人壽保險公司稅務風險的防范措施探究

摘要 稅務風險是人壽保險公司風險管理的重點。基于此，本文主要針對人壽保險公司經(jīng)營管理中的稅務風險類型進行分析，并提出通過采取預測稅務風險、構(gòu)建完善內(nèi)部管理制度、確立標準化稅務管理手冊、建立企業(yè)財務共享中心模式等策略，優(yōu)化稅務風險防范的效果，以期為人壽保險公司的稅務風險管理提供可靠支持。

關(guān)鍵詞 人壽保險公司;稅務風險;財務人員

一、引言

近年來，人壽保險產(chǎn)品的銷量呈逐年增長趨勢，為人壽保險公司的發(fā)展提供了良好的支持。當前人壽保險公司數(shù)量持續(xù)增加，導致各公司的競爭壓力也不斷增長。在這一背景下，人壽保險公司一旦出現(xiàn)稅務風險問題，其經(jīng)營發(fā)展極易受到影響。鑒于稅務風險的重要性，探討人壽保險公司防范稅務風險的可行策略具有一定的必要性。

二、人壽保險公司經(jīng)營管理面臨的稅務風險

（一）外部因素引發(fā)的稅務風險

在外部因素方面，可誘發(fā)稅務風險的因素主要包括：第一，監(jiān)管因素。人壽保險公司由銀保監(jiān)會負責監(jiān)管。相對于銀保監(jiān)會監(jiān)管范圍內(nèi)的其他金融機構(gòu)而言，人壽保險公司的業(yè)務、產(chǎn)品存在明顯的特殊性。因此，保險公司多被納入銀保監(jiān)會的重點監(jiān)察范疇。如人壽保險公司的人壽保險產(chǎn)品在期限、設計方向等方面，出現(xiàn)違背銀保監(jiān)會要求的狀況，可能會面臨相關(guān)稅務風險。第二，稅務政策因素。近年來，我國稅務方面的法律體系完善水平逐漸提高。稅務政策的變動、修改，可能會給人壽保險公司帶來一定的潛在稅務風險[1]。其原因是當稅務政策變動后，如果人壽保險公司的財務人員未及時掌握新政策的內(nèi)容，或?qū)Χ愂照叩慕庾x存在偏差，可能會導致人壽保險公司因適用稅法不準確而面臨稅務風險。

（二）行業(yè)特殊性引發(fā)的稅務風險

人壽保險行業(yè)的特殊性與人壽保險公司稅務風險的關(guān)聯(lián)體現(xiàn)為：第一，可抵扣稅款方面。通常情況下，公司可在取得進項稅額后，直接進行抵扣;而人壽保險公司則需根據(jù)產(chǎn)品的類型，采用不同方法抵扣稅款（免稅產(chǎn)品對應進項稅額需全額轉(zhuǎn)出，不作抵扣處理;應稅產(chǎn)品對應進項稅額直接全額抵扣等）。在可抵扣稅款處理中，如果人壽保險公司的抵扣處理不當，容易引發(fā)稅務風險。第二，業(yè)務收入。人壽保險公司的產(chǎn)品以免稅產(chǎn)品為主。在向市場投放這類產(chǎn)品前，公司需明確應稅免稅險種，如果任意環(huán)節(jié)的手續(xù)不全，可能會引發(fā)稅務風險。

（三）內(nèi)部因素引發(fā)的稅務風險

人壽保險公司的內(nèi)部因素也與稅務風險密切相關(guān)。一方面，人壽保險公司不完善的內(nèi)控制度，容易影響其稅務風險的防范效果。另一方面，人壽保險公司管理人員對納稅工作、稅務風險防控工作的重視程度，也與公司的稅務風險水平存在一定關(guān)聯(lián)。通常情況下，如果管理人員的納稅意識良好，且能夠為人壽保險公司的稅務管理工作提供良好的指導，則其稅務風險問題多可得到良好的控制。相反，如果管理層對稅收、稅務風險相關(guān)工作的重視程度不足，則容易造成稅務風險增加。

（四）財務人員的專業(yè)素質(zhì)問題

財務人員的專業(yè)素質(zhì)是人壽保險公司稅務風險的直接影響因素。結(jié)合既往人壽保險公司的財務管理經(jīng)驗來看，財務人員引發(fā)稅務風險的原因為：第一，對稅收政策的認識不足。財務人員是人壽保險公司稅收工作的主要負責者。在財務管理中，如果財務人員對當?shù)囟愂照叩恼J識不足，就會導致相關(guān)操作與稅收政策不符，進而引發(fā)稅收風險。第二，稅務風險管理模式設置不當。人壽保險公司的稅收風險管理模式多由財務人員制定。如果財務人員的專業(yè)知識儲備豐富，其制定的稅收風險管理模式就可幫助人壽保險公司有效減少相關(guān)稅收風險問題的發(fā)生;如果人壽保險公司財務人員的專業(yè)素質(zhì)欠佳，其制定的稅收風險管理模式就容易出現(xiàn)疏漏，進而影響稅收風險防控管理質(zhì)量。

三、人壽保險公司稅務風險的主要防范措施

（一）加強對稅務風險的識別與預測

要想進一步加強對公司稅務風險的識別預測，主要應從3個方面入手：首先是建立相應的專業(yè)稽核中心，指派專門的財務人員對公司內(nèi)部的運行情況進行檢查。稽核中心可以在了解公司運行機制以及業(yè)務的基礎上開展高效的檢查工作，進而有效的識別和評估人壽保險公司稅務風險。其次是聘請專業(yè)的稅務公司開展稅務檢查，專業(yè)的稅務公司可以通過對國家政策進行正確的解讀，從而為企業(yè)的日常活動提供稅務方面的指導意見。最后是建立相應的稅務風險等級預警機制，并在對風險進行等級劃分的過程中制定相應的應對措施，有效規(guī)避稅務風險。

（二）完善人壽保險行業(yè)內(nèi)部控制制度

完善人壽保險公司內(nèi)部控制制度是防范稅務風險的重要舉措之一，通過內(nèi)控制度的有效運行可以顯著提升公司業(yè)務運行的流暢程度，進而幫助財務人員更好地參與到相應的工作中。同時，應在公司內(nèi)部建立起事前、事中和事后的管控制度，以提升公司各項事務運行的科學性與規(guī)范性。另外，財務人員應加強對國家稅務政策、優(yōu)惠政策的研究，進而有效合理地規(guī)劃稅收，為人壽保險公司的運行減少稅務風險。

（三）制定稅務標準化手冊

為了給人壽保險公司財務工作人員提供更多的處理依據(jù)，可以制定相應的稅務標準化手冊。在手冊中可以針對公司內(nèi)部有代表性的業(yè)務賬務處理進行案例分析，并介紹各種情況下的賬務處理規(guī)則，例如銷售、代交個人所得稅等。同時，完整的稅務標準化操作手冊還可以解決公司財務人員專業(yè)素質(zhì)較低的問題，從而進一步減少人壽保險公司面臨的稅務風險。

（四）建立財務共享中心模式

公司要想不斷提升生產(chǎn)運營的穩(wěn)定性，就要應用適合自身發(fā)展的運作模式，從而借助科學的流程運作有效提升業(yè)務處理的流程性與合理性。其中，財務共享中心模式的特點就非常適合保險公司這樣的分支機構(gòu)，進而通過財務的集中核算實現(xiàn)全國會計處理和稅務處理的統(tǒng)一化。這樣將同一事項核算科目以及賬務處理高度統(tǒng)一，可以有效規(guī)范人壽保險公司財務人員的操作，從而更好地避免財務人員對工作理解出現(xiàn)偏差導致的賬務處理差異，顯著減少人為因素引發(fā)的公司稅務風險。

（五）加大信息系統(tǒng)的建設力度

隨著信息化時代的不斷發(fā)展，信息技術(shù)不斷被運用到人壽保險公司的日常工作中，其中最突出的表現(xiàn)就是建立公司內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)。在公司日常經(jīng)營管理的過程中，信息系統(tǒng)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，不僅大大提升了整體業(yè)務運行的規(guī)范性，還使財務管理業(yè)務有跡可循。同時，公司前端業(yè)務數(shù)據(jù)的準確性對人壽保險公司的運行會產(chǎn)生直接的影響，不僅會影響財務數(shù)據(jù)的準確度，還會影響人壽保險公司增值稅應免稅的計算過程，進而決定公司稅款計算的最終成果。因此，只有為相關(guān)的業(yè)務流程提供強大的信息系統(tǒng)支持，才能有效減少財務人員的工作量以及因人為計算錯誤而發(fā)生的稅務風險。

（六）完善對相關(guān)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

人壽保險公司具有機構(gòu)分布廣、組織架構(gòu)復雜以及會計人員眾多的特征，因此促進相關(guān)人員關(guān)于國家最新稅務政策的學習，成為了工作中的重點環(huán)節(jié)，其中主要涉及3個方面的內(nèi)容：第一，應在公司內(nèi)部組織建立優(yōu)秀的骨干人才隊伍，進而不斷吸納更多專業(yè)水平高、經(jīng)驗豐富的優(yōu)質(zhì)人才，對其開展培訓，不斷提升專業(yè)素質(zhì)和豐富稅務工作經(jīng)驗，提高公司財務人員的實際操作能力;第二，應采用多樣化的學習模式，通過將自我學習、集中學習以及實務操作經(jīng)驗分享等模式有機結(jié)合，加深對稅務政策的理解與應用;第三，建立財務人員培訓體系，針對剛進入公司的財務人員開展專業(yè)的培訓，幫助新入職的員工更好更快地熟悉公司業(yè)務，同時聘請外部專業(yè)的稅務公司對國家政策的變更進行解讀[2]。

（七）建立特殊稅務風險應急體系

難以控制是稅務風險非常重要的特征之一，因此為進一步規(guī)避稅務風險，有效減少不必要的經(jīng)濟損失，人壽保險公司可以對一部分特殊的稅務風險制定相應的應急措施，通過科學的管控達到減少風險損失的目的。在此過程中，公司內(nèi)部的各個部門都應積極參與，加強對運營過程中特殊稅務風險的學習與了解，有針對性地對一些難以避免的稅務風險制定控制方法，并分析稅務風險控制前后的收益情況，從而為財務人員工作提供更多的決策依據(jù)，以不斷減少稅務風險對公司造成的經(jīng)濟損失。

四、結(jié)語

加強人壽保險公司的稅務風險防范具有一定的現(xiàn)實意義。為提升稅務風險的防范管理質(zhì)量，需結(jié)合稅務風險的類型、影響因素等信息，確立可行的防范、管理措施，并將其整合為完善的稅務風險防控管理體系。此外，人壽保險公司還可考慮參照其他公司的風險管理經(jīng)驗，不斷完善稅務風險防控體系，以保障自身的良性發(fā)展。

（作者單位為中國人壽保險股份有限公司河南省分公司）

[作者簡介：雷佳（1982—），女，河南欒川人，本科，中級會計師，研究方向：稅務管理。]

參考文獻

[1] 張興梅.淺析人壽保險公司稅務風險的防范[J].中外企業(yè)家，2020（04）：22.

[2] 楊小蘭.人壽保險公司稅務風險的防范[J].全國流通經(jīng)濟，2019（05）：100-101.