度系統性修訂;建設以企業“遵照執行制度”為主，部門制定“執行細節制度”為輔的制度體系，加強監督、檢查企業各項政策和制度執行力，處罰到位;“遵照執行制度”企業必須按照制度嚴格執行;“參照執行制度”根據企業發展階段及經營需要執行;對于企業考慮各部門的差異性擬定的框架制度，部門依據制度規定的綱領，制定具體的操作細則和辦法;按季度檢查制度體系建設及執行情況，將檢查結果納入企業考評檔案;評選收入保全、成本費用預算控制優秀部門，收集經驗辦法，通過信息平臺分享，給予適當激勵。

3.4 預算閉環管理是重點，是企業全面預算管理的精髓

預算閉環管理，可以為預算及以后年度提供管理依據，促進逐年優化，有效防控經營風險，指導企業服務運行，是企業全面預算管理的精髓所在。財務按月分析經營數據，對于預算達成差異進行分析并提出合理化建議，存在風險的地方要進行風險提示。首先，監控預警。通過監控預算執行過程指標和結果分析，實施預算偏差預警機制，財務部門形成預算分析報告，向上級匯報，向下級通報。其次，對標分析。分析展現最小顆粒單位的預算執行偏差，按周向業務相關部門通報預實對標數據：先進和落后、成績和問題、節約和浪費。最后，預算偏差穿透分析。每月董事會系統的對預算執行偏差情況追根溯源分析，形成糾偏措施辦法。預算的編制、執行、分析等一系列閉環式管理推進了企業發展的速度，可以為企業發展引領方向，規避風險。

4 結語

工欲善其事，必先利其器，企業管理離不開全面預算的支持，全面預算管理是財務服務運營管理的最有利抓手，是企業運營結果的直觀展示，全面預算管理的科學合理與企業運營結果的達成緊密相連;全面預算管理、科學考核、合理激勵是企業戰略目標達成的重要保障。

參考文獻：

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