稅務籌劃在企業會計處理中的運用探索

陽麗娥

摘要 科學的稅務籌劃工作能夠幫助企業在市場活動中獲得更大的經濟效益，在提升企業市場競爭力的同時，延長企業的生存周期。從現階段企業的經營活動來看，稅務籌劃的最終質量直接影響著企業未來的發展。本文對企業發起的會計處理活動展開論述，分析如何在復雜多變的市場環境下積極落實稅務籌劃，從而實現合法利益的最大化。

關鍵詞 稅務籌劃;會計處理;企業

隨著市場經濟的不斷發展，稅務籌劃已經成為企業經濟活動中必須關注的重要板塊。依靠合理的稅務籌劃活動，企業能夠在積極履行交稅義務的同時，合理控制企業的稅務支出成本，解決多繳稅、繳錯稅等負面問題，從而在一定程度上減輕自身的財政負擔。

一、稅務籌劃活動的基本原則

（一）以企業的經濟利益為核心

企業參與市場活動的最終目的就是獲得更大的經濟利益，在開展稅務籌劃工作的過程中，會計處理人員應貫徹以“企業經濟效益”為核心的稅務籌劃思想，保障稅務籌劃活動的順利落實。稅務籌劃是帶有全面性、經濟性特點的企業財務管理活動，是對經濟開支負擔的集中調和[1]。針對這一特點，企業應在參與市場活動的過程中合理規劃稅務籌劃活動，確保稅務籌劃工作發揮出相應的管理價值，從而科學控制財務開銷。積極履行納稅義務，努力控制稅務開支，這是稅務籌劃工作的服務價值。但需要注意的是，納稅活動中涉及的管理要求極為復雜，針對不同的經營活動，國家已經提出了對應的納稅要求。有關企業應對納稅籌劃的力度進行控制，避免因過度追求利益而產生法律糾紛。

（二）以法律的強制約束為底線

為保障企業發起的市場經營活動規范、合法，國家圍繞企業的經營納稅活動制定了復雜的法律管理章程，對納稅活動與企業內部的經營活動作出了明確的約束。我國刑法將偷稅漏稅行為劃分為違法行為，若情節嚴重，有關單位及企業負責人需要承擔相應的法律責任。從稅務籌劃活動的基本特點來看，為幫助企業穩定發展，適當減輕企業承受的經濟負擔，國家開始制定相應的稅務籌劃政策，但在企業納稅成本得到控制的同時，企業面臨的納稅風險也得到了提升。如何在保障稅務籌劃工作順利開展的同時，消除來自稅務籌劃活動中的法律管理矛盾，這是有關單及會計處理人員必須解決的重要問題。有關財務管理人員及相關企業必須嚴守法律紅線，在合法合理的范圍內追求納稅活動的最大利益，以此避免法律風險。

（三）全局觀念原則

發起稅務籌劃活動的最終目的在于幫助企業控制納稅環節產生的支出成本，提升企業的經濟效益。因此，一些財務處理人員在發起稅務籌劃工作的過程中，以企業獲得的經濟利益為第一籌劃標準，忽略了稅務籌劃工作帶來的長期性、永久性的影響。從企業發起的市場經營活動來看，稅務籌劃工作的開展與落實直接影響著企業未來的綜合發展。財務處理人員提出的稅務籌劃方案直接對未來的經營活動、生產活動、成本支出、市場價格設計等活動進行了干預，在控制稅務支出的同時，企業獲得的經濟效益也在不斷浮動。故此，負責稅務籌劃工作的財務處理人員必須具有較強的大局意識，能根據不同的稅務籌劃需求，確定不同的稅務籌劃方案。一方面，財務處理人員必須保障納稅活動的及時性與合法性，避免因不良納稅行為而帶來經營風險問題;另一方面，財務處理人員應對稅務籌劃發起針對性的核查活動，及時開展全局統籌，控制稅務籌劃活動的方向與目的，結合國家的宏觀調控政策，制定可行的稅務籌劃方案，進而實現對稅務籌劃工作的全局規劃。

二、稅務籌劃在會計處理活動中的應用

（一）在投資核算中的應用

部分財務管理人員在稅務籌劃與成本控制之間畫等號，認為稅務籌劃的價值等同于“政府減稅”，忽略了稅務籌劃工作的長期服務價值。在企業發起的會計處理活動中，稅務籌劃以其獨特的服務機制影響著當前投資核算方式的選擇，已經成為控制、核查投資成本的重要手段。

結合當前企業的經營活動來看，成本法與權益法已經成為的企業計算投資成本最常見的兩種方式，其基本算法雖然存在一定的差異，但所得稅的計算結果并不會出現過大的差別。長期投資、股權投資等活動，由于存在投資周期長、操作范圍廣等問題，企業必須在發起投資核算活動的過程中，慎重分析當前的投資核算情況，從而選擇對應的投資核算方式，以此避免漏稅行為[2]。在這一環節，稅務籌劃的價值開始展現出來。權益法與成本法的繳稅計算方式不同，稅款的流動方向存在著本質上的差異，故需要選定相應的繳稅依據才能確定繳稅總額，從而結合所繳稅款做好利潤分配工作。稅務籌劃放大了稅款計算活動中的細節，為納稅活動的穩定開展提供了相應的參考依據。值得一提的是，民營企業之間的直接投資，應當按照法律規定對相關錢款進行免征稅費的處理，以此控制企業的投資稅費總額，保障稅務籌劃活動的靈活性。

（二）在市場活動中的應用

產品的銷售與結算是企業獲取經濟收益的主要手段，也是企業創造稅收的重要途徑。在全新的市場格局下，企業的經營活動呈現出多元發展、周期性發展的特點，復雜的經濟形勢又給當前的稅務籌劃手段帶來了新的挑戰。企業必須結合多樣化的銷售活動重新歸納稅務籌劃方案，以此保障會計處理工作的高效性與便捷性。

在會計處理活動中，優秀的稅務籌劃方案允許企業以多元化方式對獲得的收益進行結算，并重新規劃稅款結算格局。由于大部分銷售活動并不會受到時間的限制，故稅務籌劃在會計處理工作中的應用也不盡相同。以經銷商的行業活動為例，商品的代銷是經銷單位取得收益的主要手段，其依靠收取手續費、中介費獲得對應的經濟收入。在繳稅時，也應根據其在代理銷售活動之前簽訂的合作計算稅收總額。而對于大型施工單位、基建單位，其某一周期的建設活動往往包含多種商業活動，需要對有關活動的納稅總額分別進行處理計算，并在完成稅收統計任務之后進行匯總。故此不難發現，企業經營活動的差異引發了納稅額度的差異，企業的服務范圍又直接影響未來的納稅活動。針對這一特點，企業應嘗試對稅務籌劃的應用方法進行調整。在圍繞稅務籌劃發起納稅處理工作的過程中，對自身的銷售方法與結算手段進行調整，以此達到合理控制納稅、及時縮減成本的目的。

（三）在資產計價中的應用

部分會計處理人員在稅務籌劃活動中僅注重市場活動對納稅工作的影響，忽略了企業內部擁有的資產產生的稅額問題。在這種情況下，如果有關財務處理人員長期忽視資產的商業價值，少繳稅、錯繳稅等問題將逐步顯現出來。圍繞有關資產及時發起計價工作，能夠實現對資產及資產管理方案的最優化處理，從而控制稅收開支。

資產計價與其他的商業評估活動之間存在本質差別，資產計價僅強調企業所擁有的商業資產的評估價值，它是企業發起納稅活動的重要元素之一。圍繞這一特點，有關企業應針對資產計價活動，積極落實稅務籌劃工作，在對企業所擁有的商業資產進行評估之后進行稅務繳納[2]。以較為常見的房地產行業為例，在房產稅計算與上繳的過程中，其遵循以下繳稅計算方式。應繳稅額=當前房產原本價值的10%～30%，按照1.2%的稅率進行繳納，且在計算稅額的過程中，管道、電氣等附屬設備不屬于商業資產的納稅范疇，不過在房屋正式投入使用之后，有關設備便成了房屋資產的組成成分。此時，建筑企業應重新定義房地產的資產組成，根據房屋資產的組成成分發起資本計價活動，并根據具體的使用情況做好稅費的繳納工作。

三、結語

稅務籌劃是幫助企業控制生產成本與財務支出的重要手段。在會計處理活動中應用稅務籌劃，企業應結合現實的經營活動不斷調整投資管理方法，從實際發起的經營活動、投資核算、資產計價等角度入手，對稅務籌劃的各個環節予以相應的關注，控制非必要稅款的出現頻率，以此保障稅務籌劃工作的應用價值。

（作者單位為棗莊市第三中學）

參考文獻

[1] 賈俊婷，初鳳榮.企業稅收籌劃與會計處理問題研究[J].北方經貿，2015（03）：74-75.

[2] 鹿清波.淺析稅務籌劃在企業會計處理中的應用[J].中國商論，2015（21）：36-38.