人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施探究

摘要 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是人壽保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。基于此，本文主要針對人壽保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，并提出通過采取預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建完善內(nèi)部管理制度、確立標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)管理手冊、建立企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心模式等策略，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果，以期為人壽保險(xiǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠支持。

關(guān)鍵詞 人壽保險(xiǎn)公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)人員

一、引言

近年來，人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷量呈逐年增長趨勢，為人壽保險(xiǎn)公司的發(fā)展提供了良好的支持。當(dāng)前人壽保險(xiǎn)公司數(shù)量持續(xù)增加，導(dǎo)致各公司的競爭壓力也不斷增長。在這一背景下，人壽保險(xiǎn)公司一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，其經(jīng)營發(fā)展極易受到影響。鑒于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，探討人壽保險(xiǎn)公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可行策略具有一定的必要性。

二、人壽保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）外部因素引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在外部因素方面，可誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括：第一，監(jiān)管因素。人壽保險(xiǎn)公司由銀保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管。相對于銀保監(jiān)會(huì)監(jiān)管范圍內(nèi)的其他金融機(jī)構(gòu)而言，人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品存在明顯的特殊性。因此，保險(xiǎn)公司多被納入銀保監(jiān)會(huì)的重點(diǎn)監(jiān)察范疇。如人壽保險(xiǎn)公司的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品在期限、設(shè)計(jì)方向等方面，出現(xiàn)違背銀保監(jiān)會(huì)要求的狀況，可能會(huì)面臨相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)政策因素。近年來，我國稅務(wù)方面的法律體系完善水平逐漸提高。稅務(wù)政策的變動(dòng)、修改，可能會(huì)給人壽保險(xiǎn)公司帶來一定的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。其原因是當(dāng)稅務(wù)政策變動(dòng)后，如果人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員未及時(shí)掌握新政策的內(nèi)容，或?qū)Χ愂照叩慕庾x存在偏差，可能會(huì)導(dǎo)致人壽保險(xiǎn)公司因適用稅法不準(zhǔn)確而面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）行業(yè)特殊性引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

人壽保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性與人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)體現(xiàn)為：第一，可抵扣稅款方面。通常情況下，公司可在取得進(jìn)項(xiàng)稅額后，直接進(jìn)行抵扣;而人壽保險(xiǎn)公司則需根據(jù)產(chǎn)品的類型，采用不同方法抵扣稅款（免稅產(chǎn)品對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額需全額轉(zhuǎn)出，不作抵扣處理;應(yīng)稅產(chǎn)品對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額直接全額抵扣等）。在可抵扣稅款處理中，如果人壽保險(xiǎn)公司的抵扣處理不當(dāng)，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，業(yè)務(wù)收入。人壽保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品以免稅產(chǎn)品為主。在向市場投放這類產(chǎn)品前，公司需明確應(yīng)稅免稅險(xiǎn)種，如果任意環(huán)節(jié)的手續(xù)不全，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部因素引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部因素也與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。一方面，人壽保險(xiǎn)公司不完善的內(nèi)控制度，容易影響其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果。另一方面，人壽保險(xiǎn)公司管理人員對納稅工作、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視程度，也與公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平存在一定關(guān)聯(lián)。通常情況下，如果管理人員的納稅意識(shí)良好，且能夠?yàn)槿藟郾ｋU(xiǎn)公司的稅務(wù)管理工作提供良好的指導(dǎo)，則其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題多可得到良好的控制。相反，如果管理層對稅收、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作的重視程度不足，則容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)問題

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)是人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接影響因素。結(jié)合既往人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)來看，財(cái)務(wù)人員引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因?yàn)椋旱谝唬瑢Χ愂照叩恼J(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)人員是人壽保險(xiǎn)公司稅收工作的主要負(fù)責(zé)者。在財(cái)務(wù)管理中，如果財(cái)務(wù)人員對當(dāng)?shù)囟愂照叩恼J(rèn)識(shí)不足，就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)操作與稅收政策不符，進(jìn)而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式設(shè)置不當(dāng)。人壽保險(xiǎn)公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式多由財(cái)務(wù)人員制定。如果財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備豐富，其制定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式就可幫助人壽保險(xiǎn)公司有效減少相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生;如果人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)欠佳，其制定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式就容易出現(xiàn)疏漏，進(jìn)而影響稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理質(zhì)量。

三、人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要防范措施

（一）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與預(yù)測

要想進(jìn)一步加強(qiáng)對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別預(yù)測，主要應(yīng)從3個(gè)方面入手：首先是建立相應(yīng)的專業(yè)稽核中心，指派專門的財(cái)務(wù)人員對公司內(nèi)部的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查。稽核中心可以在了解公司運(yùn)行機(jī)制以及業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上開展高效的檢查工作，進(jìn)而有效的識(shí)別和評(píng)估人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是聘請專業(yè)的稅務(wù)公司開展稅務(wù)檢查，專業(yè)的稅務(wù)公司可以通過對國家政策進(jìn)行正確的解讀，從而為企業(yè)的日常活動(dòng)提供稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見。最后是建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)警機(jī)制，并在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分的過程中制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善人壽保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制制度

完善人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措之一，通過內(nèi)控制度的有效運(yùn)行可以顯著提升公司業(yè)務(wù)運(yùn)行的流暢程度，進(jìn)而幫助財(cái)務(wù)人員更好地參與到相應(yīng)的工作中。同時(shí)，應(yīng)在公司內(nèi)部建立起事前、事中和事后的管控制度，以提升公司各項(xiàng)事務(wù)運(yùn)行的科學(xué)性與規(guī)范性。另外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對國家稅務(wù)政策、優(yōu)惠政策的研究，進(jìn)而有效合理地規(guī)劃稅收，為人壽保險(xiǎn)公司的運(yùn)行減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊

為了給人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作人員提供更多的處理依據(jù)，可以制定相應(yīng)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊。在手冊中可以針對公司內(nèi)部有代表性的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例分析，并介紹各種情況下的賬務(wù)處理規(guī)則，例如銷售、代交個(gè)人所得稅等。同時(shí)，完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊還可以解決公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低的問題，從而進(jìn)一步減少人壽保險(xiǎn)公司面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立財(cái)務(wù)共享中心模式

公司要想不斷提升生產(chǎn)運(yùn)營的穩(wěn)定性，就要應(yīng)用適合自身發(fā)展的運(yùn)作模式，從而借助科學(xué)的流程運(yùn)作有效提升業(yè)務(wù)處理的流程性與合理性。其中，財(cái)務(wù)共享中心模式的特點(diǎn)就非常適合保險(xiǎn)公司這樣的分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而通過財(cái)務(wù)的集中核算實(shí)現(xiàn)全國會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的統(tǒng)一化。這樣將同一事項(xiàng)核算科目以及賬務(wù)處理高度統(tǒng)一，可以有效規(guī)范人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員的操作，從而更好地避免財(cái)務(wù)人員對工作理解出現(xiàn)偏差導(dǎo)致的賬務(wù)處理差異，顯著減少人為因素引發(fā)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大信息系統(tǒng)的建設(shè)力度

隨著信息化時(shí)代的不斷發(fā)展，信息技術(shù)不斷被運(yùn)用到人壽保險(xiǎn)公司的日常工作中，其中最突出的表現(xiàn)就是建立公司內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)。在公司日常經(jīng)營管理的過程中，信息系統(tǒng)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，不僅大大提升了整體業(yè)務(wù)運(yùn)行的規(guī)范性，還使財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)有跡可循。同時(shí)，公司前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性對人壽保險(xiǎn)公司的運(yùn)行會(huì)產(chǎn)生直接的影響，不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，還會(huì)影響人壽保險(xiǎn)公司增值稅應(yīng)免稅的計(jì)算過程，進(jìn)而決定公司稅款計(jì)算的最終成果。因此，只有為相關(guān)的業(yè)務(wù)流程提供強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支持，才能有效減少財(cái)務(wù)人員的工作量以及因人為計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）完善對相關(guān)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

人壽保險(xiǎn)公司具有機(jī)構(gòu)分布廣、組織架構(gòu)復(fù)雜以及會(huì)計(jì)人員眾多的特征，因此促進(jìn)相關(guān)人員關(guān)于國家最新稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，成為了工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，其中主要涉及3個(gè)方面的內(nèi)容：第一，應(yīng)在公司內(nèi)部組織建立優(yōu)秀的骨干人才隊(duì)伍，進(jìn)而不斷吸納更多專業(yè)水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)質(zhì)人才，對其開展培訓(xùn)，不斷提升專業(yè)素質(zhì)和豐富稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，提高公司財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作能力;第二，應(yīng)采用多樣化的學(xué)習(xí)模式，通過將自我學(xué)習(xí)、集中學(xué)習(xí)以及實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)分享等模式有機(jī)結(jié)合，加深對稅務(wù)政策的理解與應(yīng)用;第三，建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)體系，針對剛進(jìn)入公司的財(cái)務(wù)人員開展專業(yè)的培訓(xùn)，幫助新入職的員工更好更快地熟悉公司業(yè)務(wù)，同時(shí)聘請外部專業(yè)的稅務(wù)公司對國家政策的變更進(jìn)行解讀[2]。

（七）建立特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體系

難以控制是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要的特征之一，因此為進(jìn)一步規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，人壽保險(xiǎn)公司可以對一部分特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)急措施，通過科學(xué)的管控達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。在此過程中，公司內(nèi)部的各個(gè)部門都應(yīng)積極參與，加強(qiáng)對運(yùn)營過程中特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí)與了解，有針對性地對一些難以避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定控制方法，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制前后的收益情況，從而為財(cái)務(wù)人員工作提供更多的決策依據(jù)，以不斷減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對公司造成的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語

加強(qiáng)人壽保險(xiǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。為提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理質(zhì)量，需結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型、影響因素等信息，確立可行的防范、管理措施，并將其整合為完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系。此外，人壽保險(xiǎn)公司還可考慮參照其他公司的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以保障自身的良性發(fā)展。

（作者單位為中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司河南省分公司）

[作者簡介：雷佳（1982—），女，河南欒川人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅務(wù)管理。]

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