城市軌道交通“賬卡物一致性管理”問題分析與解決思路

陳雪鷺，戴文靜

（1.南京地鐵集團有限公司資產管理部，江蘇 南京 210000；2.安徽工業大學管理科學與工程學院，安徽 合肥 230002）

城市軌道交通企業是典型的重資產型企業，具有龐大的資產規模和復雜的資產結構，涵蓋車輛、線路、車站、機電、供電、土建、通信、信號、物業、辦公后勤等數十個專業范疇，資產生命周期管理從規劃設計、建設采購、運營運維、資源經營到報廢，環節多、時間跨度長、專業性強。隨著線網運營規模擴大，各城市地鐵線路建設高速推進，建立資產“賬、卡、物”聯動機制，打通各個階段業務信息壁壘，成為城市軌道交通行業資產管理的基礎要求和核心工作。企業基于自身的業務特點制定長期的管理規劃和有效措施，保證賬卡物管理的一致性，對國有資產保值增值具有重要的意義。

1 賬卡物一致性的概念

1.1 基本概念

賬卡物的概念長期以來在軌道交通行業內比較模糊，存在多種理解和爭論，經過仔細比對和分析，針對城市軌道交通企業的資產特點，將“賬、卡、物”概念明確定義為：

（1）“賬”是指資產實物臺賬，主要包括資產分類、資產編碼、資產名稱、資產狀態、位置、權屬單位等信息。

（2）“卡”是指財務系統中反應價值信息的財務資產卡片，主要包括財務科目、原值、凈值、折舊等信息。

（3）“物”是指現場資產實物，主要包括現場實際的資產主體設備設施及附件等，以電子標簽進行實物標識ID 。

1.2 賬卡物一致性的內涵

賬卡物一致性管理指業務部門負責管理的固定資產臺賬，財務部門負責管理的資產卡片和現場設備實物ID的一致性管理。一致性是指用于資產管理的非價值信息、用于財務管理的價值信息和資產自身三者之間相互對應、協調一致。主要分成兩個環節：

（1）“賬卡一致”：指固定資產實物臺賬與財務資產卡片保持一致性。

（2）“賬實一致”：指固定資產實物臺賬與現場資產實物的一致性。

在賬卡物一致性管理過程中，企業應當遵循規范性、準確性、完整性、及時性、唯一性五個基本原則。

圖1 “賬卡物”關系

2 管理現狀與優化重點

通過對城市軌道交通企業的實物資產臺賬、財務資產卡片數據情況、資產標簽以及資產管理制度進行調研和分析，賬卡物管理主要存在以下幾方面問題：

（1）資產數據源頭方面：由于合同清單的錄入存在滯后性，系統數據缺乏控制措施和數據質量校驗環節，數據的完整性、規范性、準確性無法保障，造成固定資產臺賬不完整，無法準確反映現場實物信息。源頭數據的完整性與規范性是帳卡物管理的基礎和前提。

（2）制度流程方面：“賬卡物”的管理流程不完善，未建立聯動機制。資產移交轉資過程未統籌管理和共享信息；資產發生變動時（如技改、調撥、處置、報廢等），缺少聯動機制對信息進行傳遞、更新等。業務流程的優化是保障帳卡物一致性的主要措施。

（3）組織職責方面：賬卡物管理的組織結構和組織職責不完善。如：資產清查職責不明確；資產日常管理的職責和工作機制不完善；資產歸口管理部門不清晰。需要梳理并明確各個單位和部門在帳卡物管理中的職責邊界。

（4）資產信息化功能方面：①資產系統與財務系統存在對接問題，如：在資產發生變動時，系統中實物資產臺賬與財務資產卡片未實現互聯互通，信息不能聯動更新；②資產系統缺少實物資產清查功能模塊，現場實物資產的清查結果無法及時在系統中生成，更無法傳遞到財務系統中；③信息化系統中缺乏“賬卡物一致”的量化評估指標，無法為資產管理者提供監督和管控手段。因此，建設資產、財務、設備等信息化系統的一體化設計與實施是實現一致性管理落地的手段。

3 提升賬卡物一致性的思路及措施

3.1 關鍵數據項辨識

首先應識別賬卡物一致性管理中資產實物管理與價值管理的關鍵數據項，明確管理對象和賬卡物的具體數據內涵，在此基礎上，劃分管理責任和內涵，解決資產數據條塊分割、多頭管理、流程銜接和信息傳遞不暢的問題。

關鍵數據項定義經過歸納總結，主要分為三個類別：實物資產臺賬信息、資產財務卡片價值信息、現場資產實物標識信息（指實物標識信息）。

圖2 軌道交通資產賬卡物數據構成框架

3.2 賬卡物聯動機制設計

從資產全壽命周期流程的各個管理環節中識別出影響“賬卡物”的資產業務，明確業務場景，按“賬、卡、物”分類梳理對應的資產關鍵數據項信息，并通過事前定義的數據標準、過程中實物貼標、流程聯動和事后現場核查等措施，實現賬卡物一致。

經過識別和分析，將可能影響“賬、卡、物”一致性的業務場景總結為7類，同時提出了相關業務場景的賬卡物聯動機制設計思路，如圖3。

以資產形成業務聯動場景的數據推送關系為例，聯動場景分析和設計內容見圖4。

3.3 管理組織和職責優化

按照資產賬卡物一致性的管理目標和要求，根據業務場景和聯動過程描述，明確“賬卡物”中各數據項歸口單位職責，將“賬卡物”操作行為定義為建賬、調賬、建卡、調卡、貼標、審核、監管等七個業務操作。

建賬、調賬：對資產臺賬內容進行增、刪、改操作；

建卡、調卡：對資產卡片的內容進行增、刪、改操作；

審核：對賬、卡調整內容進行審核確認；

監管：指收集各個環節的信息操作行為，對各個環節數據上報行為的及時性進行監控，并評價行為的質量和效果；

貼標：對資產實物進行標簽貼放。

圖3 賬卡物聯動機制設計思路

圖4 資產形成聯動機制示意圖

3.4 資產盤點保障機制

資產盤點是從實物角度，對實際使用資產進行全面盤點，需要與實物資產臺賬和資產財務卡片進行核對。通過資產盤點，不僅可以摸清資產的真實現狀，還可以了解資產的使用情況，防止國有資產流失。

資產盤點是保證賬卡物一致性的重要手段，工作思路是以資產分類目錄為核對依據，臺賬為數據基礎，現場實物為準繩，按照“賬卡一致，賬實一致，卡隨賬動”的原則，對現場實物資產的實物盤點。

3.4.1 資產盤點策略設計

滾動分批盤點：以月度為周期，按專業（分公司、線路、站所等）生成滾動的盤點計劃，優先安排價值、關鍵等級較高的資產，一年內實現資產全覆蓋盤點。

抽查盤點：因特定目的對資產進行的抽查盤點或以季度為周期針對賬卡物發生變化的資產進行的抽查盤點。

圖5 管理組織和職責劃分（示例）

全面盤點：因特定目的對資產進行的全面盤點或以年度為周期進行大規模、全面性的盤點工作。

3.4.2 資產盤點的制度、組織和信息化保障機制

制度建設：制定資產盤點管理制度，設置評價指標。組織保障：成立資產盤點組織，明確職責與分工。

信息化建設：引入現場移動盤點工具，提高資產信息的準確性和完整性，提高資產臺賬與現場信息的同步效率，實現“賬卡物一致率”指標的提升。

3.4.3 資產盤點的實施

依據城市軌道交通企業資產管理組織現狀，建議采用“統一計劃，分頭行動，過程監督，事后評價”實施步驟，制定詳細的盤點工作方案和工作流程，做好事前計劃動員、過程盤點監督及盤點后評價等工作。

5 結語

賬卡物一致性管理的關鍵在于要形成跨部門、跨系統的管理機制，要以系統化觀念為核心，以此來實現賬卡物一致性管理的目標。城市軌道交通企業需要正視影響賬卡物一致性的各種制約因素，針對具體業務場景進行優化分析，設計科學合理的賬卡物聯動機制，促使賬卡物管理水平能夠逐漸提高。