基于自收運費模式的國際航運公司應收賬款管理探討

林月鳳

摘 要：近年來航運業競爭激烈，企業整合、并購、重組甚至破產倒閉時有發生。本文對基于自收運費模式下的國際航運公司應收賬款管理進行探討，具體分析了當前國際航運公司應收賬款管理現狀，對應收賬款信用管理體系進行流程梳理后重新設計，提出完善新應收賬款管理體系具體方案。

關鍵詞：應收賬款管理;國際航運公司;信用管理

中圖分類號：F25 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2020.32.015

航運業是世界經濟狀況的晴雨表，是全球經濟的重要載體，全球貿易狀況一般會通過航運業的狀況提前體現出來。2019年底突發的新冠肺炎疫情正在全球肆虐，全球各國人們日常出行活動大受影響，為了減少新冠病毒的感染，世界陸續進入暫停模式。國際貿易受到極大沖擊，從今年2月開始中國外貿行業受到巨大沖擊，前有大量外貿企業的國外客戶取消已準備裝貨出口的訂單及后續生產準備中的訂單，后有東莞已經營二十多年大型玩具生產企業倒閉。

疫情下，多數航運公司已經大量停航船舶，減少航次。從近幾年國際航運業應收賬款方面來看，世界經濟減緩甚至衰退造成催收困難;科技進步如造船技術的發展，船舶越造越大，也可能導致運力過剩;國際航運企業為了擴大銷售，增加企業的市場份額就必須采取賒銷方式。因此可以說，整個行業都極為重視應收賬款管理。如何快速的回籠資金一直是業內各公司長期以來的工作重點。

就當前的疫情來說，如果前期保持高效的收款效率，手握充足的現金流，相信只要努力撐過這段對全球貿易空前影響的疫情，全球貿易和經濟狀況將會逐步恢復并有后續補償需求。

1 國際航運公司應收賬款管理的重要性

科學、合理、完善行之有效的應收賬款管理體系是應收賬款管理的關鍵所在。通過提高應收賬款周轉率，可增強經營性現金流入，減少壞賬發生，為企業經營發展提供現金支撐。

應收賬款周轉天數是衡量收款效率最主要的指標，它可以反映某一公司收取運費的速度。按一個月為周期的話，通常可以算出公司在多長時間內能把整個月的運費收回，是回款狀況的主要指標考核之一。假設一家國際航運公司月平均營業收入總額為15億美元，全球應收賬款月周轉天數每提高一天，現金流增加5000萬美元，節約或賺得的額外利息收入約為555萬美元。從這一組數據可以看出應收賬款周轉天數對公司營運資金的重要性，以及應收賬款能否及時收回對公司現金流產生的影響。

2 自收運費模式下國際航運公司應收賬款管理現狀

2.1 從信用客戶管理方面來看

客戶信用評估方式不合理、缺乏針對信用客戶的定量分析;僅停留在客戶表現形象，如客戶表面印象、經營狀況等，基本上屬于描述性考察，而銷售人員也只是憑經驗判斷，甚至未上門實地考察。對信用客戶的最新情況沒有及時跟蹤;在實際操作過程中經常出現客戶排載額度超過限額的情況，這給公司造成一定的風險。另外，隨著客戶業務狀況的變化，有些客戶業務量明顯下降，有些上升，公司沒有及時對這些客戶進行調整，比如有些信用客戶一周排載量相對較少，甚至出現沒有排載，而其他非信用客戶排載量很大，這就造成了資源的浪費。對信用客戶沒有適當的收款政策;缺乏嚴格完善的信用審批制度、壞賬審批制度。

2.2 從公司管理層面及內部控制方面來看

公司管理層面對應收賬款管理的重視與否很大程度決定了公司應收賬款回收的狀況;應收賬款的職責歸屬不合理，把應收賬款周轉率和收款總額作為財務部門指標;考核指標設置不科學，績效考核流于形式;運價的審核及審批，運價的高低直接影響到公司應收賬款所能回收的金額，如何做到公司員工多為公司利益著想，多為公司創造利潤至關重要。

2.3 從業務操作過程及流程方面看

國際航運公司航線配置及航線優劣勢導致應收賬款賬期長短不一;提單放單放貨流程上存在風險及漏洞可能導致運費無法收回;棄貨、危險品運輸、走私風險等;以及壞賬損失的處理;另外，缺乏針對結算情況的鼓勵和處罰措施。

3 建立完善的應收賬款管理體系的具體措施

純粹的現金銷售阻礙企業的發展，而放任的賒銷也可能壓垮一個企業，如何權衡與設置好這二者的比例對企業來說很重要。經營者必須在應收賬款持有成本與企業發放商業信用所產生的銷售增長、利潤增多的收益中尋求一個最合理的平衡點。如何建立一套完善應收賬款管理體系，確保收款及時，保證公司運作能有穩健的現金流，我們可以從以下幾個措施入手。

3.1 建立有效的客戶信用評估系統

正如著名經濟學家吳敬璉指出：信用是現代市場經濟的生命，是企業從事生產經營活動的一個必備要素，有著真金白銀般的經濟價值。作為代理人的貨代行業資質良莠不齊，國際航運公司一般不敢輕易放寬賒銷條件、放出信用額度。對于大型的全球性、全國性的貨代或進出口商才作為信用客戶的考慮對象，對于中、小貨代或者進出口商則只能是見款放單。國際航運公司通常在全國各港口城市都設有分支機構，可以建立一套全國通用的客戶信用評估系統，以適應企業的高速發展。

3.1.1 組建具有獨立性的信用管理部門

這個部門就像銀行的信貸部一樣重要，由于要代替公司對一些重要客戶發放商業信用，那么這個團隊的成員應該具備全面的知識架構：財務知識、行業知識、銷售知識、法律知識。也可以由擁有這些知識的相關部門人員聯合組成團隊。資信管理團隊的具體職責如下：

（1）整理、匯集銷售部門提交的客戶信用情況調查表、客戶排載情況跟蹤表;財務部門定期提交的客戶運費結算情況及營業收入總額、應收賬款余額情況。

（2）根據銷售部門、財務部門提交的信息，重點調查客戶當前經營狀況、支付能力、誠信狀況等方面的重大變化，并隨時提出風險預警。

（3）跟蹤、分析客戶信用額度變化情況，進行客戶信用分析，根據市場情況變化提供銷售策略建議。對于有可能發生壞賬、企業破產、無償債能力等情況及時作出通報，以便銷售部、財務部第一時間進行相關處理，最大限度減少企業損失。

當然如果銷售、財務人員在與代理商溝通的過程中，發現代理商任何信用異常狀況，也應在第一時間將信息轉告信用主管，應該在公司內部形成流暢、通順的信息流。

3.1.2 收集并建立客戶資信檔案系統

客服部門在接受客戶訂艙時會在系統中建立客戶信息庫，那么資信部門可以對這些客戶數據進行歸類整理，匯總出客戶相關信息：客戶規模、行業、經營范圍、履約情況、注冊資本等。并對這些客戶按行業和所排載航線進行歸類并提供給銷售部門和客服部門參考。另外對全球性和全國性企業客戶可以與集團總部統一簽訂訂艙協議，而這個協議可以通過系統直接按各地區的合作業務的量來進行分配。

收集客戶資料：收集客戶經過審計機構審核過的財務報表，運用財務指標進行分析，并評估企業的盈利、償債方面的能力;到國家公信機構核實客戶情況，如市場監督部門、銀行、稅務、信用評價機構;與同行進行信息共享，拒絕信用記錄不好的客戶。特別是一些大型的外資機構，由于公司機構龐大，業務流程較長，一個月的運輸費用對他們來說是小額支出，因此并不重視這部分款項的安排與支付。

國際航運公司內部一般會專門成立工作小組專門為某家進出口商提供服務，為了留住大客戶，這也不失為一種較好的辦法。

3.1.3 建立量化的指標評估體系

從信用客戶的基本信息、歷史交易記錄、各項財務信息設置《客戶信用評分表》，全面了解客戶的基本財務狀況，通過分析就可以對客戶的信用情況有基本的了解。每個信用客人的情況就能給出量化的評估。另外，通過具體的財務指標來考核客戶信用情況：逾期賬款比例、超期14天以上逾期賬款金額、逾期賬款總金額。

3.2 建立嚴格的內審和內部控制體系

3.2.1 明確應收賬款職權歸屬，改進獎懲措施，完善績效考核體系

成功的控制體系的最重要因素就是人的因素，只有合格和誠實的員工才能保證系統的良好運作。因此明確應收賬款的責權歸屬才能激勵員工認真對待應收賬款，理解應收賬款回籠及時性的重要。制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到運費金額作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務，從簽訂合同到回收資金過程全程負責。這樣才能使銷售人員明確風險意識，加強運費的回收。也就是說考核銷售人員的業績指標一定要有回款周期，運費回收當然是越快越好。

3.2.2 實行嚴格的壞賬核銷制度

因為賒銷而產生的應收賬款，從產生的那天起每一筆應收賬款都存在可能無法收回的風險。對于那些潛在壞賬可能的應收賬款應該制定嚴格的核銷制度：

（1）為防止舞弊的情況發生，壞賬核銷一定要經手兩人以上，審批時一定要經過銷售經理、財務經理、總經理層層報批報審，運費收入堅決不允許通過私人賬戶轉到公司賬戶，這種措施可以防止銷售人員將收到的款項裝入私人口袋而向公司申請壞賬。

（2）對那些記載為壞賬的應收賬款及已核銷的壞賬仍然要進行專門的跟蹤管理，只要有一線希望仍然需要全力追回。

（3）對任何一筆申請壞賬的應收賬款，嚴格要求提供按時間順序完整敘述整個事件過程，包括整筆業務期間所做的努力，并附上與事件相關的郵件及最新進展的郵件，這是書面上與客戶往來的重要證據。

3.2.3 提高管理層的重視度

企業管理層對應收賬款的重視程度影響著整個企業應收賬款的回收狀況。在現實工作中，很多高層管理人員從業務人員出身，一直以來重銷售輕回款的觀念，讓他們忽視企業應收賬款的回籠。如果高層管理人員重視應收賬款管理的話，那么企業的所有員工也會在整個業務過程中相應的更加重視應收賬款，而不是只顧提高銷售業績和市場占有率。

3.2.4 嚴格的信用審批制度

按各個航線客戶提交信用申請，則要在企業內部分別規定業務部門內各級管理人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級或經理審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關管理人員的授權批準，有利于將應收賬款控制在合理的限度內。審批制度與企業的銷售政策、財務控制是互相連接的，也與企業的組織架構相配合。通常信用期限越長、額度越高，應收賬款風險也相應提高。因此信用額度分層授權能夠很好的控制這一方面的風險，同時也避免權力上的風險及帶來的腐敗。

在執行過程中各部門、工作人員按設置的金額大小、權限提交審核、批準，避免出現由領導一個郵件通知就放出信用額度的情況，通過這一權限的設定也可以避免較為隨意的放出額度大、期限長的信用。

3.3 建立應收賬款催收管理制度

3.3.1 加強應收賬款的日常管理

以每周編制賬齡分析表來代替按月編制，通過編制賬齡分析表找出那些逾期的應收賬款提供給客服人員、銷售人員進行催收。比如，對于近洋線業務，超過賬期14天尚未簽發提單將按一定比例收取遲付金。每周通過應收賬款明細表找出具體哪家客人有多少應收賬款，逾期幾天的詳細情況，接下來的步驟是催收賬款，從哪個階段開始催收，以什么方式、形式來催賬，表1收賬程序可以很清晰的了解到每一階段對應采取的催收方式。很多逾期應收賬款都是通過應收賬款追收人員執行類似這樣標準的催賬程序，在及時而又不厭其煩的追討之下被成功收回的。

對于不能及時付款的客戶，要了解清楚具體原因，比如，老板出差無法取得簽字或印章、回款尚未到賬造成資金臨時短缺、公司付款流程較長、找不到提貨人等。對不同的原因要區別對待，有的原因可能只是借口，實際情況并非如此，而有的確實是臨時出現狀況，一兩天就能解決問題。如果遇到客戶確實是由于某些問題，例如資金短缺，可以允許對方在較短時間內分期結清運費。雖然結清賬款時間拉長，但畢竟陸續在支付，也避免了壞賬的發生。

3.3.2 改善信用客戶結算流程，提高工作效率

傳統的結算流程，通常是在次月初，財務部門發送賬單給信用客戶財務人員，信用客戶財務人員核對數據，如果運費數據有誤，則需要反饋到客戶操作部門，客戶操作部門與航運公司客服人員進行核對，確認正確的費用后反饋給客戶財務人員，最后安排付款。這種方式對賬發生在財務之間，然后反饋到操作和客服部門，效率相對較低。如果把對賬的工作前置到客服與信用客戶操作部門，則能大大提高工作效率。航班開出后三個工作日內，客服人員把信用客戶每票貨物對應的運費明細按航線發送報表給客戶，客戶核對后沒問題確認付款;如果有差異，則立刻與客服人員核對，直至一致，如此一來通常都能及時核對清楚并立刻更新運費。每周客戶把即將到期的款項清單發送給財務人員開票并及時付款。

3.4 信用客戶額度管理

應收賬款客戶信用額度管理方法，可根據客戶信用狀況控制企業內對應每一客戶的應收賬款范圍。首先由資信管理人員為每一客戶設定信用等級，每一信用等級對應一可進行賒銷業務的最大金額，客戶可進行賒銷業務的應收賬款應在其有效信用額度之內。當客戶進行一筆賒銷業務時，其有效信用額度自動減少該筆賒銷業務應支付賬款的金額。當客戶對其全部或部分應收賬款進行支付時，其有效信用額度自動增加其支付的金額。通過此種應收賬款管理方法，企業可將每一客戶的應收賬款控制在一定范圍內，從而實現對應收賬款的管理，保證資金安全。

這種管理方法可以靈活的變化為：對于不符合信用條件的客戶，事先收取一定的保證金，在系統設置允許超額、超期的百分比，如果超出，系統將自動暫停預訂艙位并及時反饋信息給對應的業務人員及客戶。

新冠肺炎疫情仍然在全球肆虐，全球貿易大量萎縮，對于國際航運公司來說，當務之急是立刻加快應收賬款的回收，加大大客戶的應收賬款催收力度，實時關注客戶的企業狀況，確保資金安全，以應對空前的疫情所帶來的不利影響。

參考文獻

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