財務風險管理與企業內控關系問題的研究

孫佳寧

摘 要：在企業經營環境和業務結構日益復雜的背景下，內控是有效防控包括財務風險在內的各類風險并落實企業發展戰略的基礎，而財務風險管理則是現代企業風險管理的主要內容之一，正確認識二者關系有助于優化內部控制體系并強化企業的風險防控水平。

關鍵詞：企業內控;財務風險管理;融合策略

一、 引言

由于現代企業投融資渠道的多樣化和資金流向的復雜化，財務風險管理的重要性越來越凸出。而內部控制體系的構建與優化則是全面防控法律、稅務、職業道德和財務等風險的基礎。所以，在現代企業的管理體系中，二者對于保障企業資產安全、實現戰略目標缺一不可。

二、 財務風險管理與企業內控的內涵

（一）財務風險管理

財務風險管理是企業管理體系的必備功能之一，其工作流程包括了風險因素的識別、評估和控制，覆蓋了企業資金流動的整個過程，旨在有效防控資金籌集到收益分配過程中發生資產損失或收益達不到預期的風險。所以，運用量化指標界定風險等級并動態評估其發生、發展態勢，分析其對企業實現經營目標的影響，是財務風險管理的關鍵。而準確識別、評估財務風險并制訂和執行有效的控制措施，有賴于一系列科學的管理方法、技術的運用以及運轉良好的內部控制機制的支持。

（二）企業內控

內部控制機制建設是現代企業管理的重要內容，實踐中要通過優化治理結構、合理配置管理職能，讓部門、崗位間實現有效合作并相互制衡，確保經營合規、資產安全和信息質量。在企業的經營管理過程中，由內控環境、風險評估機制等要素構成的內部控制體系在動態自我完善的同時，起到了全程控制經濟活動、保障實現管理目標的作用。因此，對經濟活動計劃的制訂、實施到完成進行不間斷的評估、調整是內部控制有效運轉的關鍵，能否運用科學的數據采集、分析方法準確預測企業外部投融資環境和內部經營條件變化，決定了內部控制水平，對企業能否有效防范各類風險并落實戰略規劃至關重要。

三、 財務風險管理與企業內控的內在聯系

（一）財務風險管理是內部控制工作的一部分

企業的內部控制圍繞經營目標進行，通過構建完善和運轉良好的內部控制體系保障經濟活動計劃的合理性并監控其執行，而資金流動狀況是評估各項計劃可行性與執行效果的關鍵。所以，在企業的日常管理過程中，會依賴財務內部控制機制動態評估籌資、投資等環節的風險，確保現金流可以滿足具體經濟活動和企業日常運營需求，為測算和評估資產負債比等財務風險管理指標提供了信息支持。而且企業內控的信息溝通、控制活動也包含了財務風險管理的內容，保障了相關控制措施的制訂和執行。

（二）財務風險管理為內控活動提供了重要依據

財務風險管理涉及對流動比率等財務指標的分析、預測，為客觀評價企業投融資決策的合理性、考核具體經濟活動計劃的執行成果提供了詳盡的數據，為風險評估、監督考核和制訂內部控制措施提供了重要依據。而在現代企業財務管理職能拓展到參與經營決策等領域的情況下，財務分析報告成了管理層制訂投融資計劃、優化戰略決策的核心依據，財務管理部門則是維持企業內控機制有效運行的核心。

（三）二者都依賴管理制度與業務流程的規范化

企業內部控制體系建立在業務流程和管理制度規范化的基礎之上，無論是內控環境優化、監督和風險評估機制構建，還是基于溝通協作開展控制活動，都需要依靠科學的管理制度進行職能分配，并且按照規范化的業務流程保障規章制度、經濟活動計劃的執行。而財務風險管理同樣需要制度支持，只有通過完善財務管理制度并明確籌資、投資等環節的風險評估和防控職責，才能動態防控企業的各類財務風險。規范化的業務流程則是約束各部門資金分配、使用行為的基礎，對提升資金利用率、保障各環節的資金收支科學合理至關重要。此外，在金融、證券等市場不確定性越來越強的背景下，只有具備完善的財務管理規程和內控制度，才能準確預測企業財務環境變化，并且制訂科學的戰略管理規劃。因此，有效的財務風險管理和企業內控都需要有健全的制度體系，并且根據企業的經營情況、業務特點構建規范化的業務流程。

四、 財務風險管理與企業內控的融合

財務風險管理和內部控制機制構建都服務于企業的經營目標，而且二者都建立在企業管理制度體系和業務流程之上。因此，將二者有機融合既可以提升企業管理效率，又有助于優化內部控制和財務管理體系，完善企業的財務、經營風險防控機制。

（一）完善信息化管理系統

跟蹤采集和分析財務、業務數據以及外部環境相關信息是實行內部控制、管控財務風險的關鍵，也是完善內部信息溝通和業務部門間協作機制的有效途徑。因此，企業應完善已有的ERP系統并實現財務管理信息化，一方面為實施財務風險評估提供技術應用平臺和高質量的基礎數據，讓負責財務分析工作的人員可以動態評價、預測企業在籌資、投資等環節的財務風險指數，為優化資產結構、控制財務和經營風險提供依據;另一方面則有利于財務和各業務部門之間信息的高效傳遞，讓相關人員實時了解各項經濟活動計劃的執行情況。并且在必要時加以調整和優化，保障財務管理目標和企業整體發展規劃的落實。

（二）整合業務流程并完善內控制度

為了強化財務風險防控、優化內部控制機制，企業應整合業務流程和完善內部控制制度。首先，在現代企業的管理體系中，財務管理職能應涵蓋成本分析、風險評估和控制等戰略管理內容，才能在企業內控中發揮核心作用。所以，企業要通過優化管理制度體系完善財務管理職能、優化權責分配，把財務風險防控融入內控體系當中;其次，優化企業的業務流程，確保部門和崗位間風險防控職能的有效銜接，讓全員參與財務風險識別、控制等活動，并且為分析、評價經營規劃執行情況提供及時的信息反饋，強化企業的風險評估和監督、控制機制;再次，為了完善企業的財務管理職能并強化內控，必須重點規范財務管理流程。根據風險評估等工作需要設置的相應崗位，配備具有相關專業背景和可以高質量完成成本分析等工作的人員，為圍繞經濟活動計劃開展控制活動提供信息和技術支持。