企業個人所得稅籌劃方法探討

陳廣俊

【摘 要】個人所得稅屬于稅務體系中的重要性直接稅收，針對企業而言，其自身的員工個人所得稅代扣代繳工作也屬于稅務法律規定范疇內的必要責任。但是目前我國現行的個人所得稅相關法律內容較為繁雜，即使是專業的稅務工作者很難以系統準確的掌握。而企業財務工作者以及薪酬管理工作者掌握到更多的個人所得稅相關理論知識，可以幫助企業實現個人所得稅體系的合理籌劃，使員工個人所承擔的稅收有所減少，提高工資薪酬對員工起到的激勵作用。本文首先分析個人所得稅籌劃的落實原則，其次從幾個方面深入探討企業個人所得稅籌劃的實施方案，以供參考。

【關鍵詞】企業;個人所得稅;籌劃方法

在我國稅收體制中，稅收管理體系是其中的重要組成部分，在最近幾年中，我國的稅收體系經過不斷改進已經逐漸趨于完善合理，但是對于企業自身而言，在市場經濟動態化發展的背景下，需要通過認真落實個人所得稅的籌劃工作來減少員工的個人稅負，幫助企業降低經營成本。所以說企業之后科學進行個人所得稅的籌劃，才能夠在經營與發展進程中降低員工方面的稅務支出比例，從而獲取到更高的經濟收益。但是籌劃個人所得稅也要依托于國家相關法律的要求，防止風險情況的發生，減低員工的流動率，推動企業的長期健康發展。

一、個人所得稅籌劃的落實原則

（一）合理合法原則

依法納稅是企業必須要履行的法律義務，作為個人所得稅直接繳扣責任人，企業也承擔著一定的工作責任。在稅務相關法律中，涉及到諸多方面的費用以及減免政策在具體實施中具有一定的復雜性，所以在業務水平不精進或者工作態度不嚴謹的情況下，都極其容易造成企業因為稅務問題出現違法的可能【1】。因此企業管理者以及財務工作者務必要認真學習和鉆研個稅規定以及稅務政策，確保做出的各項決策都具有合理性和合法性。

（二）規范工資制度

企業要想提高員工激勵的效果，需要對薪酬制度加以優化調整，并依據員工的崗位工作貢獻情況進行工資發放。并且要對工資薪酬中的詳細組成公開向員工展示，不能以減少賦稅或者躲避賦稅為目的私自改變現行的工資制度。

（三）提高激勵效果

企業要在遵紀守法合規納稅的條件下，從整體角度分析企業的經濟收益和投資成本，綜合考量個稅扣繳數額以及員工稅后工資收入，對稅收籌劃的運作成本進行比較，還要對員工激勵起到的效果進行檢驗，應用靈活多樣的方法科學籌劃員工的個人所得稅【2】。

二、企業個人所得稅籌劃的實施方案

（一）提高思想認識

企業在做個人所得稅的籌劃方案時，要加強管理人員對個人所得稅相關內容的思想認識，只有在充分了解的基礎上也能使方案設計更加趨于合理，并且要給予這項工作高度的重視。在正式實施籌劃工作之前，企業相關的財務工作者自身要樹立起正確的籌劃意識，加大對全體財務工作人員的管理力度，逐步建立起適合企業發展、確保員工利益最大化的個人所得稅籌劃體系，充分認識到個人所得稅籌劃過程中有可能出現的潛在風險問題，并立足于已經制定好的籌劃體系，將各項籌劃工作高效有序的落實到實際之處，針對各項問題要及時尋找到行之有效的應對方案，避免再次出現同一類型的問題。

其次企業要認真落實監督管理體系的建設工作，以動態化形式跟蹤管理個人所得稅籌劃工作的各個環節，這要求財務工作者要在第一時間了解最新公布的稅收政策，然后以此作為參考依據展開科學合理的籌劃，最大程度幫助企業縮減稅務方面的成本【3】。企業還要組織一支專門負責個人所得稅籌劃工作的機構，與企業部門按時進行問題討論，結合政策信息針對已經籌劃出的內容與員工展開交流，傾聽員工對于籌劃方案的想法和建議。最后企業要明確劃分出各個部分的具體工作范疇和責任范疇，將員工獎金與工作職業直接聯系起來，以此來提高個人所得稅籌劃工作的整體效率和進展。

（二）均衡發放獎金

當企業內部員工的個人當月工資低于個人所得稅免征額度時，企業需要將年終獎金分解到每月，并按月為員工發放。當員工的月工資水平高于5000元時，企業要對工資以及年終獎金之間的占比進行適當性的調整，在工資水平高于個人所得稅免征額度的情況下，當月工資與年終獎金兩者之間的占比應該適度向下調整，這樣的調整方式也可以起到和節稅的作用【4】。針對員工個人工資水平的適用稅率員相比于年中獎金的適用稅率要高時，企業要對工資的適用率做出一定程度的縮減，將部分比例的工資以年終獎的形式發放給員工，進而提高年終獎金的適用稅率，這樣的方式也可以幫助員工緩解部分稅收負擔，讓員工稅后工資收益實現最大化。如果說企業員工個人工使用率相較于年終獎金適用率低，企業則需要對工資的適用率做出提高，將部分年終獎金以工資的形式發放給員工，進而優化工資適用率，使年終獎金與工資水平的適用率更加均衡，這樣企業員工個人所得稅的籌劃方案也會更具有科學性、合理性。

不僅如此企業還可以將安全風險抵押金與專項獎金兩者充分結合起來，在年終總結時采取一次性發放的措施，使員工能夠符合個人所得稅優惠政策的享受標準。因為年終獎金無論是對企業還是員工而言，都屬于一項較為有利的計稅辦法，所以在每年度中僅有一次享用優惠的權力，需要高效合理的加以利用。企業要盡量減少季度獎金、半年度獎金等形式，可以將這部分激勵積累起來，在年終結合多個方面的激勵進行一次性發放。

（三）利用公積金優惠政策

根據國家頒布個人所得稅相關法律的規定，企業員工每個人需要繳納的住房公積金需要在稅前就進行扣除，具體來說就是依照標準用來繳納公積金的工資是不需要納稅的。但是企業員工也是可以按照個人意愿對公積金進行補繳，個人在提取住房公積金時也是能夠免除個人所得稅的。企業可以結合上述的優惠政策，參考當地所規定的公積金最高的繳納比例，為企業員工制定長期的儲備實施計劃【5】。比如企業的中層級別的經理，每月在扣除各項保險和公積金之后所得工資為10000元，如果利用公積金優惠政策，企業提高該經理的公積金繳存基數，按照最高補繳30%來計算，企業需要每月為該經理補充公積金3000元，這樣就使得該經理個人所得稅的繳納額度有所下降。因此該部分資金不僅合規合法的規避了個人所得稅，員工在可以享受到儲存公積金的利息。然后利用公積金在未來通過貸款手段購買房產，還可以使公積金賬戶中的資金流動起來，最大程度享受到公積金貸款的優惠利率。

結束語：

綜上所述，企業在籌劃個人所得稅方案時需要結合企業自身的實際情況，認真落實籌劃工作，因為這直接關系到員工個人的切身利益，企業要在合法合規的前提條件下，根據員工階段內的工資收入情況以及未來預期收入情況，合理化設計稅收計劃，通過合法手段達到節稅的目的，幫助員工最大程度減少工資部分的稅收，使員工的稅后工資收益得到最大化，進而調動員工參與工作的積極性，這對于員工個人來說也屬于一項長期可行的理財方式，為企業的可持續發展提供助力。

參考文獻：

[1]朱雯. 企業視角下個人所得稅納稅籌劃研究[J]. 納稅，2020，v.14;No.281（29）：36-38.

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[3]唐婉香. 新個稅法實施的背景下企業個稅籌劃研究[J]. 財會學習，2020，No.249（04）：179-180.

[4]朱姝琦，黃靜. 新個稅政策下個稅與企業所得稅協同納稅籌劃研究[J]. 中國集體經濟，2020，No.651（31）：128-129.

[5]高丹. 新個人所得稅背景下企業的應對方案初探[J]. 今日財富，2019（20）：187-187.