人壽保險公司稅務風險的防范措施探究

摘要 稅務風險是人壽保險公司風險管理的重點。基于此，本文主要針對人壽保險公司經營管理中的稅務風險類型進行分析，并提出通過采取預測稅務風險、構建完善內部管理制度、確立標準化稅務管理手冊、建立企業財務共享中心模式等策略，優化稅務風險防范的效果，以期為人壽保險公司的稅務風險管理提供可靠支持。

關鍵詞 人壽保險公司;稅務風險;財務人員

一、引言

近年來，人壽保險產品的銷量呈逐年增長趨勢，為人壽保險公司的發展提供了良好的支持。當前人壽保險公司數量持續增加，導致各公司的競爭壓力也不斷增長。在這一背景下，人壽保險公司一旦出現稅務風險問題，其經營發展極易受到影響。鑒于稅務風險的重要性，探討人壽保險公司防范稅務風險的可行策略具有一定的必要性。

二、人壽保險公司經營管理面臨的稅務風險

（一）外部因素引發的稅務風險

在外部因素方面，可誘發稅務風險的因素主要包括：第一，監管因素。人壽保險公司由銀保監會負責監管。相對于銀保監會監管范圍內的其他金融機構而言，人壽保險公司的業務、產品存在明顯的特殊性。因此，保險公司多被納入銀保監會的重點監察范疇。如人壽保險公司的人壽保險產品在期限、設計方向等方面，出現違背銀保監會要求的狀況，可能會面臨相關稅務風險。第二，稅務政策因素。近年來，我國稅務方面的法律體系完善水平逐漸提高。稅務政策的變動、修改，可能會給人壽保險公司帶來一定的潛在稅務風險[1]。其原因是當稅務政策變動后，如果人壽保險公司的財務人員未及時掌握新政策的內容，或對稅收政策的解讀存在偏差，可能會導致人壽保險公司因適用稅法不準確而面臨稅務風險。

（二）行業特殊性引發的稅務風險

人壽保險行業的特殊性與人壽保險公司稅務風險的關聯體現為：第一，可抵扣稅款方面。通常情況下，公司可在取得進項稅額后，直接進行抵扣;而人壽保險公司則需根據產品的類型，采用不同方法抵扣稅款（免稅產品對應進項稅額需全額轉出，不作抵扣處理;應稅產品對應進項稅額直接全額抵扣等）。在可抵扣稅款處理中，如果人壽保險公司的抵扣處理不當，容易引發稅務風險。第二，業務收入。人壽保險公司的產品以免稅產品為主。在向市場投放這類產品前，公司需明確應稅免稅險種，如果任意環節的手續不全，可能會引發稅務風險。

（三）內部因素引發的稅務風險

人壽保險公司的內部因素也與稅務風險密切相關。一方面，人壽保險公司不完善的內控制度，容易影響其稅務風險的防范效果。另一方面，人壽保險公司管理人員對納稅工作、稅務風險防控工作的重視程度，也與公司的稅務風險水平存在一定關聯。通常情況下，如果管理人員的納稅意識良好，且能夠為人壽保險公司的稅務管理工作提供良好的指導，則其稅務風險問題多可得到良好的控制。相反，如果管理層對稅收、稅務風險相關工作的重視程度不足，則容易造成稅務風險增加。

（四）財務人員的專業素質問題

財務人員的專業素質是人壽保險公司稅務風險的直接影響因素。結合既往人壽保險公司的財務管理經驗來看，財務人員引發稅務風險的原因為：第一，對稅收政策的認識不足。財務人員是人壽保險公司稅收工作的主要負責者。在財務管理中，如果財務人員對當地稅收政策的認識不足，就會導致相關操作與稅收政策不符，進而引發稅收風險。第二，稅務風險管理模式設置不當。人壽保險公司的稅收風險管理模式多由財務人員制定。如果財務人員的專業知識儲備豐富，其制定的稅收風險管理模式就可幫助人壽保險公司有效減少相關稅收風險問題的發生;如果人壽保險公司財務人員的專業素質欠佳，其制定的稅收風險管理模式就容易出現疏漏，進而影響稅收風險防控管理質量。

三、人壽保險公司稅務風險的主要防范措施

（一）加強對稅務風險的識別與預測

要想進一步加強對公司稅務風險的識別預測，主要應從3個方面入手：首先是建立相應的專業稽核中心，指派專門的財務人員對公司內部的運行情況進行檢查。稽核中心可以在了解公司運行機制以及業務的基礎上開展高效的檢查工作，進而有效的識別和評估人壽保險公司稅務風險。其次是聘請專業的稅務公司開展稅務檢查，專業的稅務公司可以通過對國家政策進行正確的解讀，從而為企業的日常活動提供稅務方面的指導意見。最后是建立相應的稅務風險等級預警機制，并在對風險進行等級劃分的過程中制定相應的應對措施，有效規避稅務風險。

（二）完善人壽保險行業內部控制制度

完善人壽保險公司內部控制制度是防范稅務風險的重要舉措之一，通過內控制度的有效運行可以顯著提升公司業務運行的流暢程度，進而幫助財務人員更好地參與到相應的工作中。同時，應在公司內部建立起事前、事中和事后的管控制度，以提升公司各項事務運行的科學性與規范性。另外，財務人員應加強對國家稅務政策、優惠政策的研究，進而有效合理地規劃稅收，為人壽保險公司的運行減少稅務風險。

（三）制定稅務標準化手冊

為了給人壽保險公司財務工作人員提供更多的處理依據，可以制定相應的稅務標準化手冊。在手冊中可以針對公司內部有代表性的業務賬務處理進行案例分析，并介紹各種情況下的賬務處理規則，例如銷售、代交個人所得稅等。同時，完整的稅務標準化操作手冊還可以解決公司財務人員專業素質較低的問題，從而進一步減少人壽保險公司面臨的稅務風險。

（四）建立財務共享中心模式

公司要想不斷提升生產運營的穩定性，就要應用適合自身發展的運作模式，從而借助科學的流程運作有效提升業務處理的流程性與合理性。其中，財務共享中心模式的特點就非常適合保險公司這樣的分支機構，進而通過財務的集中核算實現全國會計處理和稅務處理的統一化。這樣將同一事項核算科目以及賬務處理高度統一，可以有效規范人壽保險公司財務人員的操作，從而更好地避免財務人員對工作理解出現偏差導致的賬務處理差異，顯著減少人為因素引發的公司稅務風險。

（五）加大信息系統的建設力度

隨著信息化時代的不斷發展，信息技術不斷被運用到人壽保險公司的日常工作中，其中最突出的表現就是建立公司內部的信息管理系統。在公司日常經營管理的過程中，信息系統發揮了至關重要的作用，不僅大大提升了整體業務運行的規范性，還使財務管理業務有跡可循。同時，公司前端業務數據的準確性對人壽保險公司的運行會產生直接的影響，不僅會影響財務數據的準確度，還會影響人壽保險公司增值稅應免稅的計算過程，進而決定公司稅款計算的最終成果。因此，只有為相關的業務流程提供強大的信息系統支持，才能有效減少財務人員的工作量以及因人為計算錯誤而發生的稅務風險。

（六）完善對相關人員的素質培養

人壽保險公司具有機構分布廣、組織架構復雜以及會計人員眾多的特征，因此促進相關人員關于國家最新稅務政策的學習，成為了工作中的重點環節，其中主要涉及3個方面的內容：第一，應在公司內部組織建立優秀的骨干人才隊伍，進而不斷吸納更多專業水平高、經驗豐富的優質人才，對其開展培訓，不斷提升專業素質和豐富稅務工作經驗，提高公司財務人員的實際操作能力;第二，應采用多樣化的學習模式，通過將自我學習、集中學習以及實務操作經驗分享等模式有機結合，加深對稅務政策的理解與應用;第三，建立財務人員培訓體系，針對剛進入公司的財務人員開展專業的培訓，幫助新入職的員工更好更快地熟悉公司業務，同時聘請外部專業的稅務公司對國家政策的變更進行解讀[2]。

（七）建立特殊稅務風險應急體系

難以控制是稅務風險非常重要的特征之一，因此為進一步規避稅務風險，有效減少不必要的經濟損失，人壽保險公司可以對一部分特殊的稅務風險制定相應的應急措施，通過科學的管控達到減少風險損失的目的。在此過程中，公司內部的各個部門都應積極參與，加強對運營過程中特殊稅務風險的學習與了解，有針對性地對一些難以避免的稅務風險制定控制方法，并分析稅務風險控制前后的收益情況，從而為財務人員工作提供更多的決策依據，以不斷減少稅務風險對公司造成的經濟損失。

四、結語

加強人壽保險公司的稅務風險防范具有一定的現實意義。為提升稅務風險的防范管理質量，需結合稅務風險的類型、影響因素等信息，確立可行的防范、管理措施，并將其整合為完善的稅務風險防控管理體系。此外，人壽保險公司還可考慮參照其他公司的風險管理經驗，不斷完善稅務風險防控體系，以保障自身的良性發展。

（作者單位為中國人壽保險股份有限公司河南省分公司）

[作者簡介：雷佳（1982—），女，河南欒川人，本科，中級會計師，研究方向：稅務管理。]

參考文獻

[1] 張興梅.淺析人壽保險公司稅務風險的防范[J].中外企業家，2020（04）：22.

[2] 楊小蘭.人壽保險公司稅務風險的防范[J].全國流通經濟，2019（05）：100-101.