基于數據集中背景下商業銀行會計管理工作探究

摘要：近年來，隨著宏觀社會科技發展，以計算機、互聯網、大數據等現代技術應用為代表的信息化時代已然到來，并驅動著各行業領域的深度變革，為人們的生產生活帶來了前所未有的便捷性服務體驗。在這樣的環境趨勢下，數據集中在商業銀行領域的滲透亦是不斷深化，徹底改變了其柜面勞動組織方式，實現了以客戶為中心的轉變，對會計管理工作亦是產生了巨大影響。本文基于對數據集中的相關論述，分析了其對商業銀行會計管理工作的影響及挑戰，并就該背景下的商業銀行會計管理工作發展對策進行了探究。

關鍵詞：商業銀行;數據集中;會計管理;發展

中圖分類號：F832文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0172-03

數據集中作為商業銀行轉型發展的關鍵一環，實現了商業銀行會計核算業務處理和數據管理的全國集中，重構了其系統結構，促動了以客戶為中心的業務系統集中化發展，數據處理的物理層和邏輯層亦是發生了明顯變化，在進一步便捷會計管理工作的同時，亦是對其發起了嚴峻挑戰，相關方面的課題研究備受關注和熱議。

一、何謂數據集中

數據集中首先作為一個計算機術語，即是指將數據集中到中心的一點有利于數據分析。隨著宏觀社會科技創新發展，包括計算機、互聯網、大數據等，中國銀行業的信息化轉型亦是成為了一種必然趨勢，并在不遠的十年前，曾在世界金融圈堪稱翹楚，時至今日仍有可圈可點之處，所取得的成就毋庸置疑。早在1999年9月1日，中國工商銀行率先啟動了數據集中工程，隨后農行、中行、建行亦是逐步拉開了數據大集中的帷幕，固然資源稟賦、技術路線各有不同，但是毫無疑問，千禧年后那場波瀾壯闊的大集中，鑄就了各行今日數字化轉型的底氣。綜合來講，“數據”作為銀行業信息化、數字化、智能化這盤棋的“勢”所在，數據集中為銀行提供了最為重要的生產要素，同時為之經營管理和各項業務創新發展提供了良好的平臺支持，從根本上推動了其變革發展。在銀行業領域，所謂數據集中是指基于計算機網絡技術應用，將銀行各網點的數據信息集中到大的處理中心，實現所有銀行網點的集中聯網，從而對全部會計賬務進行集中處理，形成上下互聯、邏輯統一的全國性計算機綜合信息系統架構。

二、數據集中對商業銀行會計管理工作的影響

1.會計核算變革

數據集中明顯改善了商業銀行會計管理工作模態，突破了以往自下而上、手工操作的范式，實現了會計信息的批量處理，所編制出的會計賬表，推動了自上而下的核算流程變革，減小了對下級機構層層會計數據匯總的依賴性。與此同時，基于數據集中平臺系統支持，可自動完成每筆業務相應的會計核算，操作人員只需對交易信息本身進行處理，由此生成了統一匯編的財務報表，其智能化表現更強，很大程度上減小了該項系統工程的人力、物力投入，產出了極大的工作效益。在此過程中，包括會計分錄錄入、明細賬目編制、財務報表繪制等均由系統自動處理完成，所供給的數據精準性得到了極大提升。除此之外，在以往的商業銀行會計管理工作模式下，跨機構資金清算需經由總行或數據中心等上級機構的清算過渡，中間存在諸多節點，造成了不法分子的侵入間隙，但是數據集中后，所有業務高度整合，實現了點對點直接記賬，有效簡化了會計核算流程，一定程度上降低了資金清算風險，且服務效率顯著提升。

2.會計職能變化

數據集中前的商業銀行會計管理工作部署結構下，管理人員和會計人員的工作重心著落在會計核算上。而數據集中生態下，業務人員只需按照系統提示操作，進行一些必要的信息錄入，即可自動完成整個業務流程的處理，并生成會計賬，有機地將交易與核算關聯到一起，實現了數據信息的實時動態反饋。在此過程中，人工操作的依賴性大幅削減，經由前臺交易觸發，即可通過后臺參數配置自動完成賬務信息的自動化處理，并可生成會計報表，實際工作效率及質量明顯提升。因此，數據集中所構筑的全新商業銀行會計工作模態下，會計核算的職能逐步被取代，其職能重心亦發生了相應變化，逐步著落在會計分析、業務監督、預算控制、資本考核等方面上，由此會計從業人員的工作復雜性得到了舒緩，更加偏向于分析、監督、決策支持等具有高附加值的管理會計工作，其實際價值產出更大。如此，數據集中背景下對商業銀行會計管理工作人員既是一種機遇，又是發起了嚴峻挑戰，其專業化水平提升勢在必行。

3.管理會計深化

在商業銀行傳統會計核算工作體系中，多以賬戶作為系統建設的中心，當面對客戶同時具有多個賬戶或進行跨區域開立賬戶時，無法實現其相關信息的集中，而跨機構下的同一客戶信息無法共享，與之“流程銀行”的設想不符。而以客戶為中心的“流程銀行“建構，要求立足客戶需求導向，有機地將銀行前、中、后臺業務流程高效、靈活地集整在一起，重構組織結構和考核體系，以進一步提升自身核心競爭力，從而創造更佳的經營業績。數據集中之于商業銀行會計管理工作的價值，其最重要的一點就是為”流程銀行“建設提供了必要的系統支持，實現了以客戶為中心的業務體系重構，并通過對客戶信息的集中存儲、利用，實現了從客戶維度的核算、利潤貢獻分析等，最終推動著管理會計深度運用，輔助商業銀行作出更為精準的經營決策。尤其是在當前市場經濟體制變革視角下，基于數據集中的商業銀行管理會計深度運用，進一步提升了其經營決策效能，實現了更大的效益創造，為之面向激烈競爭鋪墊了扎實的基礎。

三、數據集中對商業銀行會計管理工作的挑戰

1.意識薄弱

如上分析所述，數據集中對商業銀行會計管理工作的影響是多方面的，最顯著的特性是推動了其業務及會計流程的高度整合，從而提高了銀行機構會計數據信息的利用價值產出，給相關人員操作帶來了極大的便利性，但其中亦是意味著極為嚴峻的挑戰。具體而言，在以往的工作模態下，銀行業務辦理和會計核算是緊密關聯的，柜面人員同時負載著雙重工作職能，對其知識涵養及實踐能力提出了較高的要求。但是數據集中背景下，這種工作模態被打破，銀行機構的前、后臺業務辦理相對分離，多種經營業務管理權上移，工作人員的業務集中在金融交易信息的處理上，加之操作系統的高度自動化、智能化表現，導致其中部分對會計工作的重視不足，柜面人員的會計管理職能弱化，其相應意識日漸呈現薄弱狀態。與此同時，扁平化管理結構下，上級銀行機構對各營業網點的集中監控，亦會導致部分基層管理人員對會計工作重視不足，相關業務風險意識趨于薄弱，操作風險亦是潛存隱患，如此勢必會造成會計能力下降。

2.風險增加

數據集中在銀行機構管理中的實踐，很大程度上減輕了會計人員的工作量，其作為自動化、智能化的表現，有效減少了手工操作造成的核算差錯問題，但是由于過度依賴系統參數設置和標準化操作，可能導致部分金融風險難以察覺，即已建立的監察體系難以滿足此要求。綜合來講，數據集中對商業銀行會計管理核算風險復雜化的影響主要表現在兩方面，即風險前移和隱蔽。具體而言，除了人工操作失范造成的會計核算差錯風險外，系統參數設置錯誤亦會觸發此類風險，對事前控制提出了要求。同時，金融交易過程中生成的賬務，很大程度上依賴于業務人員操作的精準性，而數據集中背景下，管理系統參數設置錯誤亦會產生一定影響，且更難察覺。除此之外，數據集中模態下，前端業務辦理不準亦會對商業銀行會計核算產生影響。數據集中之后的商業銀行會計管理系統，可按照預設規則完成業務信息向會計信息的轉化，在此過程中操作產生的業務信息錄取準確是關鍵，一旦出錯勢必會產生連鎖反應，從而大大增加了核算出錯的幾率。

3.人才短缺

數據集中背景下，客戶信息高度集中在商業銀行總部的數據處理系統當中，包括賬戶信息、交易信息等，這在一定程度上給下級機構的差別化應用造成了困難。與此同時，數據集中對商業銀行業務和會計工作的剝離，使之分別體現出來，導致會計人員在應用數據進行業務監督和分析時受到一定程度的制約，對其提出了更高的業務素養要求。除此之外，數據集中作為商業銀行信息化轉型中的一環，是一項龐雜的系統化工程，上述多方面的影響變化，對從業人員提出了嚴峻挑戰，其業務素質不足以支持崗位需求。簡單來講，數據集中重構了商業銀行業務辦理流程，如若會計管理人員對變化后的業務流程不熟悉，短時期內根據業務本身特點實施的監控難度加大。據相關訪查結果顯示，有相當一部分商業銀行會計管理人員的信息化素養不足，對數據集中運行機制的了解不清，尤其是數據源、業務信息向會計信息的轉化流程，無法將之體現在財務報表當中，從而降低了該項工作的實際價值產出，管理效率不足。

四、數據集中背景下商業銀行會計管理工作發展對策

1.扭轉思維模式

據相關統計結果預測，我國將在2022年前后跨入“高收入國家“的門檻，同時伴隨著互聯網成長起來的“Z世代”全面進入社會，加之老齡化現象日臻突出，勢必會帶來銀行客戶結構與客戶需求的全新變化。同時，宏觀信息化時代生態下，2025年中國數字經濟規模或將達到60萬億元，亦驅動著銀行經營范式的深度變革。在當前瞬息萬變的時代格局下，飛速傳遞的變量，囊裹著人類前行，唯有主動順應宏觀潮流，才能在微觀層次上有所作為，中國銀行業數字化、信息化、智能化轉型已為題中之義，亦是其最大的焦慮所在，如何在新的場景環境下進行研發、營銷、管理和服務，并創新運營管理、風險控制等，是其不可回避的重大課題。因此，新形勢下，商業銀行應盡快扭轉思維模式，加強在數字化轉型中的長遠戰略布局，精準意識到“數據集中”對會計管理工作的影響及挑戰，并結合自身實際情況進行重新規劃，最大限度地釋放其應有價值，更好地支持商業銀行經營活動決策，最終實現經營戰略目標追求。會計管理作為商業銀行基業長青的基礎，在數據集中背景下其核算流程及手段發生了明顯變化，但其根本角色職能卻未改變，仍舊著落在會計確認、計量、披露、監督等方面，還需重視其在管理會計領域的延伸，以求工作價值最大化。對此，商業銀行應逐步加大對信息化建設的投入，積極引入先進技術裝備，并依托財政部《會計基礎工作規范》指導，解析會計管理工作在數據集中背景下的變化與應對，扎實相關工作基礎，確保其最大職能價值產出，助力商業銀行可持續發展。

2.完善內控機制

時至今日，數據集中在中國銀行業的建設已有相當一段時間的發展與沉淀，并取得了顯著成效。但客觀維度上講，上級商業銀行機構對所有營業網點的管理仍舊存在些許不足。綜合來看，對于商業銀行而言，會計管理工作并非單純的業務信息在賬務層面的反映，同時還包括輔助提升銀行價值，依托數據集中的功能優勢，實現制度建設、系統應用、監管體系、過程管理等諸多方面的最優化設計，從而促進商業銀行經營效益提升。如上分析所述，數據集中重構了商業銀行業務流程，實現了與會計工作的分離，系列會計信息的精準性呈現有賴于業務的合規性。在數據集中的新環境生態下，商業銀行應嚴格按照財政部《會計基礎工作規范》的相關部署要求，解析新制度的建設，面對扁平化管理，加強基層機構的日常會計管理工作，平衡好網點布局和內控資源安排，加強上下溝通聯接，為會計管理工作的有效展開鋪筑基礎。在此過程中，商業銀行應進一步完善內控機制建設，在即有業務流程規范的基礎上，明確其在新系統環境下的授權機制，全面覆蓋業務流程規范，認真考量其可能隱存的風險，制定相應的管理措施。與此同時，商業銀行還需充分發揮數據集中的優勢，加強會計信息的挖掘與利用，實現事前、事中以及事后的全流程控制，不斷完善自動控制系統，有效防范人為操作風險。如，商業銀行可在新的業務交易規則下，及時運用新會計信息動態反饋，建立相應的異常數據監測和預警機制，提升對關鍵風險的控制力度，確保各項業務正常、安全展開。

3.重構業務體系

數據集中背景下，依托規則系統支持，商業銀行的業務信息自動轉化為會計信息，各項業務信息錄入的規范性、準確性都將會對其會計核算質量產生直接的影響。在這樣的全新工作生態下，柜面人員雖然不再直接參與會計核算，但是數據集中系統本身的設置，亦使之無意中參與到了該項工作中。由此可以看出，業務操作過程的正確性亦是相當重要。對此，商業銀行應深刻意識到數據集中的本質，關注業務流程的復核監督，結合日常差錯分析，完善事中控制機制，最大限度地保障錄入信息的真實性、客觀性以及準確性，從而提升會計管理工作質量。與此同時，緣于會計管理工作對于商業銀行發展的重要性，應嚴格按照統一部署、分級管理的原則，通過專業領域企業的合作，完善運行系統開發，豐富其功能模塊負載，結合經營業務的特點及財務核算的特征，統籌各轄區具體情況，達到總體上的一致性，并強調業務部門的協同配合，設置專職會計檔案管理崗位，輔助做好會計工作的監管，更好地支持經營管理決策。除此之外，大力倡行“精細化管理”的概念，重構商業銀行業務流程體系，從機構、產品、客戶、貨幣、渠道等維度進行全面核算，并細化多元核算主體參與職責，分析利潤貢獻，繼而支持產品定價、渠道建設、業務轉型、資源配置等經營管理決策。在此過程中，對業務受益的集中處理，要反映在各受益機構上，并注重分攤原則的公平性和科學性，強調多維會計數據的獲取整合，從而提升經營決策的實際效益產出，以適應激烈的金融市場競爭挑戰。

4.重視人才建設

宏觀知識經濟時代，人才作為現代企業參與激烈市場競爭的核心資本，亦是其實現可持續發展戰略目標的重要保障，對其更好應對新挑戰至關重要。綜上分析，數據集中背景下，會計核算的職能被弱化，財務工作的重心轉向管理，相關從業人員的職能發生了改變，并且拓展了管理會計相關內容，對其綜合素質素養提出了更多、更高要求。基于數據集中背景下的商業銀行會計管理工作生態下，會計人員不僅需要熟知會計工作本身，還需了解各項業務活動及處理流程等，同時還應掌握扎實的信息技術技能，進而結合自身專業所長，為業務指導、系統建設等方面提出合理化建議，支持商業銀行業務增長。對此，商業銀行應當樹立高度的人才戰略意識，擺正其在數據集中轉型中的定位，結合會計管理工作的前后變化，重構組織結構體系，合理調整會計工作內容，并設立相應的崗位，細化其權責分擔，根據其實際日常表現，針對性地組織展開多樣化的培訓教育活動。在此基礎上，定期組織基層機構培訓活動，全面解讀數據集中背景下的商業銀行會計管理工作面臨的影響及挑戰，結合自身實際經營管理需求，及時更新從業人員思想理念，豐富他們的學識結構，共享行業領域動態前沿經驗成果，提高其專業素養，以更好地展開會計工作。同時，建立科學的會計人員考核機制和動態淘汰機制，及時發現其中短板或不足，指導系列培訓活動展開，并在一定程度上激活會計人員的自我發展能動意識，鼓勵他們終身學習，以提高崗位適應性，實現其工作價值最大化。

五、結語

總而言之，數據集中背景下，商業銀行會計管理工作機遇與挑戰并存，在其整個數字化轉型中占有十分重要的戰略地位，作為一項龐雜的系統化工程，為了更好地實現其職能價值，應當盡快扭轉思維模式，關注信息化建設，并完善內控機制、重構業務體系，依托高素質、專業化人才隊伍支持，為更進一步的業務發展筑基。

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作者簡介：

李怡，供職于青島銀行，碩士研究生;研究方向：財會。