建立健全公立醫(yī)院全面預(yù)算管理思路

鄭力平

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 信息化? 項目庫? 績效評價

一、引言

公立醫(yī)院預(yù)算績效管理，是將預(yù)算績效管理理念融入公立醫(yī)院發(fā)展過程的管理活動。建立健全預(yù)算績效管理對醫(yī)院發(fā)展來說意義重大。從醫(yī)療行業(yè)層面來看，我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進入深水區(qū)，受到取消藥品加成、醫(yī)?？刭M等政策規(guī)定對收入影響，醫(yī)院不得不由原來的粗狂型經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣?jīng)營，要想不斷提高開源節(jié)流的能力，加強預(yù)算進行績效考核就顯得十分必要。從單個公立醫(yī)院的經(jīng)管理來看，全面預(yù)算管理應(yīng)貫穿于經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，從項目入庫、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到績效考核，科學(xué)完整的預(yù)算管理能極大的提高醫(yī)院管理效率。因此，本文結(jié)合實踐經(jīng)驗，分析目前公立醫(yī)院在預(yù)算績效管理方面存在的問題，提出改進建議，對于提高醫(yī)院預(yù)算管理水平有一定的應(yīng)用價值。

二、公立醫(yī)院預(yù)算績效管理存在的問題

從行業(yè)角度來看，在理論界眾多學(xué)者已經(jīng)對公立醫(yī)院的預(yù)算績效管理進行了從無到有的研究（鄭大喜，2014; 張仁華，2015;熊訓(xùn)英， 李京，2017）。但從實際來看，醫(yī)院并沒有廣泛開展除財政撥款外的自籌項目預(yù)算績效評價，預(yù)算管理閉環(huán)中真正意義上的考核環(huán)節(jié)實際上是缺失的（王軼，2015）。目前主要存在以下問題：

（1）缺乏長期規(guī)劃，年度預(yù)算與長期規(guī)劃不吻合。預(yù)算安排需要以醫(yī)院整體目標(biāo)為導(dǎo)向，運用戰(zhàn)略地圖層層分解目標(biāo)，具體落實于績效評價指標(biāo)。

（2）未對預(yù)算設(shè)定合理目標(biāo)。這主要是因為不同于企業(yè)以利潤最大化、股東權(quán)益最大化作為經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)管理的目標(biāo)。因醫(yī)院具有公益性的特質(zhì)，使得整體目標(biāo)多樣且難以被量化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的確定困難重重。

（3）對預(yù)算項目的可行性和必要性論證不足，甚至出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)等問題。

（4）預(yù)算績效考核缺乏落腳點，績效考核和預(yù)算管理二者存在“脫節(jié)”現(xiàn)象。

（5）預(yù)算績效考核結(jié)果未得到有效運用。預(yù)算考核的核心是績效評價和激勵管理。目前很多醫(yī)院還只是實施簡單的預(yù)算管理，未對預(yù)算績效進行考核，即使有些進行了考核，也未建立起有效的激勵機制。

（6）預(yù)算管理信息化程度較為薄弱。很多醫(yī)院甚至還在使用EXCEL記錄管理醫(yī)院預(yù)算或者是手工登記本編制預(yù)算。預(yù)算管理信息化程度低不僅會加重預(yù)算編制、執(zhí)行及調(diào)整等工作，耗時耗力，還會影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

三、建立健全全面預(yù)算管理思路

為了真正落地全面預(yù)算績效管理，需要真正做到如下幾點：（1）全額覆蓋管理：實施全口徑支出分類管理，所有支出緊密圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo);（2）全員深度參與：引入三方論證，從歸口部門到責(zé)任科室進行全員參與;（3）全程高效運作：預(yù)算控制前移同步啟動預(yù)算管理信息化建設(shè)。為了實現(xiàn)這三點的建設(shè)，本文認(rèn)為具體需要從以下幾個方面入手：

（一）加強信息化建設(shè)，整體形成一個以預(yù)算牽頭的閉環(huán)管理

預(yù)算不科學(xué)不完整，前期統(tǒng)計不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致后期預(yù)算控制、報表分析以及績效評價的質(zhì)量不高。隨著信息大數(shù)據(jù)化，預(yù)算績效管理也要隨之變革。通過預(yù)算管理的信息化建設(shè)，能夠規(guī)劃和加強醫(yī)院預(yù)算管理，利用預(yù)算對醫(yī)院內(nèi)部各科室的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的運營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。以期：（1）實現(xiàn)預(yù)算管理、合同管理、報銷管理的數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，減少用戶在多個系統(tǒng)重復(fù)維護工作量，提高效率、提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性;（2）實現(xiàn)自動控制預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算追加調(diào)整;（3）提取預(yù)算執(zhí)行分析等數(shù)據(jù)，為預(yù)算考核及運營決策提供依據(jù)。信息化的支撐，能夠幫助醫(yī)院實現(xiàn)項目庫及年度預(yù)算申報、審批、執(zhí)行、調(diào)整、統(tǒng)計全流程線上閉環(huán)運作，并形成一個以預(yù)算牽頭的閉環(huán)管理。

（二）加強項目庫建設(shè)，未入庫項目不予安排年度預(yù)算

目前，很多公立醫(yī)院沒有進行項目庫管理。預(yù)算績效評價的基礎(chǔ)是前期項目庫的建設(shè)。因此，本文建議借鑒財政部門的項目庫管理經(jīng)驗實施項目庫管理辦法，加強公立醫(yī)院的項目庫管理制度。只有納入項目庫的項目才能列入年度預(yù)算，未入庫項目不予安排年度預(yù)算。當(dāng)然，入庫項目不一定全部有資金安排，因此項目入庫后僅可開展正式采購前的所有準(zhǔn)備工作。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算績效評價，加強預(yù)算結(jié)果的應(yīng)用

做好績效管理的核心是績效評價。績效管理分為兩個層面：一是對整個項目執(zhí)行過程的績效管理;二是對項目的執(zhí)行結(jié)果進行績效管理。二者形成事前事中事后的閉環(huán)管理。如何更好地把評價結(jié)果運用到工作中，本文認(rèn)為：第一，要首先建立適合的組織架構(gòu)。在架構(gòu)之下設(shè)置一個工作機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)日常工作;第二，建立預(yù)算績效管理的體系：包括工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作的程序、采用績效評價的工具和方法等;第三，要借助信息系統(tǒng)，只有通過信息系統(tǒng)才能幫助提供準(zhǔn)確的考評數(shù)據(jù)。本文認(rèn)為績效評價是預(yù)算績效管理很重要的一環(huán)，最重要的是如何將預(yù)算考核結(jié)果要運用起來，可以跟下一年度的資金安排或者和個人的晉升和獎金掛鉤。必須有這個結(jié)果運用的支撐，才能使得績效管理發(fā)揮更大的作用。

參考文獻

[1]鄭大喜.公立醫(yī)院財政預(yù)算項目績效管理制度設(shè)計、實施與研究進展[J].中國衛(wèi)生政策研究，2014（11）.

[2]張仁華.以預(yù)算為導(dǎo)向的績效考核和分配體系[J].中國醫(yī)院， 2015（1）：35-36.

[3]熊訓(xùn)英，李京.軍隊醫(yī)院推行專項資金預(yù)算績效管理探討[J].解放軍醫(yī)院管理雜志，2017（5）.

[4]王軼.公立醫(yī)院開展項目支出預(yù)算績效評價的探討[J].中國醫(yī)院管理，2015，35（10）：49-50.