淺論如何提高內部控制確保財務信息真實可靠

摘 要：內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，本文通過完善內控環境、落實風險責任控制、加強內部控制制度建設，以確保財務信息真實可靠。

關鍵詞：財務管理;內部控制;內控制度

內部財務控制是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制，它貫穿于企業經營管理活動的各個方面，是確保財務信息真實可靠的重要基礎。

一、 完善內控環境

（一）切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識

單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內控制度建設的認識和態度至關重要，只有提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執行。同時，要高度重視內控管理總結工作，及時總結經驗，發現亮點。公司職能部門定期分析生產、經營管理中存在的問題，在工作中提升對內控理念的理解，增強經營風險控制意識，提高了執行內控制度的自覺性，公司內控環境不斷優化改善。

（二）注重對內部會計控制制度執行人員的選用和培養

內部會計控制的作用主要體現在其執行上，要最大限度地發揮內部會計控制的作用，發現并制止各種不合理、不合規定情況的出現與存在，就必須重視對內部會計控制制度執行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執行人員的素質。做好實施細則和內控手冊的培訓工作，同時制定本單位內控制度的考查評價和考核辦法。

（三）制定科學、規范的內部控制文檔

內控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據、文件要齊全。

（四）明確內部會計控制制度設計的主體

為了保證企業內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理層，并成立專門的項目組、內控辦。在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環境，才有可能有效建立和運作會計內控制度。

（五）全員培訓，全員參與

要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變為全員管理。

（六）構筑嚴密的企業內控體系

將企業內部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產經營活動中，具體來講，就是在企業的生產一線建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線;在財務部門、業務管理部門建立稽核組，對生產經營一線的各項業務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監控防線;以審計、紀委部門為基礎的審計小組，定期或不定期地抽查，建立有效的以“查”為主的監督防線。通過以上三個層次監督控制，再配合上級公司的監督檢查，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險具有重要的作用。

二、 落實風險責任控制

建立業務和財務各個環節的信息生成責任制度，形成跨部門協調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監督、財務檢查及責任追究制度，通過執行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。

將業務控制要求嵌入到會計信息系統中，同時加強對會計信息系統本身的控制，使用統一的會計賬務處理系統，統一會計科目，使用統一的財務報表系統，統一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現象的發生，促進會計信息質量的提升。

三、 加強內部控制制度建設

（一）構筑嚴密的內部控制制度

任何企業要建立一套健全的內部控制制度都必須遵循國家相關法律、法規及有關制度的規定，并將其要求體現到所制定的內部控制制度中去。這是制定內部控制制度必須堅持的原則。企業內部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內部平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業務工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內部審計的作用，建立有效的以查為主的監督防線。

（二）深刻領會內部會計控制制度的內容，掌握其控制方法

企業控制制度的內容有很多，其中包括組織規劃制度、授權批準制度、預算控制制度、等。目前許多企業沒有健全的內部控制制度，有些企業即使有，其中有些也已不適應形勢發展的需要。按照內部控制的原則要求，進行科學全面的制度建設是當務之急。同時，企業還要建立內部控制制度發揮作用的機制。只有內部控制機制完善了，并有效運行，其監督作用才會充分發揮出來。

（三）提高內控制度執行力

公司要求各部門、單位要繼續全面落實管理責任，細化配套措施，確保控制節點和審批節點執行到位。要抓住關鍵控制環節和重大風險控制點，規范各項經營管理行為，把控制管理真正融入生產經營，防止內控管理表面化、形式化。公司要求內部控制責任部門對所負責的業務流程，實施日常監督管理，督促整改，提出管理措施及評價意見。內控辦公室進行匯總整理，認真總結經驗，提高內控管理水平。要繼續加大對內控制度執行情況的監督考核力度，制定落實相關獎懲辦法和措施，做到內控管理無特殊、無死角，確保控制有效、管理高效，切實防范經營風險。

參考文獻：

[1]皮誼琳.對加強企業財務管理的幾點看法[J].商情，2017.

作者簡介：

續姣萍，女，山西靈石人，中石化勝利油建工程有限公司，會計師，研究方向：財務管理。