淺談審計技術方法的創新

江文

摘要：大智移云時代，云計算、大數據等信息技術交融滲透，不僅深刻改變組織的業務管理，也深刻改變內部審計的環境，影響著內部審計的工作質量和成效，傳統的審計技術方法正面臨著巨大挑戰，所以對審計技術方法進行創新成為審計高質量發展的必然要求。

關鍵詞：審計; 技術;創新;要求

《中國內部審計準則》僅僅在《第2103號內部審計具體準則——審計證據》中的“審計證據的獲取與處理”一章中對8種審計方法進行列舉，分別是審核、觀察、監盤、訪談、調查、函證、計算和分析程序，但未對該8種審計方法如何實施進行闡述或說明。正是因為《中國內部審計準則》未對這8種技術方法進行明確的規定，所以內部審計人員在實際工作中不斷總結和創新。下文結合安徽煙草內部審計的情況談一談如何創新審計技術方法促進審計高質量發展。

一、安徽煙草內部審計技術方法創新的優勢

近年來，安徽煙草內部審計工作的不斷發展進步，從單純的財務收支審計到管理審計，從經濟責任審計到各個方面的專項審計，從制度審計到風險點管理審計，審計內容不斷拓寬，安徽煙草的審計技術方法也得到了不斷提升。

一是內部審計人員的技術能力得到了很大提高，為審計技術方法的創新提供了人才基礎。這些年來，安徽煙草內部審計人員通過參加全國性、全省性及各地的審計項目，審計人員的業務技能、素質水平等不斷提升，傳統的審計方法使用起來也得心應手。任何創新都離不開人才，通過這些年的審計經驗積累，審計人員的技術方法也取得進步，為下一步審計技術方法的創新提供了可靠的人才基礎。只有在熟悉目前的審計技術方法的前提下，才能更好地進行審計技術方法創新。

二是煙草行業開發了審計信息化系統，為審計技術方法的創新創造了前提條件。煙草行業開發的審計信息化系統，與當前社會信息化水平的發展一致，審計信息化系統與財務系統相連接，便于審計人員直接從審計信息化系統中查詢分析財務數據，查找疑點并標記，為審計工作的開展提供了便利條件。審計信息化系統的應用為傳統審計技術方法的革新提供了更好的環境，傳統審計技術方法中的審核、計算和分析程序在審計信息系統中的使用得到了更好得實施，也為審計技術方法的創新創造了前提條件。

三是內部審計組織機構的不斷完善，為審計技術方法的創新提供了組織保障。從2010年起，安徽煙草的地市級局（公司）的內部審計部門作為省局（公司）的派駐機構，接受省局（公司）審計處統一管理;后來省局（公司）成立了內部審計委員會，部分地市級局（公司）也成立了內部審計委員會，審計委員會會長由單位主要負責人擔任。不管是上級單位派駐審計部門還是審計委員會的成立，都為審計部門發揮審計獨立性提供了組織保障，也為審計技術方法的創新提供了組織保障。

四是內部審計范圍的不斷拓寬，為審計技術方法的創新積累了經驗教訓。這些年來，安徽煙草審計業務范圍從單一的財務收支審計擴大到目前包含各個業務層面的管理審計，經濟事項的專項審計，企業法人的經濟責任審計和企業風險點管理審計。安徽煙草的審計業務范圍正在不斷拓寬，審計邊界不斷延伸，而且審計工作從事后審計向事前審計和事中審計拓展，審計人員的工作范圍也不斷拓寬，審計人員的接觸面不斷增長，在各種審計事項中，審計人員的經驗不斷積累，為審計技術方法的創新奠定了堅實的基礎。

五是單位各級管理層尤其是領導層對審計工作成果的關心、重視，為審計技術方法的創新指明了方向。在安徽煙草，各級管理人員非常重視審計工作，審計發現的企業經營管理過程中的問題得到各級管理人員的重視，尤其是審計成果得到了省局（公司）主要負責同志的關注。各級領導的關注增加了審計人員的工作壓力，也給審計技術方法的創新工作帶來了動力，要求審計人員進行審計技術方法的創新，從而更好地開展審計工作，從而達到“審則清”、“審則明”、“審則糾”和“審則優”的要求，達到“去存量”、“遏增量”的目標。這些要求和目標的達成給審計人員進行審計技術方法創新指明了方向。

二、安徽煙草內部審計技術方法創新的不足之處

雖然這些年來，安徽煙草的內部審計工作不斷推進，審計人員素質、業務技能水平得到不斷提高，內部審計機構的獨立性也不斷加強，內部審計范圍及審計邊界不斷拓寬，審計工作得到了單位領導層的認可和鼓勵，但在審計技術方法的創新發展方面仍然不盡人意。主要表現在內部審計人員創新意識不強、創新能力不足，信息化系統與業務工作結合不完善，各市局（公司）審計機構、人員不平衡，審計人員分散、精力不足。

一是內部審計人員的技術方法創新意識不強。由于審計人員多年來一直使用傳統的審計技術方法，受到傳統審計思維方式制約，創新意識淡薄，觀念更新滯后，對新的審計技術方法應用的重要性和必要性認識不足。審計人員對于改變自己擅長的東西而去適應新的審計技術方法存在一定的恐懼感，對新技術新方法沒有底氣，害怕自己對新技術新方法的使用不當造成審計結論不恰當。這樣就更加造成審計人員不敢創新，不想創新。而且隨著審計人員年齡不斷老化，沒有了創新的激情和動力。

二是內部審計人員的技術方法創新能力不足。雖然這些年來，審計人員的素質和業務能力都得到了較大的提升，但創新能力的提升仍然不足。隨著審計業務范圍的不斷擴大，審計覆蓋面越來越廣，對審計技術方法的能力要求也越來越高，需要各類專項人才和復合型人才。而安徽煙草的審計人員大部分都是從財務崗位調到審計崗位，對其他的業務領域了解不足，精通的僅僅是財務知識，對于審計范圍中的工程管理、物流管理、信息化管理、專賣管理等方面的業務知識僅僅處于一知半解，造成審計人員創新無從下手，審計技術方法創新能力不足。

三是審計信息化系統與實際業務的結合不完善。目前煙草行業的審計信息化系統僅僅與財務系統相連接，審計人員通過審計信息化系統也就僅僅能看到財務信息，可以對財務賬簿和財務報表進行查詢，可以線上憑證抽取，可以對財務數據進行分析，而對于企業管理中的其他各個業務層面的數據就無法進行查看、審查和分析。而安徽煙草目前的審計業務范圍基本上已經實現了全覆蓋，而審計信息化系統沒有跟上審計業務范圍，不利于審計人員新技術、新方法的使用，更不利于審計人員進行審計技術方法的創新。

四是各地市局（公司）審計人員分配不均衡，審計人員分散、精力不足。目前，安徽煙草的各市局（公司）均設立審計派駐辦，共有審計人員約60人，但分到各市局（公司）每家僅有3人左右。有的審計人員正處于年輕力壯的階段，有的審計人員年紀偏大。而且各家單位的人員能力水平不平衡，有的審計人員經驗豐富，有的審計人員屬于新手。由于審計業務的全覆蓋，各單位審計部門人員還要參與日常監督事項，包括審核合同，審查招標文件，參與招投標監督活動等，日常性監督事務的開展分散了審計人員的部分精力，這些因素都不利于審計技術方法的創新。

三、加快內部審計技術方法創新的建議

綜上所述，安徽煙草內部審計技術方法的創新即有優勢，又有不足之處，需要更好地發揮優勢，補足不足之處，審計部門作為審計技術方法的具體使用者，需要結合自身條件，創造有利的內外部環境，根據實際情況，采取積極有力的措施，將審計技術方法創新工作落到實處，促進企業高質量發展。

一是轉變思想觀念，提高創新意識，讓審計人員認識到審計技術方法創新的重要性和必要性。首先，省局（公司）審計處應創造良好的創新氛圍，為審計技術方法創新提供基礎保障。其次，要讓所有審計人員轉變思想觀念，改變對傳統審計技術方法的依賴，只有思想觀念得到改變，才能提高創新意識。最后，努力提高創新意識，讓所有審計人員意識到只有創新審計技術方法，才能更好地開展審計工作，意識到審計技術方法創新的重要性和必要性。

二是加強學習培訓，提升創新能力，讓所有審計人員能夠積極參與到創新活動中來。首先，由于審計人員的知識結構、知識水平和能力素質水平不同，省局（公司）應組織全體審計人員通過參與網絡培訓和社會培訓及課題研究的方式，加大現代審計技術方法學習培訓力度，不斷提升審計人員知識水平和能力。其次，要讓所有審計人員都參與進來，才能更好地進行審計技術方法的創新。

三是加強審計信息化系統與審計業務工作的結合。目前的審計信息化系統僅僅與財務系統相連接，應該將審計信息化系統與公司的主要業務系統相連接，通過與業務系統的連接，可以為審計部門和審計人員提供跨部門跨領域的各類數據的分析處理。同時應該加大審計人員對其他部門業務軟件的熟悉程度，讓審計人員在分析數據時能夠知道怎樣提取和收集收據，怎樣從海量的數據中找出有使用價值的數據。信息化審計是未來審計業務工作的主要審計技術方法，要以信息化推動審計技術方法的創新。

四是整合全省煙草系統的審計資源，充分發揮組織優勢、人才優勢，提升審計技術方法創新效率。通過對全省煙草系統審計人員的整合，統籌安排全省煙草系統的審計人員，將審計經驗豐富，年富力強，具有創新精神，具有現代審計思路，審計技術能力突出的審計人員整合到一起，打造一支審計技術方法創新的尖兵。充分發揮審計能手的作用，打造一支創新思維能力強、勇于創新的團隊，率先進行審計技術方法創新，摸索審計技術方法創新的經驗。充分發揮組織優勢，搭建審計技術方法創新的平臺，共同進行審計技術方法創新研究。通過創新尖兵和團隊的先期探索研究，再將新技術新方法進行推廣。

五是對傳統審計技術方法進行總結，對審計新技術新方法進行推廣。審計技術方法創新是在傳統審計技術方法基礎上的創新，是對傳統審計技術方法的突破。要對傳統審計技術方法進行總結，充分了解傳統審計技術方法中存在的不足之處，才能進行創新。如大數據時代，數據數量大，使用傳統的審計技術方法從海量的數據中找出所需要的數據是個繁重復雜的工作，需要利用大數據的特點來研究新的審計技術方法。

綜上所述，目前安徽煙草的審計技術方法創新工作，既有優勢，也有不足之處，充分發揮優勢，補足短板，審計人員轉變思想觀念，提高創新意識，提升創新能力，整合審計人才資源，通過共同努力，不斷探索研究，審計技術方法創新工作一定能取得進步，達到企業高質量發展的要求，更好地為企業發展服務。

（作者單位：安慶市煙草公司）