國有企業內部控制體系構建研究

李文珍

摘要 我國整體經濟不斷發展，其穩定發展和國有企業之間有極為緊密的聯系。國有企業作為我國經濟發展的重要組成部分，對我國經濟運行具有極為重要的作用。但是新經濟改革發展以來，我國國有企業內部普遍出現資產流失、財務風險增加的問題，造成嚴重的國有資產損失，對整體國有經濟造成負面影響。就當前實際情況來看，我國國有企業內部控制體系缺乏完善性，導致企業經常出現財務造假，最終對我國整體經濟造成嚴重損失。基于此，本文首先概述國有企業構建內部控制體系的背景及重要意義，其次對國有企業內部控制體系的現狀進行分析，最后根據其中存在的問題提出相應的完善措施。

關鍵詞 國有企業;內部控制體系;問題;措施

一、引言

國有企業作為我國經濟的支柱，大力促進其發展對我國發展社會主義市場經濟、完善社會主義制度具有極為重要的意義。隨著時代的不斷發展進步，我國國有企業也在不斷進步，政企職能分離，企業組織結構、運營模式、管理模式也不斷轉換。當前整體經濟發展形勢極易變化，競爭環境也更激烈，企業為了進一步適應經濟發展形勢，實現穩定運營發展，需要提升自身管理能力和風險防范能力，構建有效的內部控制體系則是必要的手段。

二、國有企業構建內部控制體系的背景及重要意義

（一）國有企業內部控制背景

國有企業內部控制機制能夠促使企業進一步了解內部資產情況、有效控制資產的使用，明確企業各部門的經濟運行情況，組織、優化投資活動，并且有效提升經濟效益。

國有企業內部控制資金安全機制，主要是通過對各項經營活動過程中資金的收取、支付以及物資購置等流程的控制，保障企業資金的安全，避免出現資源隨意流失的情況，進一步保障企業各項資產的合法性、安全性、有效性以及財務數據信息的真實性、完善性，從而有效提升企業整體運營效率。有效的內部控制制度不僅能夠有效制約企業各項運營活動的部門及工作人員，而且可以促使各部門及工作人員明確自身職責，明確規定不相容職位相分離[1]。

（二）國有企業內部控制體系的重要意義

國有企業內部控制體系可以系統、全面地分析企業的各項經營活動，識別各項經營活動中存在的內控管理漏洞，采取措施加以完善，從而保障國有企業穩定健康發展。此外，內部控制系統通過不斷發展、完善，有效促進企業各項資產管理、財務管理工作開展，從而保障企業各項經濟活動有序開展。

三、國有企業內部控制體系構建的現狀分析

（一）企業對內部控制體系建設的重視程度不足

企業普遍受原有體系和歷史問題的影響，因此當前多數企業內部的管理意識比較薄弱，沒有充分地意識到構建內部控制體系的重要性，對內部控制的理解存在偏差，工作開展力度不足。同時，完善的內部控制體系不僅會嚴格制約企業工作人員，而且會約束企業管理層，從而給企業管理層的權限帶來一定的限制，這使得企業管理層不重視內部控制體系建設工作。

（二）信息溝通順暢性不足

當前企業普遍存在嚴重的信息阻塞情況。國有企業大多是企業集團模式，在實際運營管理過程中，由于企業內部組織結構過于復雜、龐大，從企業整體層面而言，相關信息的傳遞需要逐層遞進，導致信息在傳遞完成后已經不是初始的狀態，從而會對企業重大決策及運營造成一定的負面影響。

順暢有效的信息傳遞系統會保障企業內部全體工作人員都能充分認識到自身具體職責以及整體控制體系的定位。在發生意外情況時，在原有信息溝通失效的情況下，能夠及時啟動另一個信息系統，保障信息傳遞工作有序開展。

（三）監管力度不足

想要保障國有企業內部控制有效實施，且內部控制能夠適應內外部環境的變動，則必須針對內部控制開展監管工作。當前我國多數企業內部監管力度不足，監管工作普遍由內部審計部門負責。我國國有企業設立的內部審計部門在組織結構、人員素養、工作規劃、業務能力等方面都存在一定的問題，繼而對監管的效用發揮產生阻力。大多數內部審計機構都是由企業管理層直接管理，其大多工作都由管理層決定，基層工作人員甚至內部審計機構工作人員的權限較少。加上多數內部審計工作人員缺乏專業知識結構、專業技能和一定的獨立意識，甚至出現一人兼任多項職位的情況，導致內部審計工作形式化，無法有效監督企業內部控制工作的開展[2]。例如，多數國有企業基建項目存在暗箱操作的情況，部分人員在私下決定施工單位，私自決定中標企業，之后進行違規轉包，從中獲取利益，這種情況不僅會對項目質量造成嚴重影響，而且也是導致內部控制監管力度不足的重要原因。

四、國有企業內部控制體系完善措施

（一）完善企業治理結構

國有企業需要不斷完善治理結構，使其滿足現代化企業發展的具體要求，保障決策、執行、監管形成三權分立狀態，改變以往“一人獨大”的權力結構。內部控制體系建設工作是系統性的工程，因此需要企業內部董事會、監事會、經理層以及企業各部門共同參與，并承擔相應職責。

（二）構建完善的信息傳遞機制

信息的最終目的是得到有效使用，內部控制的相關信息必須服務于內部控制的有效性，實現企業發展目標。一方面，需要不斷完善信息向下傳遞機制，促使企業各部門及工作人員都深入了解開展各項經營活動的相關信息，明確自身職責以及對內部控制體系建設工作的實際作用;另一方面，需要不斷完善信息向上傳遞機制，促使工作人員充分掌握經營過程中的相關信息，并及時向上級報告、傳遞。國有企業應當將信息在管理層、各單位以及業務活動之間進行傳遞，此外，需要構建信息橫向傳遞機制，尤其是需要保障相關信息能夠及時在企業管理層和董事會以及委員會之間有效傳遞[3]。

（三）構建內部牽制制度

想要保障國有企業內部控制體系建設工作落實到位且得到有效實行，其控制制度必須結合企業實際的發展情況，以內部牽制作為核心，通過制衡、協作、監管3個方面形成相互牽制的狀態。其具體內容如下：

1.制衡機制。這主要是針對國有企業內部相關平等權利主體之間的相互制衡、牽制的機制，也是一種分離式的牽制機制，主要體現的是企業內部門或者工作人員無法單獨完成業務活動的過程。從企業治理層面而言，制衡機制具體是指決策權、監管權和執行權三者之間形成三權分立的狀態。隨著我國國有企業的迅猛發展，國有企業內部不斷出現管理層腐敗的案例，屢禁不止，腐敗人數不斷增長，涉及金額不斷增加。當前，我國國有企業出現嚴重的腐敗問題，反腐形勢更為嚴峻，加強廉政建設工作，能夠保障國有企業的可持續發展，是國有企業當前重點關注的內容。基于此，需要從制度著手，以制衡國有企業權力為主構建相應機制，在企業內部形成三權分立，確保三項權力之間相互牽制、相互制衡，構成職責明確的機制。

2.協作機制。為進一步實現企業發展目標，國有企業各部門及具體崗位都需要和其他部門及工作產生聯系，形成相互協作、溝通的工作狀態。企業內部協作順暢，有利于企業資源實現優化整合，提高企業運營效率。該機制強調的是同一事項由多個部門及工作人員共同參與完成，通過相互監管達到牽制效用。

3.監管機制。監管機制具體是指企業上級對下級的工作行為進行牽制。主要由國有企業管理層向基層工作人員制定相應的標準和規定，并及時督促工作人員按照相關標準和規定開展工作，通過工作人員具體的實行情況進行獎懲，從而實現企業上級對下級的牽制。

五、結語

在我國市場經濟迅速發展的時代，國有企業對經濟發展具有極為重要的作用，為了保障我國經濟發展，需要進一步完善國有企業內部控制體系。在構建內部控制體系的過程中，需要結合企業實際的發展現狀，深入分析其中存在的缺陷問題。只有通過有效分析、解決企業的問題，并針對性地提出解決措施，充分落實改革工作，才能提升企業經濟效益，從而有效提升企業的核心競爭力。

（作者單位為云天化集團有限責任公司）

參考文獻

[1] 苗建賓.試論我國企業內部控制制度存在的問題及建議[J].財會學習，2018（01）：255.

[2] 姜鶴.國有企業內部控制制度存在的問題及對策建議[J].現代企業文化，2018（3）：216.

[3] 孫晉玲.我國企業內部控制制度存在的問題及應對措施[J].時代金融，2018（35）：115.