國有礦山企業實施全面預算管理的研究

潘婧（金堆城鉬業股份有限公司）

■前言

在我國國有礦山企業的運營過程中，傳統的預算管理幫助國有企業帶來了一定更好的發展，過去的國企礦山財會部門工作也有著良好的效果，而經過多年來我國的經濟市場發展和過期的改革，傳統的預算管理已經逐漸的落后，無法適應現如今的國企礦山企業工作，對于國企的發展帶來了不小的負面影響，因此，新的全面預算管理模式有了巨大的研究意義。

■全面預算管理概述

（一）含義

全面預算管理是企業對未來某一特定時期內(通常是一年或一個經營周期)的全部生產、經營活動進行分析預測和合理規劃的管理活動[1]。

（二）特點

全面預算管理是通過市場競爭預測作為分析依據，將企業內部的業務流、資金流以及信息流進行整合，生成限定時期的預計財務報表，實現企業集權和分權的合理分配，推動企業高效的發展，實現戰略目標，這也顯示了全面預算管理的可預測性和目的性[2]。

（三）作用

1.提升戰略管理能力，促進達成戰略目標

全面預算管理能夠幫助企業在經營過程中，加固和量化戰略目標，對企業未來可能出現的風險和基于進行預測和監控，將這些信息匯總，能夠成為企業未來經營決策的重要參考要素，幫助企業規避經營風險，更穩定的實現企業戰略目標。

2.協調各部門工作，提高員工積極性

全面預算管理中的內容，包含了企業自身內部經營產生的支出，是關系到企業內部各部門及員工的重要內容，通過科學的預算規劃，全面預算管理能夠最大化部門間的合作效率，提升企業的運行效率，用最合適的支出使企業員工保持工作積極性，提升企業的發展動力。

3.有效監控考核，規避經營風險

全面預算管理幫助企業規避經營風險是最重要的作用，全面預算管理分析的內容包含了企業從外部經營發展到內部運行的所有環節，幫助企業的管理人員更好的安排企業微觀經營細節和宏觀經營策略，在面臨風險可能時，及時采取措施或調整策略，降低甚至避免企業損失[3]。

■中國礦山企業全面預算管理存在的問題

礦山企業的經營內容一般是進行礦產資源的勘探，以及后續的開發和銷售，伴隨著我國的經濟建設不斷發展，我國的各行業對于礦產資源的需求不斷加大，礦山企業的發展面臨著一輪新的發展機遇。礦產資源屬于不可再生資源，從勘探到開發利用的整個過程中，各種不當的利用行為都會導致資源浪費，礦山企業的利用就更應該制定周密的預算管理計劃，在高效利用資源的同時，提升企業運營的經濟效益。目前，我國的礦山企業大多開始了全面預算管理的實踐，但是由于全面預算管理對于傳統的礦山企業經營模式有著較大的轉變，使得目前從實際應用效果上來看，還有著很大的提升空間[4]。

（一）認識方面

目前，在我國的礦山企業在全面預算管理的應用當中存在一個認識上的偏差，很多企業只重視企業本身是否運行全面預算管理，而全面預算管理運行的實際效果和落實情況并沒有得到應有的重視，并且，將全面預算管理單獨作為財務部門的運行模式和工作內容。很多礦山企業普遍沒有對全面預算管理進行正確的認識，在工作部署上，將其單純的當作財務部門進行計劃和預算安排的工作，沒有建立專門的工作組織專門負責全面預算管理工作，財務部門在開展工作的過程中，部門本身的權利范圍有限，難以使全面預算管理工作的管理內容覆蓋整個企業的每個經營環節，在執行上無法進行有效的監管，同時，缺少制度支持，導致部門間的合作缺乏力度，從源頭上導致了全面預算管理工作的開展效果不良[5]。

（二）編制方面

礦山企業在全面預算管理的人員編制上存在的問題，分別是編制方法方面的問題和編制人員專業能力方面的問題。首先，在編制方法方面，目前礦山企業在編制方法上沿用了過去的增量預算法，維持了傳統方法的簡便性但是并不適合全面預算管理工作，對于市場的變化，傳統的增量預算法其適應能力較差，難以靈活應對。在編制人員的專業能力方面，目前在礦山企業當中，缺少專業素養符合要求的專業型人才。由于礦山企業需求的人才需要首先具備礦產行業的相關專業知識，并且這部分人才的抽調是從財務部門當中選擇，財務部門的工作人員要在礦產行業知識和財務知識方面增加全面預算管理知識存在一定的難度，導致了企業全面預算管理工作開展過程中，人才要素難以滿足[6]。

■完善礦山企業全面預算管理的建議

（一）全面預算管理工具成功應用的關鍵因素

預算編制是全面預算管理的起點,也是全面預算管理落實的重點。編制一份“好”的預算,能夠有效整合公司業務流、資金流、信息流和人力資源流，不僅明確了企業一定時期的經營總目標，而且也明確了各個部門的具體工作目標和努力方向，從而實現“化戰略為行動”，確保企業發展和經營目標的實現[7]。

（二）對改進相關管理會計工具方法應用效果的思考

全面預算管理是一項龐大的工作，其成功一定程度上依賴于公司的信息化建設，一個公司信息化水平的高低對預算的編制質量尤為重要。

對于集權型全面預算管理模式，在實施過程中首先要提高集團總部編制預算的合理性，充分調動子公司的積極主動性。堅決避免“一刀切”的壓降方式及盲目的預算目標。

（三）需注意的問題

1.全面預算并非強求“完全準確”,而是彈性的

由于公司產業鏈較長，工藝較多，相應的改革、調整事項也多，因此，適時的調整預算是必要的。

2.國有企業的特性對全面預算的推進帶來一定困難

國有企業的收入及利潤一般由國資管理部門確定，經常與企業實際預算的利潤目標存在差異，為了完成任務，企業經常在預算編制過程中采用提高預算價格、增加銷售量的方式增加預算利潤，這一做法無疑會給預算的執行帶來困難。

（四）對發展和完善全面預算管理的建議

1.加強業財融合程度

管理會計作為一個交織崗位，涉及企業各個方面，需要企業中其他部門相互協調、配合完成相關工作。業財融合的程度直接影響預算的編制與執行效果。

2.確保績效考核的剛性執行

考核是全面預算管理的重要環節，這一環節的執行情況將會直接影響全面預算的實施效果。確保考核結果的剛性執行，有利于樹立預算的權威性，提高職工全員參與的積極性。

3.遵循權變原則對全面預算管理進行實時改進。

全面預算管理模式也不是一成不變的，任何集團公司都必須結合企業實際綜合考慮，逐步構建并且需要隨著各種影響因素的變化而不斷修正全面預算管理模式，在實踐的探索中逐步完善。

4.加強管理會計宣傳與培訓工作

企業應當加強管理會計宣傳與培訓工作，讓更多人的管理人員明白“管理會計”不是傳統意義上的“算賬先生”；管理會計也不是只跟會計相關，它更是一種先進的管理理念及應用工具。

■結語

本文對全面預算管理工作進行了闡述，同時對目前我國的礦山企業在全面預算管理方面存在的問題進行可闡述和分析，并提出了一些建議，希望能夠給予我國的礦山行業在經營發展上，帶來一定的參考。