淺談基層水利單位內控體系的構建和完善

張浩

淺談基層水利單位內控體系的構建和完善

張浩

基層水利單位在我國水利事業發展過程中發揮著越來越重要的作用。基層水利單位的財務管理工作直接涉及到國家水利政策的貫徹和落實，關系水利事業發展與改革的大局。然而從當前實際看，許多基層水利單位的內部控制問題非常突出，影響了基層單位的良性運行，阻礙了基層單位的正常發展。

一、基建水利單位內部控制體系建設存在的突出問題

當前，基層水利單位內部控制問題很多，突出存在以下問題：

1.內部控制重視程度不夠，內部控制意識不強

部分基層單位思想認識不足，對內部控制普遍存在認識不到位、風險意識淡薄的現象。有的單位領導認為有黨紀國法和上級制定的各種制度，執行就可以了，沒必要再建立自己的內控體系；有的認為單位不大，人員不多，也沒多少錢，有沒有內控體系無所謂；也有的認為內控是財務部門和監審部門的事情，缺乏重視。

雖然各基層單位也建立了一系列的內部控制制度，但由于歷史原因和領導的重視程度不夠，內部控制工作只停留在文字和應付檢查層面，未真正對執行和監管起到指導作用，導致了內部控制制度形同虛設，單位內部管理體系混亂。

2.組織架構設置不科學，內部控制環境不完善

組織架構作為單位內部控制環境最重要的組成部分，在內部控制體系中處于基礎地位，很大程度上決定了內部控制能否有效執行。

基層水利單位受單位行政級別、人員編制等諸多因素限制，在機構和崗位設置上有先天性的不足：絕大部分基層單位沒有設置內部審計監督機構，也沒有兼職內審人員；大部分基層單位財務人員只有兩人，無法實現崗位牽制；部分基層單位財務機構不獨立，財務機構負責人不是財務人員。

組織架構的不完善決定了單位無法實現內控執行過程中的協同、制衡和有效監督，極大影響了內部控制的實施效果。

3.內控制度體系不完整，關鍵環節管控不力

大部分基層單位沒有根據本單位的實際情況建立內控制度，有的照抄照搬國家或上級內控制度，程式化嚴重，可操作性不強；有的內控制度紛繁冗雜，分散于各類文件中，缺少整合性；有的內控制度建設跟不上行業的發展要求，新的財經法規出臺后缺乏對應的內控管理制度，甚至內控制度與新的法規相悖；絕大部分基層單位的內部控制沒有覆蓋單位各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關鍵控制點沒有處于有效控制之中，無法形成一個多角度、全方位的內部控制和風險防控體系。

4.決策審批機制不健全，內控責任落實不具體

部分基層單位重大事項的集體決策制度執行不到位。對于重要事項范圍和職責權限界定不明確，集體決策議事方式、程序和規則不夠規范和清晰，無法實際操作，參與者無法或不敢充分發表意見；沒有建立詳盡的決策記錄制度，沒有班子成員核實及簽字的過程，有的單位甚至沒有正式的會議紀要；沒有可操作的決策監督和問責制度。

部分基層事業單位對于分級授權審核審批制度理解不透徹，執行不到位。有的單位用“一支筆”審批，代替其他審核，不管金額大小都是一把手簽字；有的單位則是集體審批，不管金額大小領導班子成員都簽字，美其名曰集體負責，實際上集體負責往往是無人負責。這兩種做法都沒有實現決策審批機制的分級授權，不能層層審核把關、層層落實責任，更不能規避風險。

5.內控執行機制不規范，內控實施效果不明顯

在內部控制實施過程中，基層單位沒有嚴格執行內控的相關規定。有的是一個部門辦理了業務的全部流程，放棄了其他環節的控制和監督；有的是一項業務拉上了辦公室、財務、監審等多個部門，混淆了各自的權限和職責。

內部控制中各部門、崗位及平行流程間橫向牽制的缺失，會造成經辦部門或崗位的腐敗。同樣，決策、執行和監督這三種權力，任何兩種或三種的合并都會導致權力濫用，成為滋生腐敗的溫床。

6.內部控制評價體系未建立，自我約束和調節功能不強

基層單位受人員力量、技術能力等因素的制約，對于內部控制的執行效果缺少必要的評價標準、辦法及流程等，更不要說建立一套系統完整的內部控制評價體系。由于評價體系的缺失，不能及時發現內部控制制度設計及執行過程中存在的問題，也無法實現內部控制的自我約束、自我調節和自我完善。

二、基層水利單位內控體系建設與完善

解決基層單位內部控制建設存在的問題，須從以下幾個方面著手。

1.切實提高內控建設的重視程度，增強職工內控意識

內部控制體系建設，單位領導層的認識和態度至關重要。只有單位領導不斷提高自己對內部控制工作重要性的認識，切實加強對本單位內部控制工作的領導，理順內控各環節的工作關系，才能保證單位內控體系的合理設置和有效執行。所以盡快提高單位領導和全體職工對內部控制的認識，取得單位職工對內部控制的理解和支持，才能真正將內部控制的各項工作落到實處。

2.構建科學完善的單位組織架構，改善單位內控環境

加大對基層水利單位機構和人才隊伍建設的支持力度，通過增加編制、增設機構等措施，為單位實施內部控制構建相對完善的組織架構。另外，也可以通過在上級機關集中設立審計監督部門、人員輪換交流和崗位調整等方法實現內部控制崗位間的制衡和牽制。

3.不斷健全完善內部控制體系，強化關鍵環節管控

單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是由眾多制度辦法組成并與其他配套制度息息相關。任何一個組成部分的缺失和內容瑕疵都會妨礙整個內控體系的正常運行，對內控執行的有效性產生不良影響。基層單位在健全內控制度體系的同時，務必要使制度符合單位管理實際需求，具有良好的可操作性，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。在做到控制體系全覆蓋的同時，還應對關鍵環節加強管控，防止控制失效以及舞弊、貪腐等問題的發生。

4.建立科學的決策審批機制，促進內部控制責任落實

科學有效的決策審批機制是落實內部控制責任的重要先決條件。決策方式、議事規則、程序及記錄制度等應規范清晰，切實可行，以利于實現民主決策、科學決策，提高決策水平和落實決策責任。合理有效的審批機制既不是審批權限的高度集中，也不應是無原則的全員集體決策。審批機制的設置應按內部控制的基本原則實現分級授權、分級審核、層層把關和層層責任落實，從而實現對權力的有效監控，做到權責明確，以有效防止權力濫用。

5.規范內部控制執行機制，提高內部控制執行效果

基層單位應加強對內部控制制度的學習，切實理解制度內涵。嚴格按照制度規定的業務操作流程開展各項工作，既不能越權處理其他部門職責范圍內的業務，也不要將多部門職責范圍內的工作共同辦理。良好的執行機制，才能保證制度全面落實，實現有效控制，從而提高內部控制制度的執行效果。

6.建立健全內部控制評價體系，持續提高內控水平

內部控制自我評價體系的建立應利用系統化的方法來進行，應設立全面的評價指標，全面覆蓋單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員。評價指標要結構科學、清晰、合理，同時評價要具有獨立性，保證能獨立評價各個環節。

對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合單位內部控制特點制定改進措施，促進內部控制體系更加完善和嚴密，從而促進單位內部控制水平的持續提高。

三、結語

總之，必須高度重視基層單位內部控制體系的建設與完善工作，強化對內部工作各重要環節及關鍵崗位的控制，保證各崗位的合理設置及職責權限的合理劃分，做到相互分離，相互制約，相互監督。通過對經濟活動的風險進行防范和管控，合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，從而實現提高基層單位公共服務效率和效果的目的■

（作者單位：淮委沂沭泗水利管理局221018）