試談內部審計與全面預算管理的對接

盧昕燁（山西交通養護集團有限公司）

■引言

在市場經濟快速發展的影響下，企業存在極大的競爭壓力，只有采用正確的管理方法才能改善經濟效益。在開展全面預算管理時內部審計扮有重要角色，管理人員需將二者合理對接，繼而切實優化全面預算管理水準。

■全面預算管理中內部審計的作用

（一）有助于預算管理水平的提升

內部審計在全面預算管理中具有重要作用，具體來說，利用完善的內部審計能改進企業的預算管理水平。依照企業執行預算的具體經營狀況來開展分析審查，該行為屬內部審計，其可審查企業內部的營銷政策、資產管理、工程項目、薪酬管理、人事管理及財務管理等多項制度，若全面預算沒有依照企業的政策執行可根據其存有的問題，找出制度漏洞，運用合理化建議生成審計報告，并將其告知管理人員。審計工作的第一負責人為企業責任人，其會根據當前運行現狀，使用多類整改措施，繼而保證運行過程的合規性、合法性，在改善內部控制的基礎上，促進全面預算的管理水平。

（二）提升業績考核的精準度

內部審計主要管控產生信息資料的整個過程，借助對查證賬簿的查詢，確保該運行資料的精準度與真實性，針對企業內部的重點環節，如資本性支出、業務收入與成本費用支出等加強審計力度，確保信息渠道的暢通性、健全性，為降低財務信息的失真風險，內部審計人員要對其開展有效地控制與防范，提升企業決策正確的概率，進而為預算評價的完成度提供理論依據。此外，在開展業績考核的過程，企業各部門應保證精準的數據信息，若能加強內部審計水平，則其預算的完成情況也能更為精準，并找到實際與預算二者出現差異的原因，從而對業績考核會起到較大幫助。

（三）促進財務信息的可靠性

內部審計還會高效管控資產管理與資金使用的全過程，增強多處關鍵點的審查力度，嚴格控制資金支付，調節資金收付平衡，防范支付風險，對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格的審批制度；對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，內部審計要密切跟蹤其實施進度和完成情況，嚴格控制可能出現的資產或資金流失風險。

首先，在處置資產與支付資金的過程中，審計人員需加大重大資產處置與大額資金支付審批程序的力度，保證其安全完整，且每項支出都要按照合規的審批程序執行；針對重大事項的資產處置，不但要遵守審核程序，還需遵從財務處理與技術鑒定規定，避免資產核銷或隨意處置。其次，內部審計應密切關注資金收支的執行狀況，增強營業款的回款時效性與安全性。最后，針對機械設備與工程物資等重大資產應關注其出入庫手續是否履行且合規，運用內部審計可定期盤點資產，及時對賬與清查，降低其跌價、丟失或短缺風險，保障企業資金與資產的完整性，使預算編制中的財務信息更為可靠、真實[1]。

（四）有利于資源配置的優化

企業若想將自身價值最大化應合理優化資源配置，而運用全面預算管理能有效控制各類資源，使其發揮出更大作用。采用內部審計可及時評價企業資源的有效性與經濟性，找出資源配置內的問題，通過內部審計的控制與建議，企業在開展經營期間能高效控制與防范相關風險，增強其管理水準與經濟效益。

一般來講，在優化資源配置的過程中，內部審計要定期清查其所有資產，要找出閑置資產出現的原因，在給出合理化建議后，運用合理措施將其充分利用，改善企業的生產經營水平。

■全面預算管理與內部審計的對接措施

（一）改善審計觀念

內部審計需在全面預算管理中與其完成對接，財務人員應切實轉換審計觀念，提升內審工作的前瞻性，在開展全面預算管理工作時要用到較新的管理思想與理念；內部審計人員要擁有極強的創新精神，并設置全新審計理念，在全面加強預算管理的過程中應適時改善內外制約機制，繼而逐步改善內部管理水準。審計人員需將主觀能動性發揮出來，在管理中由被動轉化成主動，切實增強內部的服務與管理。同時，在開展內部審計的過程中其方向也需發生轉化，即由評價、分析替代內部的監督與檢查，審計工作方法的轉變方向應為效益與管理方向。此外，傳統監督工作多傾向于事后監督，但事前與事中的風險防范更為重要，內部審計人員應對其開展考核與分析，將可能出現的風險概率降到最低，從而將審計部門的服務與監督職能發揮出來。

（二）加強審計獨立性

為促進內部審計工作的質量，企業應設置單獨的審計部門，使其更具客觀獨立性，只有將內部審計工作從企業全面預算管理中剝離開來，其職責的履行才會更為公正、客觀。

首先，專業審計人員在執行財務工作時應保持客觀，其客觀代表了兩層含義，即部門獨立與個人客觀，當審計機構獨立時執行人員需及時匯報其想開展的審計活動，此類活動的設計、實施需不受干擾；人員的客觀性代表了審計人員的公正態度，防止利益出現沖突。

其次，為增強審計工作的客觀性，此項工作需將企業的經營過程與決策嚴格分開，內審機構要與被監督者相互獨立，在開展內審業務期間其經費核算無需受其他部門限制。企業在進行全面預算管理時要設置專門的審計機構，其直接受命于企業的最高管理層，對其負責后制定相應報告。

最后，在改善與優化內部審計機構后，企業仍需逐步加快制度建設，保障此項工作的作用與質量。通常來講，在設計內部審計流程時要確認其規范化、程序化、制度化，審計人員應找出科學的方式分析與評估多類風險，并制定出相應的審計計劃[2]。

（三）增強審計隊伍建設

隨著審計工作的專業化程度加深，其領域的拓展也越來越廣，由財務已發展到了管理與經營，對內部審計人員的要求也逐漸提升。其一，為優化從業人員的整體素質，企業應為審計部門挑選出懂得經營管理與財務的多方面人才。內部審計機構既要有審計、會計專業人才，還要有經驗較豐富的管理人才，繼而完善其內部綜合素質。其二，在配齊相應人才后，企業內部需開展專業化教育培訓，培訓的主要內容為審計技能與實踐操作，受訓人員在參與培訓期間需不定期接受管理人員考核，只有具備較強的業務素質才能適應當前的內審要求。審計人員還應掌握多項信息技術，會使用多類軟件與計算機輔助技術，從而改善其審計效率與質量。

（四）編制合適的審計方案

在優化內部審計部門后，管理人員需完成全面預算管理與內部審計的對接工作，在制定內部審計方案時，管理人員需確認審計人員，并合理收集相關資料，明確其具體分工后交由上級領導審批。在制定工作方案的過程中要確定小組構成、確認時間安排、設計出審計重點與審計范圍，并將此項工作科學分配給各個審計人員。

制定審計方案能更好地提升審計效率并合理配置審計資源，繼而最大化地完成全面預算管理工作。在制定完成審計方案后，企業需依照內部制度程序進行報批工作，待其批準后即可全面實施預算審計工作。

（五）優化全面預算管理的審計過程

預算管理人員需收集與整理內部審計可能用到的數據資料，如預算調整方案、預算分析報告、會計報表、會計賬簿與會計憑證等。在實施預算審計的過程中，其主要內容包含預算編制、預算執行、預算調整與預算考核等。

在審計預算編制時，工作人員應詳細檢查編制內容的全面性與完整度，并確認預算目標與實施的時間，根據時間進度建立完善的預算執行系統。在開展預算審計的過程中，審計部門還應和各預算執行單位建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。內部審計需仔細核對費用與成本的預算執行情況，確認其各項成本核算的合規性與真實性，詳細考察貨幣資金與資本性支出狀況。針對預算調整審計，要考察其調整的范圍值是否與預算調整條件相符，防止出現漏編、少編或多編問題。若經營環境出現問題，審計人員要認真考察其預算的調整度，確保全面預算管理的合理性。在開展預算考核與分析審計期間，審計人員需詳細檢查其制度的可行性與合理度，如在分析預算設計期間發現預算執行中存有問題，即實際結果與預算指標存有較大差異，審計人員在分析出其產生的差異性后采取對應性措施，從而改善公司預算管理水平。

（六）合理出具審計報告

在開展全面預算審計的過程中，全面預算管理工作可能會存有漏洞，內部審計在進行評價時要從多方面執行此工作，如效果性、效率性與經濟性等，保證預算工作的客觀性。在完成評價后，針對其出現的風險或隱患，審計人員可提出多項建設性與合理化意見，并出具相應的審計報告，其報告內容需包含企業發展狀況、預算情況、實施狀態、審計時遇到的問題、相應評價與意見等。

■總結

綜上所述，企業內部的全面預算管理與內部審計的關系極為緊密，在預算管理中獨立的內部審計可發揮出重要作用。企業在開展全面預算管理工作時，借助內部審計功能，可精準找到其遇到的問題，在分析原因后找出對應性措施，從而提升預算管理水平，增強二者的對接性，改善企業經濟效益。