風險導向內部審計的發展與應用分析

呂朝陽

摘要 隨著企業經營管理的不斷推進，人們對風險管理的關注程度不斷提升，作為現代企業經營中十分重要的一部分，只有進一步完善風險導向內部審計才能為企業的平穩發展提供保障。基于此，本文從風險導向內部審計的發展與實施、現階段的存在問題以及有效的應用策略入手，對風險導向內部審計的發展與應用進行分析，進而提升企業對風險導向內部審計的關注程度，提升風險管理水平，促進其長久、穩定發展。

關鍵詞 風險導向;內部審計;審計方式

一、引言

風險導向內部審計的產生與發展為審計領域的發展提供了更多的思路，在提升審計多樣性的基礎上，推動了整個審計領域的發展。作為一種現代化的審計方式，風險導向內部審計產生及運用的時間都比較短，因此在意識、技術以及隊伍建設等方面仍存在一定問題。因此要有效發揮內部審計在風險管理上的效用，企業應不斷提升對風險導向內部審計的重視程度，進而提出有效的應用發展舉措，保障企業的順利發展。

二、風險導向內部審計的發展與實施

（一）發展

20世紀中期，風險導向審計正式出現。隨著我國風險導向審計的不斷發展，審計的分析方式也不斷從扁平式變得立體化與全面化，不僅可以更為理性地對企業運營過程中的風險和影響因素進行分析，還可以大大提升風險審計的有效性。2002年，我國頒布了首部《內部審計實務標準》，這代表著我國內部審計體系的不斷完善。國內企業內審部門的大力應用，為風險導向審計的后續發展奠定了基礎。

（二）實施

我國風險導向審計起步較晚，針對風險導向審計的流程，有的學者認為可以先制定審計計劃，明確審計范圍，進而針對審計過程中存在的問題提出解決策略，最后編制審計報告。也有不同的見解認為，可以先進行風險導向內部審計框架的設定，進而按照確定工作目標、保證工作開展、確定審計重點以及提升抽樣代表性這一流程開展工作，從而有效推動各環節間的相互配合，以提升工作效率。

三、目前開展風險導向內部審計存在的問題

（一）缺乏明確的風險導向內部審計目標

在企業日常的經營管理過程中，容易遇到多種類型的風險，因此需要建立相應的風險導向內部審計工作框架，以加大對風險的管控力度。然而目前企業缺乏明確風險導向內部審計工作目標的問題十分常見，內部審計工作的運行受傳統風險審計工作模式的影響較大。很多企業對工作目標與風險防控工作缺乏正確認識，導致內部審計工作的重點仍然停留在財務報表相關內容上，風險導向內部審計在風險管理方面的積極作用難以得到有效發揮，導致風險管控缺失。

（二）風險防控責任難以界定

明確風險防控責任的界定是企業開展風險防控工作的重要基礎，然而現階段企業內部的風險管理與內部審計工作仍存在職責交叉的問題。各工作人員難以明確自身的工作職責，導致風險管理責任方與內部審計人員產生矛盾。這樣不僅會影響企業風險防控工作的落實，還會降低風險防控工作的效率與質量，進而影響企業的可持續發展[1]。

（三）內部審計技術有待提升

隨著現代化信息技術的產生與應用，越來越多的財務軟件與信息技術被引入企業內部審計工作，但很多企業的內部審計技術沒有與企業的現代化發展相適應，容易導致企業數據信息丟失，經濟蒙受損失。同時，內部審計技術的落后還會導致企業的風險防控工作難以落實，大大降低了內部審計工作的效率和質量。

四、完善風險導向內部審計的應用策略

（一）增強風險管理意識與技能

在企業開展風險導向內部審計的過程中，內部人員對風險管理意識以及風險管理技能掌握的水平對實際的審計效果起到了直接的影響。然而現階段很多企業采用的仍然是傳統的管理機制，缺少對風險管理的重視與投入，同時對風險管理審計也缺乏足夠的認識。在這樣的情況下，多數企業缺少與實際運行情況相匹配的風險預警體系，導致不能在第一時間提出有效的風險管理方案，企業風險管理能力不足。而且很多企業在開展風險管理相關工作時，只運用了定性分析法，而忽略了定量分析法的重要作用，降低了風險管理系統運作的科學性與合理性，使其難以真正發揮出防范風險的積極效用。面對這樣的問題，企業要進一步加強風險導向內部審計的應用，必須樹立正確的風險管理認識，并且在技術上進一步強化風險識別、防范與管理技能。面對無處不在的管理風險，要提出有效的實操方案，不斷提升企業的核心競爭力，幫助其在激烈的市場競爭中占據一席之地。

（二）降低風險導向內部審計支出

在現階段的企業管理中，風險導向內部審計成本支出過高的現象較為普遍，這也會嚴重影響到企業正常的生產管理，影響風險導向審計的有效應用與企業的長久、穩定發展。要解決相應的問題，必須從根本上降低審部審計成本，相應的工作主要可以從兩個方面入手。一方面，企業應對風險導向內部審計的各環節投入進行科學調配，減少不必要的成本，加大關鍵環節的投入。例如，企業要加大力度培養風險導向內部審計人才。只有保證隊伍建設環節的投入力度，才可以有效保持企業風險導向內部審計工作的先進性與科學性，而且這樣也可以為企業加速過渡風險導向內部審計成本支出階段奠定堅實的基礎。另一方面，要在現有的基礎上進一步提升企業的審計準入門檻，加強內部審計人員的培養以及外部管理人才的引進，進而不斷提升企業專業化風險導向內部審計運用能力，有效降低其在風險導向審計方面的成本支出。

（三）制定明確的風險導向內部審計目標

明確的風險導向內部審計目標是企業開展內部審計工作的重要基礎，只有嚴格按照工作目標開展工作，才能顯著提升企業內部審計的針對性與規范性，為有效提升企業的風險導向內部審計能力提供條件。為實現明確內部審計目標的目的，企業應將風險導向內部審計工作與傳統的內部審計工作作出明確劃分，工作目標與工作內容方面都應體現出明顯的不同。同時，應不斷提升風險防控工作在風險導向內部審計中的重要地位，為企業經濟效益與社會效益的共同提升提供保障。而且企業內部審計人員需樹立有效的工作目標，對傳統審計工作的內容與環節作出改進，并加強對日常生產經營管理活動的全面監督，從根本上防范經營管理風險，最大限度地提升企業的風險防范與規避能力。

（四）優化內部審計隊伍建設

風險導向內部審計人才會對企業相關工作的質量產生直接影響。為進一步鞏固風險導向內部審計工作的基礎，企業應不斷加強相關專業隊伍的建設工作與人才的培養工作。在日常工作中，應有效完善風險導向內部審計培訓機制與考核機制，并在此過程中不斷提升風險導向內部審計人員的專業技能水平與職業道德素養;同時提升企業準入門檻，在招聘過程中，加大對風險導向內部審計人員的考核力度，進而在企業內部創造科學的審計環境，避免因審計人員的思想問題影響實際的工作質量。而且企業應幫助風險導向內部審計人員培養正確的職業價值觀，推動個人與企業的發展，為自身的進步與提升打下基礎。

（五）構建風險導向內部審計管理平臺

現代化技術的不斷發展，對企業風險導向內部審計工作提出了新的要求。作為一種創新的內部審計工作模式，應不斷與現代化企業改革發展的進程相適應，進而推動雙方的共同發展。加強企業風險導向內部審計的信息化建設，不僅可以提升財務工作的效率，還可以對經營管理活動進行實時跟蹤，一旦發現問題及時反饋，并可以在第一時間提出相應的解決措施。同時，內部審計的信息化建設還可以推動審計工作的智能化，進而達到減輕相關人員工作壓力、促進企業資源優化配置的目的[2]。為進一步優化內部審計信息化平臺，提升企業信息化建設成效，可以研發專門的審計軟件溝通平臺，加強信息的共享與互通，推動審計數據庫的革新，為企業審計工作的開展奠定基礎。

五、結語

風險導向內部審計是企業工作的重要組成部分，對企業整體的經營發展具有至關重要的作用。因此在實際的發展中，應不斷正視目前審計環節存在的問題，并與市場運行的實際情況相結合，進一步實現企業內部審計組織結構的優化。同時，應不斷增強企業的風險管理意識與技能，并制定明確的風險導向內部審計目標，提升風險導向內部審計工作的效率和質量，提升企業的核心競爭力。

（作者單位為煙建集團有限公司）

參考文獻

[1] 田秀峰.風險導向內部審計發展與應用分析[J].財會學習，2020（25）：155-156.

[2] 韓德利.淺談風險導向內部審計發展與應用[J].行政事業資產與財務，2019（22）：77-78.