基于數(shù)據(jù)集中背景下商業(yè)銀行會計管理工作探究

摘要：近年來，隨著宏觀社會科技發(fā)展，以計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)應用為代表的信息化時代已然到來，并驅(qū)動著各行業(yè)領域的深度變革，為人們的生產(chǎn)生活帶來了前所未有的便捷性服務體驗。在這樣的環(huán)境趨勢下，數(shù)據(jù)集中在商業(yè)銀行領域的滲透亦是不斷深化，徹底改變了其柜面勞動組織方式，實現(xiàn)了以客戶為中心的轉(zhuǎn)變，對會計管理工作亦是產(chǎn)生了巨大影響。本文基于對數(shù)據(jù)集中的相關論述，分析了其對商業(yè)銀行會計管理工作的影響及挑戰(zhàn)，并就該背景下的商業(yè)銀行會計管理工作發(fā)展對策進行了探究。

關鍵詞：商業(yè)銀行;數(shù)據(jù)集中;會計管理;發(fā)展

中圖分類號：F832文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0172-03

數(shù)據(jù)集中作為商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的關鍵一環(huán)，實現(xiàn)了商業(yè)銀行會計核算業(yè)務處理和數(shù)據(jù)管理的全國集中，重構(gòu)了其系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，促動了以客戶為中心的業(yè)務系統(tǒng)集中化發(fā)展，數(shù)據(jù)處理的物理層和邏輯層亦是發(fā)生了明顯變化，在進一步便捷會計管理工作的同時，亦是對其發(fā)起了嚴峻挑戰(zhàn)，相關方面的課題研究備受關注和熱議。

一、何謂數(shù)據(jù)集中

數(shù)據(jù)集中首先作為一個計算機術(shù)語，即是指將數(shù)據(jù)集中到中心的一點有利于數(shù)據(jù)分析。隨著宏觀社會科技創(chuàng)新發(fā)展，包括計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等，中國銀行業(yè)的信息化轉(zhuǎn)型亦是成為了一種必然趨勢，并在不遠的十年前，曾在世界金融圈堪稱翹楚，時至今日仍有可圈可點之處，所取得的成就毋庸置疑。早在1999年9月1日，中國工商銀行率先啟動了數(shù)據(jù)集中工程，隨后農(nóng)行、中行、建行亦是逐步拉開了數(shù)據(jù)大集中的帷幕，固然資源稟賦、技術(shù)路線各有不同，但是毫無疑問，千禧年后那場波瀾壯闊的大集中，鑄就了各行今日數(shù)字化轉(zhuǎn)型的底氣。綜合來講，“數(shù)據(jù)”作為銀行業(yè)信息化、數(shù)字化、智能化這盤棋的“勢”所在，數(shù)據(jù)集中為銀行提供了最為重要的生產(chǎn)要素，同時為之經(jīng)營管理和各項業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展提供了良好的平臺支持，從根本上推動了其變革發(fā)展。在銀行業(yè)領域，所謂數(shù)據(jù)集中是指基于計算機網(wǎng)絡技術(shù)應用，將銀行各網(wǎng)點的數(shù)據(jù)信息集中到大的處理中心，實現(xiàn)所有銀行網(wǎng)點的集中聯(lián)網(wǎng)，從而對全部會計賬務進行集中處理，形成上下互聯(lián)、邏輯統(tǒng)一的全國性計算機綜合信息系統(tǒng)架構(gòu)。

二、數(shù)據(jù)集中對商業(yè)銀行會計管理工作的影響

1.會計核算變革

數(shù)據(jù)集中明顯改善了商業(yè)銀行會計管理工作模態(tài)，突破了以往自下而上、手工操作的范式，實現(xiàn)了會計信息的批量處理，所編制出的會計賬表，推動了自上而下的核算流程變革，減小了對下級機構(gòu)層層會計數(shù)據(jù)匯總的依賴性。與此同時，基于數(shù)據(jù)集中平臺系統(tǒng)支持，可自動完成每筆業(yè)務相應的會計核算，操作人員只需對交易信息本身進行處理，由此生成了統(tǒng)一匯編的財務報表，其智能化表現(xiàn)更強，很大程度上減小了該項系統(tǒng)工程的人力、物力投入，產(chǎn)出了極大的工作效益。在此過程中，包括會計分錄錄入、明細賬目編制、財務報表繪制等均由系統(tǒng)自動處理完成，所供給的數(shù)據(jù)精準性得到了極大提升。除此之外，在以往的商業(yè)銀行會計管理工作模式下，跨機構(gòu)資金清算需經(jīng)由總行或數(shù)據(jù)中心等上級機構(gòu)的清算過渡，中間存在諸多節(jié)點，造成了不法分子的侵入間隙，但是數(shù)據(jù)集中后，所有業(yè)務高度整合，實現(xiàn)了點對點直接記賬，有效簡化了會計核算流程，一定程度上降低了資金清算風險，且服務效率顯著提升。

2.會計職能變化

數(shù)據(jù)集中前的商業(yè)銀行會計管理工作部署結(jié)構(gòu)下，管理人員和會計人員的工作重心著落在會計核算上。而數(shù)據(jù)集中生態(tài)下，業(yè)務人員只需按照系統(tǒng)提示操作，進行一些必要的信息錄入，即可自動完成整個業(yè)務流程的處理，并生成會計賬，有機地將交易與核算關聯(lián)到一起，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的實時動態(tài)反饋。在此過程中，人工操作的依賴性大幅削減，經(jīng)由前臺交易觸發(fā)，即可通過后臺參數(shù)配置自動完成賬務信息的自動化處理，并可生成會計報表，實際工作效率及質(zhì)量明顯提升。因此，數(shù)據(jù)集中所構(gòu)筑的全新商業(yè)銀行會計工作模態(tài)下，會計核算的職能逐步被取代，其職能重心亦發(fā)生了相應變化，逐步著落在會計分析、業(yè)務監(jiān)督、預算控制、資本考核等方面上，由此會計從業(yè)人員的工作復雜性得到了舒緩，更加偏向于分析、監(jiān)督、決策支持等具有高附加值的管理會計工作，其實際價值產(chǎn)出更大。如此，數(shù)據(jù)集中背景下對商業(yè)銀行會計管理工作人員既是一種機遇，又是發(fā)起了嚴峻挑戰(zhàn)，其專業(yè)化水平提升勢在必行。

3.管理會計深化

在商業(yè)銀行傳統(tǒng)會計核算工作體系中，多以賬戶作為系統(tǒng)建設的中心，當面對客戶同時具有多個賬戶或進行跨區(qū)域開立賬戶時，無法實現(xiàn)其相關信息的集中，而跨機構(gòu)下的同一客戶信息無法共享，與之“流程銀行”的設想不符。而以客戶為中心的“流程銀行“建構(gòu)，要求立足客戶需求導向，有機地將銀行前、中、后臺業(yè)務流程高效、靈活地集整在一起，重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)和考核體系，以進一步提升自身核心競爭力，從而創(chuàng)造更佳的經(jīng)營業(yè)績。數(shù)據(jù)集中之于商業(yè)銀行會計管理工作的價值，其最重要的一點就是為”流程銀行“建設提供了必要的系統(tǒng)支持，實現(xiàn)了以客戶為中心的業(yè)務體系重構(gòu)，并通過對客戶信息的集中存儲、利用，實現(xiàn)了從客戶維度的核算、利潤貢獻分析等，最終推動著管理會計深度運用，輔助商業(yè)銀行作出更為精準的經(jīng)營決策。尤其是在當前市場經(jīng)濟體制變革視角下，基于數(shù)據(jù)集中的商業(yè)銀行管理會計深度運用，進一步提升了其經(jīng)營決策效能，實現(xiàn)了更大的效益創(chuàng)造，為之面向激烈競爭鋪墊了扎實的基礎。

三、數(shù)據(jù)集中對商業(yè)銀行會計管理工作的挑戰(zhàn)

1.意識薄弱

如上分析所述，數(shù)據(jù)集中對商業(yè)銀行會計管理工作的影響是多方面的，最顯著的特性是推動了其業(yè)務及會計流程的高度整合，從而提高了銀行機構(gòu)會計數(shù)據(jù)信息的利用價值產(chǎn)出，給相關人員操作帶來了極大的便利性，但其中亦是意味著極為嚴峻的挑戰(zhàn)。具體而言，在以往的工作模態(tài)下，銀行業(yè)務辦理和會計核算是緊密關聯(lián)的，柜面人員同時負載著雙重工作職能，對其知識涵養(yǎng)及實踐能力提出了較高的要求。但是數(shù)據(jù)集中背景下，這種工作模態(tài)被打破，銀行機構(gòu)的前、后臺業(yè)務辦理相對分離，多種經(jīng)營業(yè)務管理權(quán)上移，工作人員的業(yè)務集中在金融交易信息的處理上，加之操作系統(tǒng)的高度自動化、智能化表現(xiàn)，導致其中部分對會計工作的重視不足，柜面人員的會計管理職能弱化，其相應意識日漸呈現(xiàn)薄弱狀態(tài)。與此同時，扁平化管理結(jié)構(gòu)下，上級銀行機構(gòu)對各營業(yè)網(wǎng)點的集中監(jiān)控，亦會導致部分基層管理人員對會計工作重視不足，相關業(yè)務風險意識趨于薄弱，操作風險亦是潛存隱患，如此勢必會造成會計能力下降。

2.風險增加

數(shù)據(jù)集中在銀行機構(gòu)管理中的實踐，很大程度上減輕了會計人員的工作量，其作為自動化、智能化的表現(xiàn)，有效減少了手工操作造成的核算差錯問題，但是由于過度依賴系統(tǒng)參數(shù)設置和標準化操作，可能導致部分金融風險難以察覺，即已建立的監(jiān)察體系難以滿足此要求。綜合來講，數(shù)據(jù)集中對商業(yè)銀行會計管理核算風險復雜化的影響主要表現(xiàn)在兩方面，即風險前移和隱蔽。具體而言，除了人工操作失范造成的會計核算差錯風險外，系統(tǒng)參數(shù)設置錯誤亦會觸發(fā)此類風險，對事前控制提出了要求。同時，金融交易過程中生成的賬務，很大程度上依賴于業(yè)務人員操作的精準性，而數(shù)據(jù)集中背景下，管理系統(tǒng)參數(shù)設置錯誤亦會產(chǎn)生一定影響，且更難察覺。除此之外，數(shù)據(jù)集中模態(tài)下，前端業(yè)務辦理不準亦會對商業(yè)銀行會計核算產(chǎn)生影響。數(shù)據(jù)集中之后的商業(yè)銀行會計管理系統(tǒng)，可按照預設規(guī)則完成業(yè)務信息向會計信息的轉(zhuǎn)化，在此過程中操作產(chǎn)生的業(yè)務信息錄取準確是關鍵，一旦出錯勢必會產(chǎn)生連鎖反應，從而大大增加了核算出錯的幾率。

3.人才短缺

數(shù)據(jù)集中背景下，客戶信息高度集中在商業(yè)銀行總部的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)當中，包括賬戶信息、交易信息等，這在一定程度上給下級機構(gòu)的差別化應用造成了困難。與此同時，數(shù)據(jù)集中對商業(yè)銀行業(yè)務和會計工作的剝離，使之分別體現(xiàn)出來，導致會計人員在應用數(shù)據(jù)進行業(yè)務監(jiān)督和分析時受到一定程度的制約，對其提出了更高的業(yè)務素養(yǎng)要求。除此之外，數(shù)據(jù)集中作為商業(yè)銀行信息化轉(zhuǎn)型中的一環(huán)，是一項龐雜的系統(tǒng)化工程，上述多方面的影響變化，對從業(yè)人員提出了嚴峻挑戰(zhàn)，其業(yè)務素質(zhì)不足以支持崗位需求。簡單來講，數(shù)據(jù)集中重構(gòu)了商業(yè)銀行業(yè)務辦理流程，如若會計管理人員對變化后的業(yè)務流程不熟悉，短時期內(nèi)根據(jù)業(yè)務本身特點實施的監(jiān)控難度加大。據(jù)相關訪查結(jié)果顯示，有相當一部分商業(yè)銀行會計管理人員的信息化素養(yǎng)不足，對數(shù)據(jù)集中運行機制的了解不清，尤其是數(shù)據(jù)源、業(yè)務信息向會計信息的轉(zhuǎn)化流程，無法將之體現(xiàn)在財務報表當中，從而降低了該項工作的實際價值產(chǎn)出，管理效率不足。

四、數(shù)據(jù)集中背景下商業(yè)銀行會計管理工作發(fā)展對策

1.扭轉(zhuǎn)思維模式

據(jù)相關統(tǒng)計結(jié)果預測，我國將在2022年前后跨入“高收入國家“的門檻，同時伴隨著互聯(lián)網(wǎng)成長起來的“Z世代”全面進入社會，加之老齡化現(xiàn)象日臻突出，勢必會帶來銀行客戶結(jié)構(gòu)與客戶需求的全新變化。同時，宏觀信息化時代生態(tài)下，2025年中國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模或?qū)⑦_到60萬億元，亦驅(qū)動著銀行經(jīng)營范式的深度變革。在當前瞬息萬變的時代格局下，飛速傳遞的變量，囊裹著人類前行，唯有主動順應宏觀潮流，才能在微觀層次上有所作為，中國銀行業(yè)數(shù)字化、信息化、智能化轉(zhuǎn)型已為題中之義，亦是其最大的焦慮所在，如何在新的場景環(huán)境下進行研發(fā)、營銷、管理和服務，并創(chuàng)新運營管理、風險控制等，是其不可回避的重大課題。因此，新形勢下，商業(yè)銀行應盡快扭轉(zhuǎn)思維模式，加強在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的長遠戰(zhàn)略布局，精準意識到“數(shù)據(jù)集中”對會計管理工作的影響及挑戰(zhàn)，并結(jié)合自身實際情況進行重新規(guī)劃，最大限度地釋放其應有價值，更好地支持商業(yè)銀行經(jīng)營活動決策，最終實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標追求。會計管理作為商業(yè)銀行基業(yè)長青的基礎，在數(shù)據(jù)集中背景下其核算流程及手段發(fā)生了明顯變化，但其根本角色職能卻未改變，仍舊著落在會計確認、計量、披露、監(jiān)督等方面，還需重視其在管理會計領域的延伸，以求工作價值最大化。對此，商業(yè)銀行應逐步加大對信息化建設的投入，積極引入先進技術(shù)裝備，并依托財政部《會計基礎工作規(guī)范》指導，解析會計管理工作在數(shù)據(jù)集中背景下的變化與應對，扎實相關工作基礎，確保其最大職能價值產(chǎn)出，助力商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

2.完善內(nèi)控機制

時至今日，數(shù)據(jù)集中在中國銀行業(yè)的建設已有相當一段時間的發(fā)展與沉淀，并取得了顯著成效。但客觀維度上講，上級商業(yè)銀行機構(gòu)對所有營業(yè)網(wǎng)點的管理仍舊存在些許不足。綜合來看，對于商業(yè)銀行而言，會計管理工作并非單純的業(yè)務信息在賬務層面的反映，同時還包括輔助提升銀行價值，依托數(shù)據(jù)集中的功能優(yōu)勢，實現(xiàn)制度建設、系統(tǒng)應用、監(jiān)管體系、過程管理等諸多方面的最優(yōu)化設計，從而促進商業(yè)銀行經(jīng)營效益提升。如上分析所述，數(shù)據(jù)集中重構(gòu)了商業(yè)銀行業(yè)務流程，實現(xiàn)了與會計工作的分離，系列會計信息的精準性呈現(xiàn)有賴于業(yè)務的合規(guī)性。在數(shù)據(jù)集中的新環(huán)境生態(tài)下，商業(yè)銀行應嚴格按照財政部《會計基礎工作規(guī)范》的相關部署要求，解析新制度的建設，面對扁平化管理，加強基層機構(gòu)的日常會計管理工作，平衡好網(wǎng)點布局和內(nèi)控資源安排，加強上下溝通聯(lián)接，為會計管理工作的有效展開鋪筑基礎。在此過程中，商業(yè)銀行應進一步完善內(nèi)控機制建設，在即有業(yè)務流程規(guī)范的基礎上，明確其在新系統(tǒng)環(huán)境下的授權(quán)機制，全面覆蓋業(yè)務流程規(guī)范，認真考量其可能隱存的風險，制定相應的管理措施。與此同時，商業(yè)銀行還需充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，加強會計信息的挖掘與利用，實現(xiàn)事前、事中以及事后的全流程控制，不斷完善自動控制系統(tǒng)，有效防范人為操作風險。如，商業(yè)銀行可在新的業(yè)務交易規(guī)則下，及時運用新會計信息動態(tài)反饋，建立相應的異常數(shù)據(jù)監(jiān)測和預警機制，提升對關鍵風險的控制力度，確保各項業(yè)務正常、安全展開。

3.重構(gòu)業(yè)務體系

數(shù)據(jù)集中背景下，依托規(guī)則系統(tǒng)支持，商業(yè)銀行的業(yè)務信息自動轉(zhuǎn)化為會計信息，各項業(yè)務信息錄入的規(guī)范性、準確性都將會對其會計核算質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響。在這樣的全新工作生態(tài)下，柜面人員雖然不再直接參與會計核算，但是數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)本身的設置，亦使之無意中參與到了該項工作中。由此可以看出，業(yè)務操作過程的正確性亦是相當重要。對此，商業(yè)銀行應深刻意識到數(shù)據(jù)集中的本質(zhì)，關注業(yè)務流程的復核監(jiān)督，結(jié)合日常差錯分析，完善事中控制機制，最大限度地保障錄入信息的真實性、客觀性以及準確性，從而提升會計管理工作質(zhì)量。與此同時，緣于會計管理工作對于商業(yè)銀行發(fā)展的重要性，應嚴格按照統(tǒng)一部署、分級管理的原則，通過專業(yè)領域企業(yè)的合作，完善運行系統(tǒng)開發(fā)，豐富其功能模塊負載，結(jié)合經(jīng)營業(yè)務的特點及財務核算的特征，統(tǒng)籌各轄區(qū)具體情況，達到總體上的一致性，并強調(diào)業(yè)務部門的協(xié)同配合，設置專職會計檔案管理崗位，輔助做好會計工作的監(jiān)管，更好地支持經(jīng)營管理決策。除此之外，大力倡行“精細化管理”的概念，重構(gòu)商業(yè)銀行業(yè)務流程體系，從機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、貨幣、渠道等維度進行全面核算，并細化多元核算主體參與職責，分析利潤貢獻，繼而支持產(chǎn)品定價、渠道建設、業(yè)務轉(zhuǎn)型、資源配置等經(jīng)營管理決策。在此過程中，對業(yè)務受益的集中處理，要反映在各受益機構(gòu)上，并注重分攤原則的公平性和科學性，強調(diào)多維會計數(shù)據(jù)的獲取整合，從而提升經(jīng)營決策的實際效益產(chǎn)出，以適應激烈的金融市場競爭挑戰(zhàn)。

4.重視人才建設

宏觀知識經(jīng)濟時代，人才作為現(xiàn)代企業(yè)參與激烈市場競爭的核心資本，亦是其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要保障，對其更好應對新挑戰(zhàn)至關重要。綜上分析，數(shù)據(jù)集中背景下，會計核算的職能被弱化，財務工作的重心轉(zhuǎn)向管理，相關從業(yè)人員的職能發(fā)生了改變，并且拓展了管理會計相關內(nèi)容，對其綜合素質(zhì)素養(yǎng)提出了更多、更高要求。基于數(shù)據(jù)集中背景下的商業(yè)銀行會計管理工作生態(tài)下，會計人員不僅需要熟知會計工作本身，還需了解各項業(yè)務活動及處理流程等，同時還應掌握扎實的信息技術(shù)技能，進而結(jié)合自身專業(yè)所長，為業(yè)務指導、系統(tǒng)建設等方面提出合理化建議，支持商業(yè)銀行業(yè)務增長。對此，商業(yè)銀行應當樹立高度的人才戰(zhàn)略意識，擺正其在數(shù)據(jù)集中轉(zhuǎn)型中的定位，結(jié)合會計管理工作的前后變化，重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)體系，合理調(diào)整會計工作內(nèi)容，并設立相應的崗位，細化其權(quán)責分擔，根據(jù)其實際日常表現(xiàn)，針對性地組織展開多樣化的培訓教育活動。在此基礎上，定期組織基層機構(gòu)培訓活動，全面解讀數(shù)據(jù)集中背景下的商業(yè)銀行會計管理工作面臨的影響及挑戰(zhàn)，結(jié)合自身實際經(jīng)營管理需求，及時更新從業(yè)人員思想理念，豐富他們的學識結(jié)構(gòu)，共享行業(yè)領域動態(tài)前沿經(jīng)驗成果，提高其專業(yè)素養(yǎng)，以更好地展開會計工作。同時，建立科學的會計人員考核機制和動態(tài)淘汰機制，及時發(fā)現(xiàn)其中短板或不足，指導系列培訓活動展開，并在一定程度上激活會計人員的自我發(fā)展能動意識，鼓勵他們終身學習，以提高崗位適應性，實現(xiàn)其工作價值最大化。

五、結(jié)語

總而言之，數(shù)據(jù)集中背景下，商業(yè)銀行會計管理工作機遇與挑戰(zhàn)并存，在其整個數(shù)字化轉(zhuǎn)型中占有十分重要的戰(zhàn)略地位，作為一項龐雜的系統(tǒng)化工程，為了更好地實現(xiàn)其職能價值，應當盡快扭轉(zhuǎn)思維模式，關注信息化建設，并完善內(nèi)控機制、重構(gòu)業(yè)務體系，依托高素質(zhì)、專業(yè)化人才隊伍支持，為更進一步的業(yè)務發(fā)展筑基。

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作者簡介：

李怡，供職于青島銀行，碩士研究生;研究方向：財會。