淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題及風(fēng)險(xiǎn)控制

韓詠

摘 要：提升稅務(wù)籌劃的管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來非常多的優(yōu)勢(shì)，較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃策劃能夠使得工作效率提高，幫助企業(yè)減少財(cái)務(wù)支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益不斷增長(zhǎng)，在市場(chǎng)大環(huán)境之中，這些企業(yè)也能夠獲得更加優(yōu)秀的競(jìng)爭(zhēng)力，因此，本文主要對(duì)于目前企業(yè)在稅務(wù)籌劃上出現(xiàn)的一些問題，提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，促進(jìn)這些企業(yè)，對(duì)于自身的稅務(wù)籌劃管理進(jìn)行改善，進(jìn)而不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以供相關(guān)單位參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理? 優(yōu)化提升

在我國(guó)許多企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)行所得稅納稅協(xié)調(diào)制度。在財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)進(jìn)行了年度稅務(wù)協(xié)調(diào)、未來年度稅務(wù)協(xié)調(diào)計(jì)劃和企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)等一些列相關(guān)的工作，在關(guān)鍵項(xiàng)目開始進(jìn)行之前做好準(zhǔn)備。通過稅務(wù)籌劃，可以提高納稅人對(duì)企業(yè)稅收的認(rèn)識(shí)，避免企業(yè)偷稅漏稅等問題。目前，我國(guó)企業(yè)還沒有實(shí)施高水平的稅收政策，理論體系還不完善。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，通過采取一定的措施，提升企業(yè)的管理水平。

一、優(yōu)化稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

稅務(wù)籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)管理方案的重要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采用科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案。有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的稅負(fù)，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的整體作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展過程中，由于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的統(tǒng)一定位將不斷完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是遵循一定規(guī)律的。企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，其發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)不斷提高。在企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)管理中，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的納稅涉及多方面的資金。對(duì)大型項(xiàng)目和企業(yè)關(guān)系進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，將對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要目的是通過一系列的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)效益最大化。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，為了進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所產(chǎn)生的利潤(rùn)，有些企業(yè)不考慮稅收。從法律規(guī)定上看，與國(guó)家和社會(huì)相抵觸的行為出現(xiàn)在稅收中。因此，為了有效、合法地減少和減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收，有必要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收征管工作進(jìn)行規(guī)劃和部署，在不與稅務(wù)籌劃相沖突的情況下，采取合理、科學(xué)的方法。

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和企業(yè)發(fā)展過程中公司發(fā)展水平的不斷提高，在建項(xiàng)目不斷增多，使企業(yè)在稅收和稅務(wù)籌劃方面的整體工作負(fù)擔(dān)加重。為了進(jìn)一步減輕公司的稅負(fù)，公司不得不在財(cái)務(wù)管理上采用惡意逃稅的手段來規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)中沉重的稅負(fù)，但以往公司的減稅方法不僅面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，而且在公司的發(fā)展中被采用這種不可取的方法會(huì)進(jìn)一步損害公司的利益企業(yè)的實(shí)際利益也對(duì)改善社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。在時(shí)間積累的影響下，有關(guān)方面會(huì)指責(zé)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)減免稅的應(yīng)用。在市場(chǎng)化運(yùn)作過程中，企業(yè)的主要業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是通過不斷提高企業(yè)管理項(xiàng)目的開發(fā)水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)規(guī)模的最大化。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中都會(huì)嚴(yán)格控制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)而言，最大化經(jīng)濟(jì)利益在運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)管理中起著重要作用。因此，在公司財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的認(rèn)識(shí)會(huì)存在偏差。在稅務(wù)籌劃過程中，人造企業(yè)將進(jìn)一步增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)成本。因此，我們必須不斷了解和糾正稅務(wù)籌劃的作用。

二、企業(yè)目前在稅務(wù)籌劃過程中存在的問題

從當(dāng)前的形勢(shì)和環(huán)境背景來看，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中仍然存在一些問題，這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。只有通過分析這些現(xiàn)象的成因，我們才能采取更有針對(duì)性的措施，來解決這些問題，確保企業(yè)稅收工作的順利進(jìn)行。

（一）企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠完善

在稅務(wù)籌劃的收入這一方面，目前普遍存在的情況是，部分公司還有一些缺陷。根據(jù)新的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入確認(rèn)有兩個(gè)條件。第一個(gè)條件是公司數(shù)據(jù)的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移。第二個(gè)條件是已建立其他形式的付款承諾或已收到現(xiàn)金。由于收入確認(rèn)的滯后，這些承包商在長(zhǎng)期以來，一直處于不利地位。企業(yè)的收入，在很多情況下得不到有效確認(rèn)，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)的進(jìn)行收入的統(tǒng)計(jì)和管理，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作增加了負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)的資產(chǎn)管理需要科學(xué)指導(dǎo)

通常情況下，企業(yè)的總經(jīng)理作為項(xiàng)目經(jīng)理，對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，按照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行計(jì)算的，即采用年平均法。考慮到自身利益，一些項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)推遲企業(yè)固定資產(chǎn)的核算時(shí)間。在其管轄范圍內(nèi)，固定資產(chǎn)將大大減少。因此，這些公司必須尋求科學(xué)的固定資產(chǎn)折舊方法。

（三）專業(yè)素養(yǎng)有待提升，不能充分利用制度優(yōu)勢(shì)

根據(jù)中國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，公司必須按月或按季度繳納所得稅。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際總利潤(rùn)，可以計(jì)算預(yù)扣稅。對(duì)于一些公司而言，很難預(yù)先繳稅。可以參考上一年的平均預(yù)付所得稅，也可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他方法預(yù)付所得稅。在實(shí)際工作中，企業(yè)把尋求簡(jiǎn)便的操作作為目標(biāo)，部分財(cái)務(wù)人員沒有堅(jiān)守自己的職責(zé)，沒有不考慮企業(yè)整體利益得高低，也沒有衡量年度經(jīng)營(yíng)狀況，僅僅憑借實(shí)際利潤(rùn)總額，就計(jì)算了預(yù)提稅。這是非常不科學(xué)的，也不夠合理的方法。有關(guān)人員應(yīng)采取有效措施解決這一問題。

三、對(duì)于企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在問題的解決建議

（一）結(jié)合最新的情況，改進(jìn)不完善的方案

選擇合適的固定資產(chǎn)的折舊方法，能夠在不同情況之下，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得以適當(dāng)減輕。相關(guān)的折舊方法有三種，主要是平均壽命法，雙倍余額遞減方法和綜合年度折舊方法。不同的固定折舊方法會(huì)影響公司的年度成本和利潤(rùn)，長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，對(duì)于公司的應(yīng)稅收入也會(huì)產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)可以必須要結(jié)合自身實(shí)際情況，在不同的時(shí)期，選擇積極地固定資產(chǎn)折舊方法，幫助自身節(jié)省支出，增加企業(yè)的穩(wěn)定收入。

（二）優(yōu)化提升專業(yè)知識(shí)，充分掌握制度規(guī)范

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，應(yīng)充分利用一些優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。對(duì)不不同行業(yè)來說，為了促進(jìn)行業(yè)的進(jìn)步，政府制定了很多優(yōu)惠政策包含的項(xiàng)目，目的是加大環(huán)境保護(hù)的力度，提高企業(yè)的主觀能動(dòng)性，資源節(jié)約和安全生產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，以及提高企業(yè)的環(huán)保意識(shí)。通過這些項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，加大企業(yè)的生產(chǎn)強(qiáng)度。因此，公司可以充分利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策，增加對(duì)于優(yōu)勢(shì)項(xiàng)的投資，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

（三）增強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)籌劃的整體規(guī)范

企業(yè)在計(jì)劃繳納所得稅時(shí)，考慮的因素必須盡可能更詳細(xì)，例如經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不同，原材料變化的價(jià)格等等，并制定相應(yīng)的庫(kù)存評(píng)估方法。由于涉及跨地區(qū)這些公司的項(xiàng)目眾多，因此涉及的稅額巨大，稅額也很大。一個(gè)小計(jì)劃將為公司節(jié)省大量稅費(fèi)和金錢。因此，對(duì)于企業(yè)來說，充分利用稅收優(yōu)惠的政策，就顯得十公重要，加上對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合考量，選擇不同的稅務(wù)籌劃方法，更有效地利用企業(yè)資金，滿足健康發(fā)展的需要，最終實(shí)現(xiàn)稅收上的優(yōu)惠，達(dá)到國(guó)家稅收與企業(yè)發(fā)展共贏。

四、結(jié)束語

長(zhǎng)久來看，提升稅務(wù)籌劃的管理，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)不斷增長(zhǎng)，在市場(chǎng)大環(huán)境之中，這些施工行業(yè)也能夠獲得更加優(yōu)秀的競(jìng)爭(zhēng)力，因此，對(duì)于目前企業(yè)在稅務(wù)籌劃上出現(xiàn)的一些問題，應(yīng)當(dāng)從完善當(dāng)前存在缺陷的方案，提高對(duì)于稅務(wù)籌劃管理科學(xué)性，把握不同優(yōu)惠政策爭(zhēng)取改善空間，充分利用稅收制度帶來的優(yōu)勢(shì)這四個(gè)方面，及時(shí)采取優(yōu)化措施，提升企業(yè)在稅務(wù)籌劃上的管理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

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