內部審計在水利行政事業單位內部控制中的作用

劉玲

關鍵詞：內部審計? 行政事業單位? 內部控制

近幾年，隨著我國社會經濟的不斷發展，各行各業的工作模式也發生了改變，水利行業也隨之發生變革，尤其是水利行政事業單位。目前我國很多水利行政事業單位在內部管理工作中都存在一些問題，特別是內部審計工作，在實際工作中缺乏足夠的管理和控制，使得內部控制工作缺少足夠的力度。導致內部審計工作不到位的原因較多，主要原因還是單位對內部審計工作缺少重視，沒有對風險進行良好控制，導致內部審計工作出現漏洞。要想提高單位內部控制工作就要提升內部審計工作的重視，使其充分發揮作用和價值。

一、內部審計工作概述

（一）審查責任控制制度

該項工作的主要工作內容是對水利行政事業單位的各個部門、各個管理層以及各個員工確定經濟責任，將其作為內部控制的主體。主要的組成部分包括崗位責任制和部門、環節、層次的責任制。該項工作的主要審計內容包括：對崗位責任制進行檢查，檢查相關職能部門和工作人員的分工是否明確。將內部管理中的各項制度和法律法規、政策制度做對比，保證每個部門的職能需求和管理需求都可以得到滿足，在實際管理工作中如果出現問題或是漏洞也要及時發現，盡快解決，避免對內部審計工作造成不利影響。

（二）審查內部牽制工作

內部牽制制度的主要作用是確保單位會計資料的準確性，對單位的資產進行有效保護，檢查會計事項的處理情況，確保不相容職務遵循經過多名工作人員的原則，避免出現違規操作的情況。

（三）審查會計控制制度

會計控制制度可以保證單位會計數據的準確性和可靠性，主要工作內容包括檢查會計憑證和記錄，檢查各項會計項目是否符合實際情況，確定財務數據的真實性和可靠性，進而保證財務賬目數據的真實性。通過該項工作的檢查，可以確保單位會計業務的合格操作。

二、內部審計工作的重要性

（一）內部控制中的重要環節

內部審計工作是由內部審計機構相關工作人員來完成的，主要的目的是為了對單位內的業務活動進行客觀獨立的評價，同時，對單位內部各項程序和政策的有效執行進行監督和檢查，對各項資源的利用是否合理進行核實，單位戰略目標是否實現，內部審計機構是否按照相關規定建立完善的審計機制，這些工作都需要由內部審計部門來進行。

內部審計部門作為內部控制中的重要環節，也在內部控制體系中占據著重要地位，單位只有建立完善的內部控制系統，才會擁有完整獨立的內部審計體系和機構，內部審計人員的專業能力和職業素養也會得到相應的提高，工作人員也會明確自身的責任和義務，在工作中充分發揮主觀能動性，為單位內部審計工作的發展提供人力基礎。內部審計體系不僅是內部控制中的重要組成部分，也是落實內部控制工作的重要方法，在單位中的作用和價值也是十分重要的。

（二）推動內部控制系統的建立

內部控制工作包含的內容較為廣泛，涉及的部門和崗位也較多，主要針對各項業務活動的關鍵環節，結合實際工作情況對關鍵環節進行明確規定，對實際操作過程進行監督，將監督結果及時進行匯報，不斷完善內部控制體系。內部控制工作需要嚴格遵守相關法律法規，根據本單位的實際發展情況合理設置各個部門和崗位，明確各個部門和崗位的權利和責任，相互監督，相互制約，通過有效控制，避免內部控制失效的情況出現，同時也可以減少違規操作現象的出現。

水利行政事業單位內部控制可以確保單位業務活動的合理性和合法性，提高資金使用率，確保單位資產安全以及會計信息的完整性，避免出現操作環節的漏洞出現，同時也要預防部分員工利用職務之便謀取私利，提高水利行政事業單位的工作效率，此外，還可以提高公共服務水平。

內部審計工作的其中一個重要作用就是對內部控制工作進行監督，同時還可以和單位外部監察工作進行結合，需要注意的是，單位外部的監督檢查都只是對內部審計工作的補充，內部審計工作對單位的實際情況了解的更加清楚所以也不會存在惡意競爭，內部審計結果也具有準確性。單位將內審工作和外審工作進行有機結合，也可以提高內部審計工作效率，將單位內部存在的問題進行分析和解決，在單位內部也有助于形成完整的評價監督體系。

三、內部審計在水利行政事業單位應用中存在的問題

（一）內部審計部門缺乏參與性

根據財政部的相關規定要求，水利行政事業單位需要將內部控制工作分為單位層面和經濟活動層面。具體分析可以看出，單位層面的內部工作包括內部控制組織、重大事項決策機制、關鍵崗位和工作人員的設置等;經濟活動層面內部控制包括預算、采購、資產、合同、收入等主要經濟業務。所以說，內部審計工作內容更偏向于財務管理方面，在具體工作中，水利行政事業單位將內部控制工作的帶頭部門確定為財務部門，少數部門為綜合部門，而內部審計部門通常只是參與部門，在具體內部控制工作中并沒有發揮太多作用和價值。

（二）內部審計無法在風險評估中發揮作用

水利行政事業單位在內部控制過程中，較為基礎的工作是將各類經濟活動業務流程做好梳理和分析，評估可能存在的風險，明確風險點。通過相關理論研究和實踐證明，水利行政事業單位的內部審計工作已經較為成熟，在進行內部控制時也采用了合理的測試方法，但是這一部分的工作和內部控制對風險評估的要求是重復的，可以互相借鑒。但是在實際工作中內部控制工作的風險評估工作較為獨立，內部審計工作也就無法在風險評估工作中充分發揮作用和價值。

（三）內部審計結果仍需加強

水利行政事業單位在開展內部審計工作時會采用多種形式，包括竣工決算審計、專項審計調查、經濟責任審計、預算執行審計等，對不同的單位、項目均有所涉及。通過內部審計工作可以發現單位中存在的財務問題，尤其是一些違規操作現象或者是典型的問題，通常這些問題也是水利行政事業單位中較為薄弱的環節，同時也表明單位的內部控制工作需要有針對性的進行提高，制定完善的制度措施，對重要工作內容進行規范。但是在具體工作中內部審計工作缺乏對問題的分析和研究，內部審計結果沒有得到充分的利用。

四、提高內部審計在內部控制中應用的措施

（一）提高理論和實踐研究

內部審計工作是目前企業中監督體制的重要部分，也是黨和國家監督體系的重要環節，所以提高理論和實踐研究十分必要。內部審計部門是水利行政事業單位中較為獨立的部門，不僅可以提高單位的內部控制工作，還可以對單位內的風險防控、經濟管理等方面起到促進作用，在單位監督工作中發揮著獨特的優勢和作用。單位內的領導需要重視內部審計工作在單位管理中的作用，不能將其視為單純的財務工作，相關工作人員需要從多方面進行理論和實踐研究，提高內部審計工作的獨立性，充分發揮內部審計工作的作用和價值。

（二）提高內部審計部門的地位

水利行政事業單位中的內部審計部門需要積極參與到內部控制工作中，利用自身獨特優勢促進單位內部控制工作建設，成為內部控制工作的主導者。此外，內部審計工作也可以對內部控制進行再控制。政府部門也對內部審計工作有明確規定，內部審計部門具有檢查和提建議的權利，尤其是針對單位管理中制度的建立和執行，及時發現問題并進行解決，對不合理的環節進行調整和改進。內部審計工作在內部控制體系中也發揮了自身的作用，所以，水利行政事業單位也需要提高對內部審計工作的重視，不斷完善內部控制體系。

（三）充分利用內部審計結果

內部審計工作具有獨立性，這也可以確保內部審計結果的準確性和客觀性，提出的建議也更具針對性。將內部審計結果進行整理和歸納并進行合理利用，可以發現單位內部存在的普遍性問題，提出增強內部控制工作的合理性建議，為完善單位內部制度設計做出重要貢獻。內部審計工作應該和內部控制工作共同配合，共同促進水利行政事業單位的改革和發展。

五、結束語

通過本文的研究和分析可得，水利行政事業單位中的內部審計工作還存在許多問題，需要從多方面進行改進，和單位內部控制工作做好配合，為水利行政事業單位的發展提供有利條件。隨著時代的發展，內部審計工作也要不斷進行完善，向著科技化、合理化方向發展。

參考文獻

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