淺析科研經費績效審計體系設計及完善策略

冉邦可

重慶工商大學融智學院；重慶；401320

一、科研經費績效審計體系概述

1、科研經費績效審計體系構建原則。科學研究基金績效審計的研究重點在于委托科學研究機構與預期標準及其成因之間的差異。有效措施主要集中在科學研究項目的投入和使用后科學研究成果的有效性上。科研院所的職能是執行科學研究計劃，組織和開展各種科學研究項目，為社會發展做出貢獻。近年來，根據社會發展的大局，科研機構開展了越來越多的科研項目，經費的效率和質量是績效審計的重點。確定審計目標后，績效審計指標的選擇成為績效審計的重要節點，圍繞審計指標開展整個特殊審計項目，以獲得相關的審計數據和審計信息。審計指標體系設計的合理性與評價有關，在參照國內外文獻專家的意見，審計指標的特點以及審計指標體系的構成的基礎上，根據對科研基金績效審計的理解，選擇評價指標體系。

2、科研經費績效審計內容及指標體系。平衡計分卡是一種工具，用于介紹西方國家以衡量各個國家的戰略發展，并已被政府機構以及國內外公司廣泛使用。平衡計分卡通過因果關系實現四個集成級別：財務，客戶，內部管理，學習和成長。平衡計分卡打破了傳統的方法，即以最少的輸入獲得最佳的資源分配并獲得最佳結果。使用財務績效指標進行評估和建立有效的績效指標體系，可以進一步促進科研機構戰略目標的實現。建立評價指標體系應滿足評價的需要，并應根據內部邏輯一致性原則，分類設計原則和問題導向原則的總體思路構建評價指標體系。實際上，評分標準和權重因地區和項目而異，因此，由于集成了評估指標體系，評估結果可能會導致客觀性。因此，應將評估指標修訂為通用指標體系，以適合特定項目的評估。結合實驗室的真實世界，大致可以分為四個維度：資金維度，科研創新水平，內部管理控制維度和社會公眾滿意度維度，并且有明確指標的行動指南。平衡計分卡的設置涵蓋了整個科研項目，并可以對科研經費的使用進行全面判斷。實際上，通過分析科研基金的特點和指標的選擇，目前科研項目績效審計評價指標分為目標水平，基準水平和具體指標水平三個層次。

目標層是科研基金的績效評估，確切層是基金使用水平，社會公眾滿意度，內部管理制度和科學研究創新水平，特定指標層是可以反映科研基金績效的特定指標。

3、科研經費績效審計程序。商業績效審核程序通常分為四個階段：計劃審核，實施審核，結束審核和后續審核。在制定績效審計計劃的階段，在執行審計過程之前，審計師應對被審計部門進行審計前調查，建立績效審計項目庫，并初步確定候選項目。了解審計部門的運作，組織機構，人員組成和報告的問題。確定審核目標后，明確審核的范圍和重點，并制定審核工作計劃。審核計劃應盡可能詳細和可操作，審核目標應具體且明確。在實施階段，要求審核員根據審核工作計劃的要求收集相關證據，并使用審核方法來修改和分析數據。審核結論并發布審核報告以評估項目的績效。在此期間，審核員在收集審核證據時必須滿足充足性，可靠性，相關性和合法性要求，并專注于各種審核計算制定各種審核標準的事項，并充分考慮評估標準的來源和性質。審核報告仍應要求獲得審核意見，明確說明審核對象的范圍和目標，并客觀說明發現的問題和結論。

二、完善科研經費績效審計的策略

新時代必須與時俱進，要滿足“分權，管理，服務”改革的要求，必須充分調動科研人員的創新積極性，建立基于信任的科研管理機制。績效審計具有新的思想和啟示，保持研究誠信環境，并牢固地將科學研究誠信確立為重要的學術道德地圖意識形態，將其內在化，并將行為外化。

1、進一步樹立科研誠信意識。科研誠信是指科研人員必須樹立科研誠信意識，維護科研誠信環境，避免欺詐，并以嚴格的科研創新精神和指導進行科研活動。科研誠信是實施創新驅動型發展戰略的重要基礎，有效地加強了各級教育和科研人員的教育和晉升，防止了學術不端行為的蔓延，例如快速成功和學術剽竊。保持良好的研究誠信環境，并牢固地將科學研究誠信確立為重要的學術道德地圖意識形態，將其內在化，并將行為外化。

研究完整性教育應從建立科學研究項目開始，這是科學研究質量和有效性的重要保證。在不尊重科學靈感的情況下竊取他人的成就會造成重復的科學價值或無法探索，這會降低公眾滿意度，而這種不忠實的行為最終將無法滿足科學研究的預期結果。鼓勵科學發展時代和中國夢時代的科學精神，創造一流的科研成果，中國將繁榮昌盛，實現中國夢的偉大復興。

2、加強績效審計結果的運用。在增加對審計結果的使用并提高審計監督的有效性方面，通過審計辦公室審計結果的公告，要求各部門進行不一致的審計，自查自糾，并查明日常審計事項。我們需要重視科研項目的績效審計，為科研人員在后續研究中提供更好的支持，以評價優秀的研究成果。審計結果可以用作科研部門編制預算的基礎，對具有一般績效評估和不適當的科研態度的項目的績效結果負責，并提出管理改進建議以減少后續項目中的資源分配。除了為發現的問題提出建議外，還必須啟動問責機制，以減少科學研究經費的使用浪費及通過名稱和偽造來濫用經費的情況。

3、建立健全審計結果公示制度。建立審計結果的公共共享機制，不斷提高審核透明度，并組織審核控制。績效審計結果應通過內部網站或會議及時反饋給審計部門，并應定期跟蹤和實施審計修改。建立和完善科研項目信息公開制度是為了滿足新時代的發展需要，高質量的信息和適當的信息公開是審計監督的基礎。加強對審計結果的陳述并整合所有審計結果。

4、進一步完善績效指標體系。越來越多的審計師開始關注績效審計方法和系統的構建和優化，但仍在探索中，科研績效審計的比率較低，尚未形成系統的認識。審計師需要充分利用主觀能動性，并不斷完善績效指標體系。為績效審核建立索引系統是績效審核的關鍵，應在設置過程中進行設置將經濟，效率和效益有機地結合在一起，內化到每個具體指標中進行評估，并通過結合財務和非財務，定性和定量指標來擴展和改進以進行審計。科研經費績效審計指標應以創新為指導，具體項目應根據項目本身的特點和一般績效指標的審計目標進行修訂。

3 結語

績效審計是確認科研基金有效性的工具。在高質量發展時代新水平的基礎上，科研經費的審計也必須適應時代進一步發展的需要，這給我們帶來了很多思考和啟示。基于科研基金的績效審計包括建立科研誠信意識，加強成果使用，完善成果披露制度，不斷完善績效審計指標體系，推進信息審計程序，加強科研資產管理和加強審計團隊七個方面。對科研經費績效審計體系的設計與完善，也是在“全面實施績效管理”背景下保持經濟持續健康發展的必然選擇。