新常態下煙草行業提升預算定額管理工作探討

夏軍

摘要 2011年，煙草行業開始推行預算定額管理，在總公司統一的費用定額指標體系基礎上，在精準管理理念的指導下，各省、市級公司已完成基本框架的搭建，但是在運行過程中，預算定額管理工作還是存在這樣那樣的狀況。本文對煙草商業企業預算定額管理工作現狀進行分析，并提出建議，以提升行業預算定額管理水平，希望有助于推動煙草商業企業做精做強。

關鍵詞 煙草行業;預算定額管理;實踐思考

近年來，隨著我國市場經濟改革的深入，各行各業迅猛發展，煙草行業尤其突出。在這種形勢下，煙草商業企業對于如何通過高效的管理降低運行成本、提高經濟效益越來越關注。2011年，煙草行業開始推行預算定額管理，在總公司統一的費用定額指標體系基礎上，在精準管理理念的指導下，各省、市級公司已完成基本框架的搭建，但在運行過程中預算定額管理工作還是存在這樣那樣的狀況。本文對煙草商業企業預算定額管理工作現狀進行分析，并提出針對性建議，以提升行業預算定額管理水平，希望有助于推動煙草商業企業做精做強。

一、預算定額管理工作現狀

（一）觀念上抵觸

很多企業對預算定額管理的認識和理解存在局限性，僅停留在“一項指標對應一個數值”的層面，在觀念上就開始抵觸，把定額當成一種數字游戲。大部分人將預算定額標準管理工作的焦點集中在“數值”的確定上，而對與預算定額標準相關的基礎工作以及制度建設不甚了解。在編制過程中，有的部門擔心預算不足而影響日常工作，因此即使知道定額標準冗余，還是不作出調整;而有的部門隨便填寫數據，造成預算與企業的目標相背離，根本不具有實際的指導意義。

（二）責任難落實

目前，大部分企業預算定額的制定仍以財務部門為主，其通常的工作流程是：財務部門下達若干指標，由相關單位部門填制數據后提交，財務部門統計、分析并確定各項標準的數值，上報決策機構審核后下達。由以上流程可以看出，在制定定額標準的工作中，各單位部門主動性較差，處于被動接受地位，沒有充分認識到預算是其本職工作的一部分。很多人認為預算就是財務部門的事情，跟自己沒有關系，因此消極回避、極力推諉、沒有責任擔當的情況存在于大部分單位部門。

（三）執行不到位

很多企業為了更好地在全公司上下推行預算定額管理，都制定了預算定額標準的工作制度及流程。但這套流程一般都是財務部負責預算的員工照搬照抄其他單位的制度，并沒有排查制度規范的盲點，也沒有對本企業的情況進行調研，造成制度變成一紙空文，管理風險隨處存在，預算定額管理執行不到位，沒有達到預期效果。還有的企業雖然預算定額管理建立了完善的制度和科學的管理程序，但缺乏嚴格的監督制度，執行的隨意性很大。由于無人監督，造成定額標準制定后“一勞永逸”，影響定額標準的情況變化了，也無人修訂，存在跟蹤、反饋、調整無人管、無人問的局面;另外，執行的隨意性也很大，超不超定額沒有管，什么原因造成超定額也無人過問。

（四）分析較單一

目前，大多數企業預算定額分析由財務部門完成，由于工作內容的限制，財務分析人員往往對具體的業務狀況并不熟悉，導致預算分析報告僅存在數字論數字的現象，分析方法單一，內容簡單，對數據背后的深層分析和提煉不夠，量化分析欠缺。例如，在分析預算定額完成情況時，沒有考慮這個預算定額完成得不好是什么原因造成的，定額標準時候有調整的需要，如果調整定額標準對企業經營業務造成什么影響。這些內容的缺失，最終無法向管理層提供對決策有參考價值的分析報告。

二、推進預算定額管理工作的思考

（一）提高認識，準確定位

預算定額的管理意義更在于“定額”背后的管理思路和管理方法。“預算定額標準”的實質是“管理標準”，其戰略定位要體現科學性。預算定額還要充分體現企業目標導向，緊緊圍繞戰略目標，調配使用一切人、財、物資源，這才是發揮預算管理根本的管控作用。

筆者認為，合適的定額管理思路是制定機構與執行部門就管理內容、定額關鍵性因素達成一致意見。不能簡單地將預算定額定位為財務預算定額，基至定位為財務部門的預算定額。企業要逐步引導各部門轉變認識，同時企業也要認識到，各部門接受定額管理思路也需要一個過程，不可能一蹴而就。“先落實責任，再分步驟推進”是可行的思路。

（二）發揮歸口作用，挖掘智慧

財務部門難以對所有生產經營業務都深入了解，對各項業務活動的把握及預算安排，特別是對各單位部門的預算審核，還主要依靠業務主管部門發揮歸口管理作用，專業的人做專業的事，才能使各個領域的預算定額標準制定更加科學。因此，制定預算定額標準，要充分發揮歸口責任部門的職能。定額標準的主責部門應該是職能部門，要按照“誰歸口、誰制訂、誰維護”的原則，充分發揮歸口部門和責任部門的業務專長，充分挖掘業務部門的智慧，深入分析研究業務，配合優化相應的定額，并對定額的執行、持續修訂、完善和配套辦法履行必要的職責。

（三）標準落地，抓住內控

有效的內部控制制度是預算定額標準體系建設中定額標準能否真正落地實施的關鍵。建立組織架構，健全監督制度，構建考核體系，才能真正發揮預算定額標準在預算編制、評審、執行和考核中的剛性約束力。在考核體系建設過程中，要細化考核指標，嚴肅考核標準，要做到“可考核、可評價、可問責”，發揮考核作為發現問題、完善體系的重要作用。要充分利用預算信息化建設，加強預算執行的過程跟蹤，及時調整、修正預算偏差。同時，將考核結果與工資薪酬掛鉤，加大正向激勵，層層壓實責任。

（四）定額標準，動態管理

預算定額標準應根據外界因素等情況變化實行動態優化調整機制，堅持對重點指標進行理性論證、常態測算、逐年優化、不斷改進，以預算定額的動態調整來適應不同時期的預算目標和與時俱進的工作要求，從而保證預算定額管理的靈活性。修訂工作，橫向上，應由財務部門與歸口部門共同進行，在工作機制上實現業務、財務有機融合。避免預算定額與經營計劃“兩張皮”現象。業務與財務融合有利于財務部門更加了解業務活動，使預算定額編制更符合業務需要，業務部門參與預算定額編制過程，可以更多了解財務的合規性及價值管理要求。縱向上，要結合行業定額指標對標結果，比對本單位預算定額標準設置的科學性及合理性，將成本管理、精準管理和對標管理有機結合起來，做好定額標準動態優化工作。

（五）分步推進，持續提升

企業對定額標準制定實施應分步推進，持續提升。預算定額管理體系建設是一項逐步推進的工作，不可能一下子達到理想狀態。企業可以根據自身情況，設定目標，持續優化預算定額標準體系。所謂“分步推進”，是指預算定額管理的實施，應按照預算定額項目的難易程度、應用水平的不同，分批次、分步驟開展，成熟一批推進一批，確保預算定額的可操作性和可控程度。

（六）建立預警，深入分析

預算分析不是單純分析預算執行數字的正負差，更重要的是揭示差異產生的原因，尋找影響指標完成情況的內外部因素，追蹤造成差異的外部經營環境、企業運營、各項基礎管理等方面的深層次原因，并提出消除差異措施、落實責任，目的是為企業經營管理決策提供支持信息。在此，建議各企業應運用信息化技術手段，建立科學的預警機制，對產生偏差的預算定額指標及時預警，要求責任部門深入剖析偏差原因，并適時調整，有針對性地糾正偏差。另外，財務部門要通過分析，找管理漏洞、找制度空隙、找責任缺位，完善預算定額管理體系。

三、結語

預算定額管理體系的構建，是煙草商業企業降成本、創精益、促發展的有力支撐，全員上下必須認識到預算定額管理的重要性。煙草行業只有真正夯實預算定額管理工作，才能強化預算引領，有效發揮全面預算的預測、控制和激勵約束作用，從而加大對行業高質量發展的政策支持和預算保障，促進煙草行業實現持續穩定、高質量發展。

（作者單位為遼寧省煙草公司鞍山市公司）

參考文獻

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