地市供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究

宋曉晶

摘要：電力企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著不可取代的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，保障企業(yè)安全穩(wěn)定運(yùn)行，提高用戶滿足度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部權(quán)利劃分的一種體系，能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。本文就以電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部體系建設(shè)為內(nèi)容，進(jìn)行幾方面討論。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系;建設(shè)

引言

電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可缺少的力量，其所創(chuàng)造的價(jià)值以及經(jīng)濟(jì)效益，是大家有目共睹的。電力企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，需要完善的內(nèi)部控制體系作為支持，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，能夠最大新都規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)該通過建立完善的財(cái)務(wù)控制制度、提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督等措施，促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系

一般的體系建設(shè)分為內(nèi)部控制梳理、內(nèi)部控制優(yōu)化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制審計(jì)四個(gè)階段。前三個(gè)階段由電力企業(yè)自身主導(dǎo)完成是電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心工作。而內(nèi)部審計(jì)是在各部門密切配合由外部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師一起共同完成。

確定了內(nèi)部控制范圍后，對(duì)于企業(yè)要有一個(gè)全面、深入的了解，其中包括企業(yè)的整體發(fā)展、經(jīng)營目標(biāo)、避免風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)部分，這就是內(nèi)部控制梳理。而內(nèi)部控制優(yōu)化則是對(duì)于內(nèi)部控制梳理過程中發(fā)現(xiàn)的問題制定方案解決并整改，通過解決問題來提高內(nèi)部控制的管理水平。內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化后要進(jìn)行一個(gè)全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制優(yōu)化過程，判斷內(nèi)部控制能否幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，且如果對(duì)于比較大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，要重新建設(shè)和開展一套內(nèi)部控制管理工作。而最后階段的內(nèi)部控制審計(jì)就是審計(jì)內(nèi)部控制在特定時(shí)間進(jìn)行得是否有效。通過梳理、優(yōu)化、評(píng)價(jià)、審計(jì)內(nèi)部控制四個(gè)階段可以有效建立持續(xù)的內(nèi)部控制建設(shè)體系，幫助實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

1建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

1.1完善內(nèi)部控制制度

能夠促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制體系應(yīng)該一直都處在更新狀態(tài)，從而才能實(shí)現(xiàn)與實(shí)際業(yè)務(wù)相配合。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是促使企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的組織結(jié)構(gòu)之間能夠相互制約，只有具有完善良好的機(jī)制作為前提，才能促使企業(yè)良好的進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制工作。企業(yè)的內(nèi)控制度與治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該切實(shí)的圍繞一個(gè)核心進(jìn)行。在建立健全內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該將企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況作為關(guān)鍵因素考慮在內(nèi)，具體說明就是將內(nèi)控機(jī)制貫穿于業(yè)務(wù)整個(gè)流程，業(yè)務(wù)前，業(yè)務(wù)進(jìn)行中以及業(yè)務(wù)后，將風(fēng)險(xiǎn)控制的問題切實(shí)的重視起來。

因此，電力企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的特點(diǎn)隨時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，更新，促使其能夠隨時(shí)跟上企業(yè)發(fā)展的腳步。內(nèi)部控制制度只有緊緊跟隨企業(yè)腳步來充實(shí)自己，才能在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮自身的價(jià)值，讓業(yè)務(wù)部門認(rèn)可。

1.2健全內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系

在健全內(nèi)部控制體系的過程中，需要對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行明確：第一，財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門建立良好的協(xié)作關(guān)系，促使財(cái)務(wù)部門良好的對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前，事中以及事后的監(jiān)管和制約。第二，通過經(jīng)濟(jì)手段和法律手段的良好配合，促使企業(yè)的發(fā)展能夠切實(shí)的遵守法律，嚴(yán)守道德。第三，通過機(jī)關(guān)部門與基層管理之間良好的融合，促使二者的積極性被充分調(diào)動(dòng)起來。

2嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

2.1嚴(yán)格落實(shí)好各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制

企業(yè)所有部門的各個(gè)環(huán)節(jié)都在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度囊括的范圍內(nèi)。在針對(duì)制度建設(shè)的過程中，通過對(duì)現(xiàn)有制度的查缺補(bǔ)漏，實(shí)現(xiàn)企業(yè)責(zé)任能夠落實(shí)到每個(gè)崗位的每個(gè)人，針對(duì)每個(gè)部門，每個(gè)崗位的特點(diǎn)完善相應(yīng)的制度，避免出現(xiàn)一個(gè)小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)造成企業(yè)的大損失。

除此之外，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，需要對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行明確：第一，針對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行良好的控制，其中所涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的核算必須嚴(yán)格在相關(guān)制度和法律的前提之上進(jìn)行。第二，針對(duì)具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算控制，具體說明就是在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行核算必須要在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)進(jìn)行。第三，針對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)收支控制是會(huì)計(jì)控制制度中的關(guān)鍵部分。加強(qiáng)對(duì)其控制和監(jiān)管的力度，避免一人責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)權(quán)利分離，促使財(cái)務(wù)收支的審核人員與管理人員相互獨(dú)立，相互監(jiān)督。

2.2規(guī)范內(nèi)部控制體系的運(yùn)行

為了促使內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處，電力企業(yè)在針對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批的過程中必須通過簽字制度進(jìn)行，從而促使財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)能夠切實(shí)的符合規(guī)范運(yùn)作。目前，為了促使電力企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，電力企業(yè)正在推行全面的，合理的預(yù)算管理。因此，電力企業(yè)應(yīng)該明確自身的市場定位，在自身的發(fā)展基礎(chǔ)之上健全內(nèi)部控制制度，準(zhǔn)確的預(yù)算出工程中各個(gè)部分可能會(huì)出現(xiàn)的修理費(fèi)，電網(wǎng)工程費(fèi)用，管理費(fèi)用等，并且在進(jìn)行審批的過程中嚴(yán)格的按照預(yù)算進(jìn)行，在審核簽字之前應(yīng)該明確每筆支出單據(jù)的真實(shí)性和完整性，按照規(guī)定進(jìn)行審批流程。財(cái)務(wù)人員自身應(yīng)該明確自身的職責(zé)，促使審核通過的部分得以良好的執(zhí)行，而未經(jīng)過審核簽字的業(yè)務(wù)不予受理。從而促使每筆業(yè)務(wù)都能合理的執(zhí)行，而所執(zhí)行的業(yè)務(wù)也具有堅(jiān)實(shí)的法律保障。

3加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督

3.1建立健全的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

進(jìn)一步完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，并將有效的監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，不在會(huì)計(jì)人員的工作范圍內(nèi)，其具有對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和審核的權(quán)利。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的目的就是配合內(nèi)部控制制度的良好實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施程度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，對(duì)徇私舞弊，貪污腐敗等各種對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，從而促使電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色經(jīng)營。嚴(yán)格遵守審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在的原則，促使審計(jì)部門進(jìn)行更為理性的監(jiān)督工作。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和考核

即便是再完善的制度也是需要反復(fù)考核和檢驗(yàn)的。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)制度實(shí)施的情況進(jìn)行經(jīng)常性的了解和檢查，對(duì)于按照規(guī)章制度完成工作給予一定程度的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則需要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的懲處，從而促使內(nèi)部控制體系真正的深入到企業(yè)深處。因此，加強(qiáng)與人力資源管理的良好合作，完善相配合的獎(jiǎng)懲制度。

4堅(jiān)持以人為本，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

人作為制度執(zhí)行的主要參與者，加強(qiáng)對(duì)人的重視，促使員工的思想素質(zhì)的有效提高應(yīng)該成為企業(yè)發(fā)展的重要途徑。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳和引導(dǎo)，從而促使員工能夠切實(shí)的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)踐行可持續(xù)發(fā)展理念的重要性。

另外，電力企業(yè)可以通過建立激勵(lì)機(jī)制、懲罰機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作積極性，使其明確自身責(zé)任，提高工作責(zé)任感與自信心，實(shí)現(xiàn)自我管理與規(guī)范，杜絕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息弄虛作假的行為，針對(duì)一些不規(guī)范行為，嚴(yán)肅懲治。

結(jié)束語

作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，電力行業(yè)的建設(shè)發(fā)展，關(guān)乎百姓利益與國家發(fā)展。電力企業(yè)作為電力行業(yè)的支撐主體，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的完善，能夠更好的發(fā)揮企業(yè)的作用和價(jià)值，使其更好的為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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