煙草企業內部控制審計的現狀與建議

陽路平

摘 要：對于煙草企業來說，內部控制對企業的長遠發展非常的重要，內部會計作為內部控制的主要內容，是需要著重視的部分，本文主要是以煙草企業作為研究領域，對煙草企業的內部審計進行了詳細的研究，并且針對當前內部審計控制存在的問題展開了分析，根據問題提出解決措施，希望通過研究，促進企業的長遠發展，為煙草企業在內部審計控制方面提供一定理論依據。

關鍵詞：內部審計? 煙草企業? 對策

煙草企業的內部控制審計活動非常重要，主要是對內部控制的內容進行評價，對內部控制的風險進行評估，對內部控制活動、內部控制的信息與溝通、內部控制的監督等多個層面和角度進行審查。內部控制審計程序主要是根據《內部控制評審計劃》，制定評審計劃，合理安排審核時間，按規定發出審核通知，進行審前調查，并就有關事項與有關部門進行溝通和協商。發現問題及時反饋被審核單位，按照修邊、修邊的要求進行整改，記錄反饋意見的處理情況，根據評審的具體內容如實填寫評審工作底稿，研究分析內部控制缺陷，找出主要問題并提出建議，出具審計報告，建立審計檔案。

一、煙草企業內部控制審計現狀

（一）內部控制審計制度不完善

對于內部控制審計制度，國內大多數企業還未形成完善的制度文件，煙草公司更不例外，整體來看發展相當不成熟。所以目前企業內部的審計工作沒有成熟的經驗指導，許多程序和實施方案都尚在摸索當中，這些客觀因素都極大地限制了內部審計體系的提升。由于內部系統本身不完善，也導致其不能及時跟進社會發展和企業經濟發展要求進行自我更新。所以目前煙草企業的內部審計相對是脫節的，同時對于信息技術的運用也不到位，審計制度相對落后。

（二）內部控制審計效果無法保障

內部控制審計在國家經濟發展和政策變化的形勢下，程序的遵循性比較低。同時由于財務數據的時效性，煙草企業很多情況下是事后統計，所以內部控制審計會出現滯后性問題，而后續的監督也不到位，導致內部控制審計的結果無法保證其準確性和科學性。同時由于審計部門在企業內部地位相對較高，相對于企業內其他部門是獨立的，審計數據真實性也缺乏內部監督。

（三）內部控制審計重視不足

對于內部控制審計，很多煙草企業并沒有對其有充分的了解和到位的認知，內部控制相關人員對于自己的職責也沒有充分的認識，并沒有認識到內部控制審計對于企業的作用，因此在實行內部控制過程當中，存在應付了事、走流程的心態，甚至會出現審計數據錯誤的嚴重后果。如果不能提高企業員工對于內部控制審計重要性和作用的認知，增強內部控制審計意識，此項工作就形同虛設，無法發揮其作用。

（四）內部控制審計人員職業素養較低

內部控制審計不同于普通的財務和審計工作，由于涉及到會計、運營等相關方面，對于工作人員的專業素養和職業技能的綜合性要求較高，因此，要保證企業內部控制審計的效果達到理想水平，其工作人員起到了決定性作用。目前煙草企業的內部控制審計人員通常是以財務、會計為主，缺乏綜合性技能和相關的豐富經驗，因此對于內部控制審計的專業流程把控不足，對內部控制審計結果產生影響。

二、煙草行業內部控制審計發展對策

（一）不斷完善內部審計制度

沒有規則，沒有回合，沒有任何規則：工作需要有規則和規章制度順利進行，內部審計工作也不例外。雖然出臺了一些法規和標準，但規章制度并不完善。內部審計工作沒有以清晰、健全的規章制度為指南針，導致工作無法有效開展。

（二）加強內審監督，優化內部審計流程

煙草企業內部審計工作流程的優化，為實現審計目標服務。根據現有流程，分析影響審計效率的內部審計環節，根據審計程序、審計環境和審計目標的實際需要，制定科學合理的內部審計工作流程。

1、審計流程規劃和分析

現代企業的內部審計流程已經進行了，具體的細分主要分為了四個部分，審簽準備現場審計，后期審計報告以及調整四個階段，同時，針對這四個階段要進行相關的報告的邊搞邊報，還在審計填的培訓組織以及現場調查，其實煙草企業現有的流程，可以很好的審視企業內部的環境變化。

審計過程的關鍵是審計前知識培訓、審計方案實施和審計文件編制，是審計過程中直接關系到審計質量的關鍵環節。

2、審計流程的設計

通過對審計流程的整合和優化，縮短了審計通知、審計計劃等審前準備時間，提高了審計質量和運行效率。通過簡化和安排，審計人員可以在內部審計過程中及早檢查、發現和糾正，提高內部審計的效率。

3、審計流程實施

在實施審計流程時，內部審計人員必須從工作的嚴謹性角度出發，準確嚴格的按照規范的審計流程執行，保證審計工作結果的可信度。同時在實施審計流程過程中，要注意各個環節的突發情況，能夠進行及時的處理和改進。

（三）加快內部審計信息化建設，發揮網絡審計功能

1、提高現代內部審計信息化建設水平

內部審計信息化是審計工作的發展趨勢，符合風險導向理念和改進審計技術的需要。現代審計軟件借助互聯網技術以及信息管理平臺，已經擴展到更多的應用領域。信息化審計是指豐富傳統審計方法，充分利用先進的審計軟件，解決審計難題，提高工作效率。通過對內部審計控制評價體系的分析，可以降低企業的經營風險，保證企業的規范運作。

2、建立標準化的內部審計管理管理流程

通過建立審計管理信息系統，可以實現數據的分析和共享，同時實現內部審計功能，有利于提高審計效率，做好內部控制工作。系統中設置了稿件準備、疑點記錄等功能模塊，突破了手工審核的障礙，保證了審核的準確性和有效性。工作現場操作系統可以解決重要審計事項和關鍵線索的收集取證，針對信息化未達到全覆蓋的實際情況，審計人員通過現場審計工具對對象進行審核，然后反饋到管理系統。

（四）健全內部審計機構。提升內審人員素質

1、健全內部控制審計機構

隨著內部控制的發展，內部控制的審計范圍也在一步步的擴大，除了基本的經濟責任審計，還有涉及到項目投資以及效益的審計。要樹立充分的風險意識，尤其是高層的管理者，由于很多的管理者缺乏專業的風險觀念，煙草企業需要成立專門的內部審計控制機構設置，不斷升級各部門的內部審計職能。

2、提升內審人員素質

隨著煙草行業內部審計的發展和深化，審計人員不僅要具備財務和審計知識，而且要具備財務工作經驗的復合型人才，熟悉企業生產管理流程和新的現代化操作軟件，滿足審計業務發展的需要，不局限于財務收支審計。同時，要加強職后教育，學習新的理念和政策，學習先進地區的經驗，提高內部審計人員的職業道德素養，要經常性的組織在崗培訓，提高自身的專業素質，審計也是會計實務的一部分，只有不斷提高會計人員的綜合素質，煙草企業的內部審計控制才能實現高效運作。

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