淺談新形勢下煤炭企業如何做好內部審計工作

張芳

關鍵詞：煤炭企業? 內部審計? 精準定位? 強化力度等

煤炭企業要針對內部審計過程中上報的數據不實、煤炭消耗序時進度超標等問題積極落實整改，持續跟蹤減煤政策目標落實情況，確保減煤控煤目標高質量完成，為促進提高生態環境保護水平、促進綠色產業發展發揮建設性作用，煤炭企業內部審計時，要通過對相關電子檔案檢索并結合手工查閱等方式，徹底清查和梳理各類審計項目中是否發現涉煤違規違法問題和問題整改及移送處理情況，查深查細，全面起底，不折不扣把專項整治任務要求落到實處。

一、提高煤炭企業內部審計組織構架完善審計機制提升內審能力

（1）煤炭企業在強化內部審計過程中，要加強組織領導，提高依法、科學管理財務工作能力。各企業主要領導負第一責任人的主體責任，分管領導負總體責任，進一步完善管理制度、健全機制，切實推動單位內部審計工作，提高財務管理水平。要按照各級領導指示精神，壓實工作責任，高質量做好各項工作，堅決完成全年任務目標。

（2）要不斷提高審計人員思想認識，充分把握落實審計整改和遵守財經紀律的重要意義。要認真梳理資金管理過程中存在的各種問題，要做到舉一反三，從事實層面、制度層面、工作機制查找問題，積極整改，堅守財經制度底線。主要針對礦上公開性招標、邀請招標等項目所涉及到的所有合同進行全面清查。

（3）煤炭企業要按照穩中求進的工作總基調，大力推行內部審計全覆蓋，更好發揮審計監督作用，要聚焦產業減煤和結構性減煤政策落實，深入剖析各企業減煤控煤實際情況，針對煤炭削減目標不均衡、化工企業減煤任務重等問題，提出內部審計建議、加強內部審計工作規范化、制度化、標準化、效益化管理。

（4）在開展內部審計時，要緊盯企業發展熱點難點焦點問題，內部審計要緊貼轉方式、調結構、降成本、防風險的總體要求，不斷強化審計監督，注重審計質量和成果， 圍繞企業重點領域跟蹤審計，重點對企業“兩金”、采購與銷售、工程建設、工資發放、成本費用等領域開展專項審計。嚴格按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”的“三不放過”原則進行審計整改。

二、內部審計查找管理漏洞和薄弱環節持續做好內控執行情況

（1）內控制度是公司為實現結營目標，保障資產完整、會計信息真實，促進經濟活動健康有序進行而制定的控制系統。無論開展何種類型審計項目，都必須從檢查內部控制執行入手，針對審計中發現的問題分析其產生的原因，調整完善相關的內控制度的管理建議，有效規避經營管理的風險，推動改善管理，密切關注財務收支和業務開展的合法合規性，持續提升合規管理，防范風險。

（2）開展內部審計工作，重點要核查管理中的漏洞及薄弱環節，以切實提高企業防范經營風險的能力。審計部門要針對審計中出現的上報數據不實、煤炭消耗序時進度超標等問題進行落實整改。煤炭企業持續跟蹤減煤政策目標落實情況，確保減煤控煤目標高質量完成，為促進提高生態環境保護水平、促進綠色產業發展發揮建設性作用。

（3）開展內部審計時，要結合被審計部門的產能、產量以及產品的市場價格，分析收入的真實性和準確性。審計人員要了解本年度成本核算關鍵流程與環節發生的變化，結合原材料市場價格、人工價格、生產耗能等因素分析成本構成的合理性及完整性，關注是否存在低估成本、虛增利潤的情形;充分關注臨近報告期末的大額異常分錄，實施有效的會計分錄測試;實施合理的分析性復核程序，分析相關指標變動是否存在異常，與產量、生產狀況是否存在矛盾。

（4）審計時，審計部門要對被審計單位的存貨盤點制度進行了解掌握，判斷被審計單位盤點方法是否恰當;有效執行煤炭存貨監盤程序，必要時應考慮利用專家工作;關注與煤炭入庫、領用相關的內部控制，測試其設計和運行的有效性。要按照相關規定計提維簡費及安全生產費用，計提金額是否準確;關注維簡費及安全生產費用的使用是否符合規定，相關會計處理和列報是否正確。

三、要嚴格財經制度執行將內部審計納入單位履職情況監督考核

（1）煤炭企業在開展內部審計時，應建立巡回制度和重大問題請示報告制度，隨時調度，要嚴格執行審計實施方案，把握重點、認真審核，確保審計數據和其他相關資料真實、準確、完整;審計組人員要嚴格遵守審計紀律和中央八項規定精神，自覺接受監督。被審計部門要將嚴格按照審計要求，及時提供真實、完整的資料，堅決做到不瞞報、不漏報、不錯報。努力為內部審計工作創造條件。

（2）煤炭企業在內部審計時，還要抓好管理安全隱患識別，做好資金違規排查治理過程中的長期性、隱蔽性。要聚焦權力集中、資金密集、資產聚集的重點崗位、重點事項和重點環節，推動權力規范運行和責任落實。逐步前移監督關口，將任期經濟責任審計與離任經濟責任審計相結合，推動領導干部增強高質量發展的思想自覺和行動自覺，促進領導干部主動作為、盡責擔當。

（3）審計部門要通過對相關電子檔案檢索并結合手工查閱等方式，徹底清查和梳理各類審計項目中是否發現涉煤違規違法問題和問題整改及移送處理情況。煤炭企業還在通過黨政領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計、領導干部自然資源資產離任（任中）審計、重大政策落實情況跟蹤審計等各類審計項目的實施，將煤炭資源的規劃審批、開發配置、交易出讓、整合重組等作為各項審計的重要內容。

（4）煤炭企業在內部審計過程中，要形成合力保障審計工作見效。要按照專項整治監督檢查工作實施方案要求，認真履行好作內部審計整治監督，審計監督人員要對案件信息共用共享、問題線索雙向移送，形成合力，共同推進專項內部審計監督檢查工作走向深入，審計時要做好經濟管理方面問題剖析和成因分析，提出對策建議推動相關責任主體完善煤炭領域相關制度，努力讓內部審計工作見效。

四、結束語

綜上所述，煤炭企業內部審計過程中，要統籌推進煤炭資源審計。通過企業黨政領導干部經濟責任審計、領導干部離任（任中）審計、重大政策落實情況跟蹤審計等各類審計項目的實施，形成合力保障專項治理工作見效。煤炭企業要認真履行好作為內部審計監督職責，做好問題剖析和成因分析，提出對策建議推動相關責任主體完善煤炭領域相關制度，努力讓專項整治工作見效。

參考文獻

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