減稅降費對科技型民營企業發展的推動作用分析
——以安徽省蚌埠市為例

■夏秋林，崔惠民，任佳文

（安徽財經大學財政與公共管理學院，安徽 蚌埠 233000）

在我國目前經濟下行壓力情況下，傳統大型公有制企業在拉動國內需求供給方面漸漸存在疲軟的趨勢。為推動當前我國需求和供給的良性平衡發展，不能一再地依賴于傳統國企的支持和拉動，應另辟新徑，積極推動民營等非公有制企業的發展，為促進中國的經濟穩定發展注入新興活力，以此拓寬我國的國內供給產業鏈。

作為非公有制企業，民營企業為促進我國經濟發展做出巨大貢獻。截至2020年，民營企業貢獻了近60%的國內生產總值，70%的科技創新，同時出口和對外貿易量總體占比也超過50%，成為目前我國第一大外貿主體。

而民營企業作為我國市場經濟的重要主體，在進一步推動和深化供給側結構性改革、實現高新技術產品質量、量化可持續發展的目標方面一直發揮著重要的地位和作用。2018年全國中小型企業稅務負擔風險評估分析報告數據顯示，75%的中小型企業要求國家繼續實施和出臺有效的減稅降費政策，64%的企業希望國家能幫助企業降低融資成本，拓寬企業融資的渠道等。因此，為增強企業活力，促進民營企業發展，政府在此環節的激勵作用顯得十分重要。

一、安徽省減稅降費政策呈現的特點

(一)減稅降費政策的引導作用

稅收政策以其自身所具有的目的性和靈活性的優點，針對國內各類型企業的不同特點和發展的困境，進一步促進了對企業的精準扶持，同時有效地推動了國內企業發展和產業結構的調整。因此，自2018年以來，我國政府就已經制定和出臺一系列對企業的稅收和優惠政策，尤其是對科技型民營企業的稅收優惠支持。

事實上，在現實生活當中，民營企業在初創期不僅面臨著自身的成本費用較高的資金問題，還在市場資本的洪流中面臨著其他大型成熟企業的資本擠兌。在民營企業初創期，要想在其已經飽和的資本既定市場上分出一塊蛋糕，資金鏈的完整似乎已經成為其發展中重要的戰略性一環。而此時政府出臺相關的減稅降費政策而產生的引導作用顯得尤為重要。

(二)安徽省減稅降費政策呈現的特點

由國家稅務局發布的2018至2019年的中國稅務報，安徽省蚌埠市高新技術企業享有的稅收優惠情況有如下特點：

一是裝備制造行業的發展結構存在不均衡現象。從政策受惠程度來看，電氣及器械設備制造業、信息技術業、醫藥生物制品業占比較大，其他高新技術稅收優惠政策的實施和享受覆蓋面極小；二是地區發展存在不平衡現象。享受的減免優惠稅額主要集中在安徽西部高新技術產業帶和經濟發展較好的合蕪蚌高新示范區和皖江中心城市帶。其中，合肥、蕪湖的企業表現優異，高新技術產業減免優惠稅額分別為47.1億元和21.5億元，但安徽蚌埠的高新技術產業減免稅額只有2.4億元，在安徽全省企業中居第八位。

二、減稅降費政策激勵效應的實癥分析

進行實癥研究的主要目的是分析不同的優惠政策激勵效應的差別，以及實際工作中多種優惠方式疊加后的激勵效應，為今后優惠政策的使用提供建議。本文以安徽省上市的部分高新技術企業為代表進行分析，研究我國減稅降費措施對民營企業的具體引導作用。

(一)指標選取

本文將高新技術企業的R＆D投入作為因變量，將因稅率優惠政策所減少的稅額和加計扣除減免額作為自變量。因企業資產規模、營業收入等因素可能會影響企業對研發的規模和投入，所以在進行模型分析時，引入這幾個因素作為控制變量（見表1），使得模型更加合理。

(二)數據來源與說明

本文數據主要來自CSMAR國泰安財經研究數據庫，部分數據通過計算得到。為增加文章的科學性，本文在安徽省已上市的高新技術企業中選擇了不同的行業作為研究對象，其中電氣及器械設備制造企業17家，醫藥、生物制品企業4家，信息技術企業9家，以2014—2018年為研究期，最終得到900個觀測值。數據搜集完成后，對其進行預處理，剔除缺失、過大、過小等異常樣本，并進行描述性統計，結果如表2所示。

從表2可知，各變量的取值分布均符合經濟邏輯，可以基于這些樣本開展實癥檢驗。

(三)模型構建與回歸分析

參考已有文獻，確定具體模型為：

表1 變量定義

表2 主要變量描述性統計(單位：元)

表3 變量間的相關性分析

表4 數據回歸結果最終得到的回歸模型

為方便研究，方程兩邊分別取對數，方程變為：

其中，n表示具體企業，t表示具體年份，t-1表示上一年度，μ是模型的誤差項。

從表3中可以看到，企業因稅率優惠和研發費用加計扣除所減少的納稅額與企業研發投入的相關性系數均為正值，說明兩者對R＆D投入有積極的激勵作用。但前者的相關性弱于后者，在一定程度上反映了研發費用加計扣除政策的效果強于稅率政策。此外，公司規模、營業收入、貨幣資金與企業研發投入的相關性系數也均為正值，即企業規模越大、營業收入越多、經營性貨幣資金越多，企業研發投入就越多。

接下來進行回歸分析，結果見表4。

回歸結果顯示，ln(YS)的P值為0.0834，未通過P<0.05的顯著性檢驗，且表3的相關性分析顯示ln(YS)與ln(RD)正相關，表明其對企業的研發投入沒有直接的顯著影響，這是因為企業獲得的收入可能分攤到了其他資本項目，而不是投入企業的創新研發。ln(CASH)與ln(SIZE)的回歸系數分別為 0.258876 和 5.890553，表明企業具有經營性質的貨幣資金與企業規模對研發投入有一定的積極影響，這可能因為資金越充足、規模越大的企業，更愿意提高企業研發投入水平，來謀求長遠發展。ln(Ti1)的P值為0.0024，回歸系數為0.142763，這表明在其他條件不變的條件下，稅收優惠每增加1元，企業R＆D投入就增加約 0.143元；ln(Ti2)的 P 值為 0.0000，回歸系數為0.922248，這表明在其他條件不變的條件下，研發費用加計扣除優惠每增加1元，企業R＆D投入就增加約0.922元。相比之下，雖然稅率優惠政策和加計扣除減免政策對高新技術企業研發投入都有一定的激勵效應，但對于所選樣本來說，加計扣除減免這項政策的促進效果更加顯著。

三、支持科技型民營企業發展的稅收政策建議

(一)出臺靈活減稅降費政策，激發企業自主創新能力

在激勵科技型民營企業自主創新中，企業內部的研發能力是自主創新的重要環節。國家在現有稅收優惠政策基礎上，還應當將對人才的激勵和科技成果的維護納入稅收優惠范圍之內。例如，進一步提高企業的員工教育經費比例，對科技型人才、團隊給予稅收優惠；對企業引進科技型人才的成本費用予以稅前扣除；與研發相關的咨詢服務取得的收入予以增值稅的優惠范圍之內等。與此同時，國家應進一步重視科技勞動成果保護，降低企業維權成本。保護知識產權，才能更好地激發科技型人才的研發積極性。

在實施對民營企業的減稅降費措施中，國家應進行定期實地追蹤考察企業的實際情況，根據其自身發展的不同階段，靈活地變更和出臺利好政策。

(二)細分稅收優惠領域，構建多層次稅收優惠體系

除擴大稅收優惠政策的覆蓋面外，國家也應當對稅收優惠領域做到進一步的細分。國家可以對已經創業成功的企業給予特殊的稅收激勵政策優惠，以減輕企業在中后期的稅收壓力和負擔。這樣既遵循市場經濟發展規律，也在實現資源優化合理配置的基礎上，進一步鼓勵了企業發展創新，同時能防止一些企業利用稅收政策優惠而進行偷稅。

在對中小民營企業實施減稅降費的過程中，既要做到精準扶持，更要從宏觀上把握民營企業在投資決策、生產經營過程中遇到的各種問題。國家除了在企業初創期予以投資人融資優惠外，對金融癥券市場等多方企業融資渠道也應出臺相應的稅收優惠政策，多主體稅收政策并駕齊驅，組合出拳，構建多層次投融資擔保服務體系，切實解決科技型民營企業融資難的問題。

（三）降低企業綜合稅費負擔，深化供給側結構性改革

我國現階段的社會經濟運行依然表現在供給側結構性改革上，供給側結構性體系若無法適應市場需求的變化會使得我國市場經濟的發展很難實現良性循環。而民營企業因其自身的靈活性和對市場經濟更強的把握和適應性，在盤活經濟活力，推進供給側改革中具有重要作用。因此，國家目前應有效地解決當前稅制中存在的重復征稅等不合理現象，降低企業成本，增強企業活力，進一步促進供給側結構性改革，使國民經濟穩定發展。