新形勢下鄉鎮財政稅收面臨的挑戰與發展對策

金惠英

摘 要：鄉鎮財政稅收管理與鄉鎮的運行發展密切相關。基于此，本研究主要針對目前新形勢背景下鄉鎮財政稅收發展面臨的挑戰進行分析;并細化探討了各類挑戰的成因;最后提出運用加強既有債務核實、完善財政稅收制度體系等對策，以期為鄉鎮財政稅收管理質量的提升提供可靠支持。

關鍵詞：鄉鎮財政稅收? 債務? 收支缺口

近年來，鄉鎮財政稅收管理逐漸引起了人們的關注。在當前新形勢背景下，鄉鎮財政稅收管理中逐漸暴露出較多問題。這類問題的存在，不僅對鄉鎮經濟發展與運行帶來了極大限制，還對人們的日常生活產生了一定不良影響。因此，探討鄉鎮財政稅收管理中的問題與優化對策具有一定必要性。

一、新形勢背景下鄉鎮財政稅收面臨的挑戰

當前新形勢背景下，鄉鎮財政稅收面臨的挑戰為：

（一）經濟來源單一，財政收支缺口較大

當前我國各鄉鎮的經濟來源較為單一，且普遍存在財政困難，財政收支缺口較大。一些鄉鎮領導不考慮年初是否有預算安排，自有財力能否保障，盲目上項目、上工程，支出龐大，引發負債問題。此外，當鄉鎮財政出現收支缺口后，由于不能及時彌補缺口，導致每月財政運轉收支缺口逐漸增大，引發較為嚴重的債務問題。而上級撥付資金未能做到專款專用，相互挪用問題頻發。以某鄉鎮為例，2016年末，該鄉鎮在危房改造、老舊房升級改造等方面積累的資金缺口達到563萬元左右。而面對新形勢對鄉鎮財政管理提出的“保民生、保運轉”要求，該鄉鎮將上級撥付的補助資金用于支付563萬元的資金缺口，但隨后需要支付該項目對應的補助款項時，又形成了新的資金缺口，相互挪用現象較為普遍。從鄉鎮目前的財政情況來看，財政支出逐年增多，而財政收入增長速度卻十分緩慢，導致財力支撐不充足，進而引發收支不平衡。

（二）稅收流失問題嚴重

為響應新形勢背景下的要求，各鄉鎮均開始針對稅收管理制度進行創新，利用新制度“以優化稅收服務及納稅申報為基礎、以計算機網絡為管理依托”，取代傳統稅收管理制度。在新稅收制度的影響下，鄉鎮的稅收管理工作逐漸實現了從被動納稅向主動自覺納稅的轉變。但從鄉鎮稅收管理工作內容來看，鄉鎮稅收管理工作由稅務部門負責，而鄉鎮本身無稅收管理人員，相關稅收管理工作，均由財政財務辦公室和經濟發展辦等部門通過與稅務部門的對接完成。這種非獨立管理模式，增加了稅收流失問題的形成風險。

（三）招商工作壓力較大

近年來，面對新形勢下的諸多新發展要求，鄉鎮的本級收入來源以出讓金收入、稅收為主。但隨著鄉鎮的持續運轉，財政收支缺口逐漸增大，各鄉鎮不得不考慮通過招商引資的形式，擴展收入來源。但由于營改增政策的提出，以房地產企業為代表的潛在投資商群體普遍指出自身利潤空間縮小，并對鄉鎮政府引稅方面提出了較高的要求。這一狀況為各鄉鎮帶來了較大的招商壓力。鄉鎮普遍希望通過招商引資來引入大企業、優質企業，以增加投資和未來的稅收，以期改變當前稅收短收的問題。

二、鄉鎮財政稅收面臨問題的原因

結合當前鄉鎮財政稅收管理狀況來看，財政稅收面臨各種挑戰的原因在于：

（一）財政稅收體系完善性不足

從目前各鄉鎮財政稅收管理在新形勢下表現出來的問題來看，財政稅收體系完善性不足，是誘發上述問題的主要原因。鄉鎮財政稅收制度體系中的問題主要為：第一，轉移支付制度存在疏漏。在鄉鎮財政轉移支付管理中，由于轉移支付制度存在疏漏，導致各鄉鎮常常面臨轉移支付資金不足額、資金到賬不及時等問題。從鄉鎮財政的決算狀況來看，出現決算平衡的次數較少。第二，預算制度不完善。新形勢要求各鄉鎮于財政稅收管理中推行新預算制度體系。但從當前鄉鎮預算管理狀況來看，由于受到財政管理效率不高、領導重視程度不夠等因素的影響，鄉鎮的預算管理制度還存在明顯的疏漏。具體體現為：預算剛性不強，年中追加項目較多;預算調整受領導主觀因素影響較大，無論是否有預算安排，均由領導直接主導開展新項目、新工程，而未經財務部門審核，導致財務部門資金支付出現困難，最終不得不通過預算調整來完成，引發隨意調整預算問題。不完善預算制度體系的運行，導致鄉鎮預算管理與新形勢要求產生較大差距。

（二）轉型發展壓力較大

隨著各類惠農政策的持續推行，各鄉鎮逐漸進入轉型發展階段。為實現轉型，部分鄉鎮在當地基礎設施建設、農村公共衛生（垃圾站建設、環境衛生整治）等方面投入大量資金，隨著支出壓力的增加，鄉鎮面臨的轉型發展壓力也隨之增加。

三、新形勢下鄉鎮財政稅收管理的發展對策

為了應對新形勢下財政稅收中的諸多問題，可將以下幾種對策，應用于鄉鎮財政稅收管理工作中：

（一）加強債務核實，逐一化解

目前，如何化解積累債務問題，已經成為新形勢下各地鄉鎮財政稅收管理面臨的基本要求。為縮小財務收支缺口，解決債務難題，可采取如下策略，優化當前債務的管理：

第一，劃清事權，確定財權。自1994年實行分稅制財政體制以來，同中央對省、及省對市縣財政體制相比，我國鄉鎮財政體制顯然更為不規范，存在許多問題：鄉鎮間財力差距較大，苦樂不均的局面依然延續著;收支范圍不清，財權與事權不匹配的問題較為突出。鄉鎮財政面臨稅收減少與支出剛性增長的雙重壓力;當地市級層面應該跟鄉鎮劃清事權，繼而確定財權。市級財政多承擔一些重點項目和工程的資金，或者加大財政轉移支付力度以緩解鄉鎮財力緊張的局面。第二，債務分類。由于經濟來源單一，而鄉鎮運轉產生的資金消耗較多，鄉鎮財政稅收管理中累及的債務問題逐漸增加。為改善上述狀況，可針對既有債務問題進行細化分類，根據各類別債務的特征實施針對性、具體化管理。第三，強化新增債務管控。當前各鄉鎮政府財務稅收管理的主要難度在于：在債務管理中，地方政府在化解部分積累債務問題的同時，產生了新的債務，導致債務處理效率嚴重滯后。對此，可參照強化新增債務管理原則，嚴格遏制高息債務的形成，并落實對新增債務問題的管控，嚴防不必要債務的新增。第四，協同負債與發展的關系。鄉鎮政府需深入理解政府性負債帶來的一系列財政風險，結合實際制定消債計劃。此外，摒棄急功近利的短期發展行為，重視在公共設施方面的投入及對產業結構升級與調整方面的合理引導。為協同負債與鄉鎮發展間的沖突，可于鄉鎮財政管理中引入財政負債預警制度，參照當年財政收入設置預警值，以當年財政收入的15%-30%為宜，以實現良性發展。

（二）優化稅收管理，減少稅收流失

為提升稅收管理質量，消除稅收流失問題，鄉鎮政府可采取如下模式，開展優質化的稅收管理：

第一，加大偷稅漏稅行為的懲處。在稅收管理中，不斷整合稅收管理制度，簡化不必要的管理流程，提高稅收管理效率。適當加大對不法商戶的懲處力度。鄉鎮可以充分利用安監員這支隊伍，主動作為，積極與跟稅務部門聯合開展“漏征漏管戶”排查、稅收征管地毯式排摸工作，將涉事企業和商戶采取公開通報聯合罰金懲處模式進行強制管理。第二，建立納稅信譽黑白名單。為激勵納稅人納稅積極性，遏制由偷漏稅引發的稅務流失問題，可面向當地納稅企業和個體建立納稅信譽黑白名單。白名單中為能夠積極、按時納稅的企業和個體，黑名單則為存在偷漏稅、超時繳稅等問題的企業和個體。從經營制度、政策補貼等方面，為白名單企業和商戶提供適當獎勵與補償。

（三）營造良性氛圍，提升招商吸引力

針對鄉鎮政府面臨的招商壓力大問題，可從制度管理與落實、形象打造等方面入手，逐步提升招商吸引力。具體流程為：

第一，抓好財政稅收管理制度的落實。企業在選擇鄉鎮政府時，通常會考慮地方政府的財政稅收制度內容及制度的落實狀況。為營造良好的招商氛圍，鄉鎮政府可將財政稅收制度的細化與落實作為重點。通過對財政稅收管理質量的評估、各制度內容落實效果的充分分析，提出更有針對性的制度落實措施。第二，提升政務服務水平。為增強自身招商吸引力，鄉鎮政府可從日常政府服務管理方面，逐步提高政府服務水平，以提高潛在投資企業的滿意度，進而通過招商引資實現收入來源途徑的擴展。例如，某鄉鎮政府為完成招商引資目標，分別從人員培訓、財政稅收管理流程簡化等多個方面，開展為期6個月的政務服務質量提升。該鄉鎮于內部管理優化后第3個月，成功吸引投資商于當地投資建廠。第三，提高招商引資力度。為實現增收目的，政府還應該加大招商引資力度，鼓勵高新科技產業落戶，長遠培植稅源。

（四）助力產業轉型，支持企業發展

為適應新形勢要求，推動鄉鎮經濟發展，鄉鎮政府還需將當地企業及產業結構作為重點，全面助力產業轉型，促進企業的積極發展，具體措施為：

政府騰籠換鳥，鼓勵傳統產業和低效勞動力密集型企業加快轉型升級，鼓勵企業做大做強，產業形成集群，培養更多千萬以上稅收的企業。

四、結束語

綜上所述，加強鄉鎮財政稅收中問題的處理具有一定現實意義。為了促進鄉鎮財政稅收管理質量的提升，各地鄉鎮人民政府需結合新形勢對財政及稅收管理的相關要求，引入適宜的發展對策，以逐步消除財政稅收管理中的各類問題，實現可持續發展。

參考文獻

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