上市公司內部控制優化對策研究

蓋哲平

摘 要：隨著我國資本市場的不斷完善，優化內部控制是提高上市公司市場競爭力，維護社會投資者合法權益的重要舉措。本文結合多年工作實踐，以優化上市公司內部控制的重要意義作為切入點，闡述當前上市公司內部控制所存在的問題，最后提出優化上市公司內部控制的具體對策。

關鍵詞：上市公司;內部控制;優化;財務制度

縱觀我國資本市場而言，2019年我國非標意見內部控制審計報告出現了較大比例的增幅，例如2019年上市公司內部控制審計發現52家存在問題，可見上市公司內部控制體系還存在較大的優化改進空間。內部控制是企業財務管理的核心要素，在日益嚴峻的市場環境下加強內部控制建設無論是對上市公司本身而言，還是對社會投資者都具有重要的現實意義。本文結合多年工作實踐就如何優化上市公司內部控制提出具體的建議對策，以此為今后工作提供經驗參照。

一、優化上市公司內部控制的重要意義

內部控制就是企業按照預定的財務管理目標而采取的系列內控措施，以此實現企業的經營目標。隨著我國資本市場的不斷發展及國內外經濟環境的變化，尤其是2020年突如其來的新型冠狀病毒對世界經濟的影響增加了上市公司的盈利難度，因此加強內部控制制度建設具有重要的現實意義：首先優化上市公司內部控制是上市公司參與市場競爭的關鍵手段。當前上市公司之間的競爭越來越大，企業要想獲得市場主動權就必須要強化內部控制建設，只有這樣才能保證企業的各項戰略決策落實到實處;其次優化上市公司內部控制是資本市場健康發展的基礎。上市公司是資本市場參與的重要主體，健全的內部控制制度是保證上市公司健康發展的基礎，例如通過健全的內部控制可以提高上市公司的信息披露質量，防范出現財務舞弊現象，進而優化市場資本環境，切實維護社會投資者的利益。

二、上市公司內部控制所存在的問題

通過多年實踐調查，目前我國上市公司內部控制建設取得了較大的成效，尤其是在黨的十九大以后，證監會針對上市公司出臺了諸多相關的規章制度。但是不可否認上市公司內部控制還存在不少的問題：一是上市公司內部控制環境有待進一步完善。良好的財務環境是內部控制的體現，根據調查雖然上市公司在國家監管下加大了內部控制建設，但是我們可以清晰的看到上市公司內部控制環境的氛圍不高，尤其是企業管理者為了實現私利而不嚴格按照內控制度規范要求操作，最顯著的現象就是上市公司股東為了套現而發布虛假信息抬高股價;二是上市公司內部控制制度執行不到位，缺乏內部控制的績效考核。雖然上市公司制定了嚴格的內部控制制度，但是在具體的實踐中卻存在執行不到位的現象。例如在上市公司資金管理上，上市公司建立嚴格的資金審批流程，但是企業管理者往往是利用職務便利而隨意支取資金，導致上市公司流動資金使用比較混亂;三是上市公司內部控制審計體系不健全，缺乏多元化評價指標。上市公司對于內部控制的監督存在漏洞，尤其是上市公司的監事會大部分是由董事會選舉出來的，因此他們所承擔的監事職能往往發揮不出應有的效益。同時上市公司內部控制監督也存在賦予形式的現象。

三、優化上市公司內部控制的具體對策

基于上市公司內部控制所存在的問題，立足于資本市場發展，優化上市公司內部控制必須要從以下方面入手：

1.優化內部控制環境，樹立風險防范意識

良好的內部控制環境是促進上市公司財務制度規范發展的關鍵，在經濟新常態環境下，上市公司所面臨的市場環境更加復雜，因此企業不斷優化內部控制環境建設，增強企業員工的風險防范意識：一是上市公司要營造良好的企業文化，通過建立完善的企業文化促進內部控制的建設。例如上市公司要將內部控制建設納入到企業文化建設范疇中;二是上市公司要加強對內部控制的宣傳，讓員工認識到內部控制的重要性。在新疫情影響下，上市公司所面臨的市場競爭更加激烈，因此上司公司員工要樹立風險防范意識，能夠及時規避財務風險，保證上市公司的高質量發展。例如上市公司財務人員要清晰的認識到新疫情對企業的沖擊，從而及時做好相關的風險防范措施。

2.健全內部控制制度，強化內部控制執行力度

健全的內部控制制度是上市公司財務管理工作高質量發展的基礎，在面對經濟新常態環境下，上市公司必須要建立健全內部控制制度，增強內控制度的執行力度：一方面上市公司要立足于本企業實際出臺完善的內部控制制度。例如針對新疫情對上市公司的影響，企業要及時修訂與出臺新疫情下內部控制制度的規范要求。另一方面上市公司要加強對內部控制制度的執行力度，保證各項內控制度落實到實處。實踐證明在完善的制度必須要落實，因此上市公司要通過健全內控制度執行考核制度加以落實。例如上市公司要建立合理的績效考核制度，明確內部控制執行的考核指標，以此保證各項制度能夠落實到位。

3.加強內部控制監督，發揮第三方監督優勢

強化監督職能的發揮? 監事會和內部審計機構是內部控制的主要監督部門。首先企業避免監督人員與受監管人員的重合或者存在利益沖突，確保監事會的獨立性，企業應當在公司章程明確規定監事會的職責和權力，讓他們明確自身的職責，將監督落到實處。上市公司內部設立專門的內部審計機構，同時招聘審計知識豐富的內審人員，提高內部審計的質量。另外還要進行事前審計和事中審計，有利于協助高級管理層正確地評估風險管理策略的適當性以及系統認知企業所面臨的風險，從而制定出風險應對策略，有地控制企業風險。另外社會媒體以及社會投資者也要積極參與到上市公司內部控制中，通過輿論的壓力促使上市公司不斷優化內部控制建設。

總之，隨著我國資本市場的不斷完善，加強上市公司內部控制建設具有重要的現實意義。因此基于當前上市公司內部控制所存在的缺陷，需要我們立足于對市場的分析，通過健全的財務制度、良好的企業文化氛圍以及強有力的內部控制監督等舉措以此推動上市公司的高質量發展。

參考文獻

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