國有企業破產清算內部控制的風險預警研究

摘 要：內部控制工作的開展對企業來說十分重要，內部控制工作也不僅僅局限于正常企業，針對破產企業的清算，這也是一項十分關鍵的工作。一些破產企業在進行清算的過程中，有可能會出現徇私舞弊的現象，破產企業的清算工作是實現內部控制和風險管理的基礎，需要相關工作人員進行深入的探討和研究，破產企業關系到的利益群體較為復雜，破產清算的內部控制工作能夠實現對內部的風險評估和風險應對。

關鍵詞：國有企業;破產清算;內部控制

對破產企業來說，如果相關工作人員對內部的控制工作沒有做到位，極有可能會出現相關的風險。社會上的破產欺詐現象時有發生，這些現象主要是通過隱瞞破產企業內部的真實狀況或者是制造虛假的信息，導致破產的財產與實際財務的負擔不同，使得債權人的權益受損，風險預警研究體系的目的則是針對這些不確定性的管理建立相關的風險評估體系，并采取相應的風險預控措施。

一、 破產清算內部控制風險基本概念

對破產階段的基本操作流程可以分為一級風險、二級風險、三級風險和四級風險。在對這些破產風險進行評估的時候，所涉及的內容不同;相同的是在開展破產清算工作之前，相關工作人員需要收集相應的信息，將其整理進行分析，這項工作是最基礎的。相關工作人員也可以基于此將這些風險評估制定成問卷的形式進行調查，使得整個破產清算能夠有系統的流程，進而在對其進行管理的時候能夠更加有跡可循，針對各項工作也能夠有相應的人對其進行負責，使得整個工作流程的開展有詳細的規范化條例作為支撐。在對破產財產進行風險評估的時候，應充分考慮到清算制度管理、清算工作管理資格，選任人員組成以及管理人員報酬等方面的風險，在開展實際工作的時候，結合這些方面進行相應的風險分析，能夠使破產企業的內部控制工作，發揮其真正的價值和意義所在，風險預警的本質就是為了實現對不確定性的工作的管理，特別是在進行破產清算的過程中，要對破產的企業進行接管，對破產的追加和終結工作等階段的開展進行都是十分關鍵的。

二、 對破產清算內部控制做好風險評估的策略

（一）設計相應的理論模型

理論模型的設計能夠將風險評估工作規定在一個三維的評估維度內，分析風險的發生性以及風險可能造成的影響程度，盡可能地實現對風險概率和風險所帶來影響的控制，確保后續的風險管理工作能夠順利地開展。不同的風險發生的概率不同，可能造成的影響大小也不同，這需要相關工作人員對這些潛在的風險事件進行仔細、全面地識別，針對重大風險和一般風險進行估值，針對可能發生的狀況制定好預警措施，一旦有問題爆發的時候，能夠在第一時間解決這些問題。建立風險評估模型主要是為了突出風險的重要程度以及需要改進的地方，對風險評估結果和風險的重要程度發揮極為重要的作用和價值，它能夠將這些不確定的因素通過大數據的統計，轉變為數據的形式清晰地展現在工作人員的面前，使他們的工作的開展能夠變得更為明朗和清晰。

（二）研究方法設計

在風險評估工作開展進行的時候，可以采用問卷調查法或者是評分法的形式，這兩種方法對破產清算的內部控制工作都有著重要的意義?？梢詫L險事件的發生等級分為幾大類，按照他們可能發生的概率，將其分為不同的維度，并將這些事件賦予不同性質的相關工作人員，結合這些事件的特性對其進行評分，例如一分代表該風險事件發生的概率較低，給企業帶來的影響較小，而五分則就是風險事件可能發生的概率較大，且帶來的影響較為惡劣。相關工作人員要結合這些事件評分的不同，制定有針對性的措施，這樣的數值能夠清晰地將各個風險可能發生的實際狀況清晰地展現在工作人員的面前，工作人員在對這些風險的重要程度進行管理的時候也能夠依據分值，對不同類型的風險進行重點關注，使一些重要的問題不能被疏忽掉。

三、 破產清算內部控制工作的風險應對措施

（一）加強債權債務管理

加強債權債務管理工作，首先要完善相應的債權人會議制度，職工債權人參加會議，能夠使這些人在會議中發揮其自身的價值，體現各方的權益和義務，在對破產清算和風險評估的時候，也能夠從實際出發考慮到債權人的實際利益。并充分地分析這些問題造成的實際影響再進行決策，避免前期由于考察工作不足而給職工帶來經濟上的損失。再者，就是要督促債權人充分履行自身的責任和義務，嚴格按照法律規定合法行使自身的職責，對一些違法違規的現象要及時避免。在對破產財產進行處理的時候，為了防止虛報的現象出現，相關工作人員可以引進一些專業的事務所介入，由他們作為中間機構起到相應的監督和管理工作，同時這些具備專業水平的工作人員在對實際的財務信息進行清算的時候，也能更為準確。在破產清算的過程中，債權人會議和債權人委員會要依法行使其自身的監督權利，在破產財產的評估和拍賣過程中，保證國有企業的安全性和完整性，使各項工作能夠始終在國家法律法規的監督下開展進行。

（二）優化管理制度，提高工作人員的專業水平

在國有企業進行破產清算的過程中，嚴格的管理體系能夠使得各項工作的開展更為有序地進行，例如在一些中間機構介入的時候，涉及的工作人員必須要有專門的職業資格證書，他們在進行清算和內部控制工作的時候，要嚴格按照相應的法律法規開展和進行，同時也要有相應的人員在旁對其作為監督。針對這些中介機構的從業人員，設立相應的規定，保障各項工作的開展和進行都是在公開透明的前提下，同時還要制定相應的法律法規對這些人員進行考察，如果考察不合格，要及時對這些人員進行調整或者是撤換，避免由于用人問題而給國有企業破產清算和內部控制的風險預警工作帶來影響。在破產程序進行的時候，涉及的相關工作人員要自覺履行自身的責任和義務，同時遵循相應的法律法規，做到自律和約束。為了對管理人進行更好的監督，也要制定相應的責任制度，對一些道德水平低下的員工或者是損害債權人利益的員工采取相應的措施，落實管理人的責任制度，對各項問題進行細化管理，加強違法犯罪的懲處力度，避免一些原則性不強的工作人員從中為自身謀取利益。

（三）規范破產財產管理

國有企業破產以后，涉及的內部財產需要進行處理，管理人在對這些破產財產進行拍賣和評估之前，要對這些具體的財產進行嚴格的審查，對其進行細致的統計并報備，這樣在后續拍賣的過程中也能夠有跡可循。在對這些財產進行審查的過程中，所用到的工作人員要有專門的職業資格證書，同時需要有豐富的企業資產拍賣和評估經驗，在對這些國有企業破產財產拍賣的過程中，也要加強整個流程的監管工作，對這些拍賣財產的質量進行評估，對相關工作人員的行為進行規范。一旦發現有不合理或者是不合規的現象，要及時對其進行處理，避免徇私舞弊現象的發生，在對這些破產財產進行合理變賣的過程中，要充分地應用法律知識維護自身的合法權益。破產財產的管理工作首先要規范相關工作人員，要重視該項工作開展的重要性以及對國有企業破產清算工作的影響，建立相應的制度和法律法規，使得各個流程能夠更為規范，同時起到對從業人員的監督作用。

四、 結束語

就實際情況來說，破產清算內部控制和風險管理并沒有得到高度關注，在開展破產清算工作的過程中，由于不同的利益糾紛，導致的一些潛在性的問題給整個工作的開展帶來一定的束縛。雖然當前企業的內部控制和風險管理工作已經趨于成熟，但是破產清算作為企業的一種特殊狀態，對其內部控制和風險管理工作的開展也十分重要。

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作者簡介：

杜娟，云南省投資控股集團有限公司。