企業經濟責任審計問題及相關對策

文| 孟雅清

經濟責任審計是指由具有獨立性的審計機構和審計人員，根據國家的政策法規以及企業的管理制度，結合相關的審計資料與數據，對經濟關系中涉及的主要負責人或特定個體進行監督、檢查與評估的審計過程。經濟責任審計旨在明晰領導干部在職期間所參與的經濟活動中所承擔的相關責任。由于經濟責任審計在我國發展的時間不長，因此，在審計過程中存在的問題應該引起高度重視，從而提高審計質量，充分發揮審計結果在管理中的運用，以便于提供參考信息給領導干部的考核任免環節，確保領導干部隊伍健康發展，同時也有利于掌握經濟運行的真實信息，對國有資產進行有效的監管與保護。

企業內部經濟責任

企業內部經濟責任，是指以企業經濟效益為中心，根據責任與權利相結合原則，將企業對國家承擔的經濟責任層層分解，并落實在具體部門，就構成了科室、部門、車間、小組及職工上，形成擔當的具體經濟責任。廣泛來說，企業內部經濟責任是企業內部各部門為完成其任務或目標而履行的責任。

開展企業經濟責任審計的意義

圍繞經濟責任和履職用權“兩條主線”，客觀評價，揭示問題，推動單位職能轉變和依法行政，促進黨中央重大決策部署的貫徹落實，促進權力規范運行，促進反腐倡廉，促進單位事業高質量發展，充分發揮審計在推進國家治理體系和治理能力現代化中的職能作用，為全面建成小康社會和“十三五”規劃圓滿收官以及新時代中原更加出彩作出審計貢獻。

企業經濟責任審計中所存在的弊端

審計制度不完善

在我國由于企業經濟責任審計發展時間較為短暫，其中的審計制度存在著諸多不完善的地方。

首先，由于我國企業經濟責任發展時間較短，在責任界定方面始終沒有進行明確的劃分，再加上經濟責任審計的內容非常復雜、工作量非常大，導致很多企業經濟責任審計工作無法明確的分類，使得很多相關工作無法正常的開展。

其次，我國的企業運行工作和國基本相似，但是由于企業審計工作的相關制度形成較晚，使得我國的企業經濟責任審計工作沒有充足的準備。要知道企業經濟責任審計是一項非常重要的工作，對企業的運行有著非常大的影響，而這種不科學不嚴謹的企業經濟責任審計將可能會對企業造成不可估量的傷害。

企業部門之間缺少溝通平臺，無法提高工作效率

由于缺乏溝通及對審計工作的認識不足，在企業各部門間，對審計工作還存在抵觸的情緒，認為審計工作就是“挑毛病”“找錯誤”，認識不到審計工作對部門管理提升、企業長遠發展的重要性。例如，在審計過程中，部門業務骨干在審計期間休假、出差，故意逃避審計，對審計發現問題解釋敷衍了事，對審計結果拒絕簽字等。但是，由于審計部門在部門設計之初就與財務、人事等部門平級，如果沒有管理層的推動，很難推進審計工作在平級部門中展開。基于企業經濟責任審計的重視程度不夠，相關部門有意避開審計核實。

審計職能無法發揮

企業經濟責任審計所存在的作用就是通過計算預防企業中所存在的經濟問題，或者將其中的經濟問題加以解決，保證企業經濟的安全，促進企業的快速發展。但是在我國企業經濟責任審計中，企業經濟不明確的問題始終難以解決，這一問題使得企業經濟責任審計無法對企業的經濟進行準確的判斷，從而實現自身應有的職能，企業經濟責任審名存實亡。

審計深度不夠

基建項目審計深度不夠。在經濟責任審計的單位中，有一些單位是有基建項目的，不審計這一塊內容肯定是不行的，審計了又審不透。因為大部分審計人員對基建會計和基建有關的制度、法律知識掌握的較少，而基建領域又是公認的腐敗重災區，這就存在了一定的審計風險。基建項目審計要從項目的決策、選址、設計、招投標到施工管理、完工驗收、財務決算和交付使用全過程進行監督，審計范圍廣、內容復雜、技術性強，對審計人員的要求較高。

因此，審計人員要注重自身的學習，自學與參加各類專業培訓班相結合，熟練掌握《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理規定》、《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國政府采購法》、《建設工程結算暫行辦法》、《安徽省建設項目竣工決算審計規定》等有關基建方面的制度、法律知識，以提高在這方面的知識水平和駕馭基建審計的業務能力。

審計評價體系不健全

審計評價內容過于籠統、評價指標體系不夠系統、評價標準不夠統一的問題依然存在。原因就是全國目前都缺乏統一的、可操作性強的責任界定和審計評價規范準則。實際工作中，多數情況還只是簡單地以財政財務收支審計評價代替經濟責任審計評價，且審計評價以定性分析評價為主，定量分析評價不完備，缺少具體的、可操作的評價標準和評價指標體系，未能科學合理地評價領導干部任職期間在經濟決策、經營管理及遵守財經法律法規等方面的功過。

經濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，積極探索和構建符合科學發展觀要求的領導干部任期經濟責任審計評價體系尤為迫切。各級審計部門應與紀檢監察、組織人事部門通力協作，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規范，建立一整套科學的界定、評價體系，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。責任界定和評價規范應堅持定量與定性相結合，在科學分類的基礎上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。

在實際操作中，做到只要根據評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經濟責任審計結果的直接運用創造條件，為科學合理評價領導干部的功過是非，為黨委政府宏觀經濟決策和正確使用干部提供準確可靠的參考依據。

審計手段不豐富

審計查賬、看賬多，多是就賬論賬，賬外審計手段使用少。一般而言，賬面上發現的多是些類似招待費超支、購建的固定資產未入財務賬、往來款項長期掛賬等常規性問題，像私設小金庫、假發票、未經集體討論處置資產和領導干部在經濟決策程序上不合法等重大問題，都要靠從賬外資料中獲得線索，單從財務資料上是無法取得突破的。

究其原因是因為賬外進行的經濟業務不受約束，能夠隨心所欲，發生問題的概率當然就比賬內的經濟業務高。審計人員在實施經濟責任審計前，應當聽取組織人事部門、紀檢監察機關等有關部門對被審計單位及其領導干部的意見，了解被審計對象是否存在群眾舉報的問題，有關部門提供的重要線索往往能讓審計工作事半功倍；召開被審計單位有關人員座談會，聽取群眾的反映，領導干部是否廉潔，本單位群眾最有發言權；檢查被審單位的會議紀要，它能有效地再現領導班子的經濟決策過程，對模糊不清的情況能提供重要線索，對已發現的問題可以提供佐證，對需要落實的責任問題可以準確定性；設立舉報電話、舉報箱（網上信箱）和通過走訪與被審計單位有經濟往來的單位和個人等形式，廣開視聽門路以摸清被審計單位的真實情況，以便發現審計線索。

企業經濟責任審計的相關對策

完善審計制度

面對企業經濟責任審計中所存在的各種問題，最主要的就是加快企業經濟責任審計的發展速度，完善審計制度，這需要相關審計部門以及國家的共同努力。首先，相關審計部門應該充分地發揮自身的職能，制定出相關的審計方面的規定，并且對其進行落實。同時，還應該充分的利用計算機網絡技術，對被審計企業以及人員進行相應的信息登記記錄，確保每一個進行的審計工作有記錄可查，減少意外事故發生的概率；同時國家相關管部門尤其是法律部門應該對其給予高度的重視，及時的制定相關的法律法規，加強對企業經濟責任審計的規范，讓所有相關人員依法辦事，為我國企業責任經濟審計工作的平穩發展提供一份堅實的保障。

加強審計人員的專業水平

在新形勢下，為深化經濟責任審計工作積極適應審計工作方式以及觀念的變化，必須加強對審計工作人員專業水平的培訓，提高素質修養，降低審計風險。

1.提高審計人員的專業水平。

審計人員在進行經濟責任審計工作時，必須提高專業水平，并能夠在復雜的人際關系中擁有一定的獨立性，審計人員將依法履行審計職責，在工作過程中及時發現并糾正解決可能存在的審計風險。最大程度上減少對企業的損失，保證審計報告的內容準確、完整。

2.擴大審計力量。

在開展經濟責任審計工作的同時，還需要通過多種方式擴大審計隊伍，加強審計力量。除了上述的加強現有審計人員的專業水平，還可以通過借調相關專業人員你的方式補充審計力量的不足。如對建造企業或者工程進行經濟責任審計時，可以借調工程造價、招標管理、采辦管理等具有相關經驗的人員參與到審計項目中，提高審計隊伍的專業性和針對性。

內部控制和風險防范情況

完善的企業內部控制可以有效監督企業的經營，避免財產損失，提升會計信息準確性和真實性，降低企業決策的失誤率。并且相關法律法規也要求企業必須對內部控制進行完善，以保障其可持續發展。因此，完善企業內部控制與企業領導人的經濟責任和管理能力息息相關，也是對企業領導人進行評價的重要內容。

充分發揮審計職能

企業應該重視企業責任競技審計部門的作用，積極地給予配合。在工作中，及時的對相關經濟情況進行報備，將相關的信息記入檔案之中。促使企業責任競技審計可以充分發揮自身的職能，預防企業競技方面可能出現的問題，并對已經發生的問題進行妥善的解決，保證企業經濟方面的安全，為企業經濟的快速發展保駕護航。

開展任中審計，及早防范風險

應當將離任審計監督的時點前移，應實施事前、事中監督，包括建立任中審計。逐步向“先審計后離任”管理模式靠近。任中審計有利于降低企業“先離后審”帶來的風險，也有利于降低離任審計工作難度和強度，防止事后審計的弊端，將經濟責任審計變為常態化的監督機制。同時也可通過引入風險導向審計、管理層舞弊審計等前沿審計方法，豐富補充經濟責任審計的工作體系。

實施嚴格的審計現場管理

審計組進駐企業現場時，既要做好充分的審計準備，又要有詳細的審計計劃，雖然已做好萬全之策，但仍有不在計劃內的特殊情況發生。在這樣的情況下，如何實施合理有效的審計現場管理是控制審計質量的重要途徑。

一是以優秀的審計項目負責人為核心。在企業審計項目管理中，現場負責人一人多角色，如審計計劃的指揮官、解決疑難問題的顧問等。所以，在審計項目中配備一位實踐能力強的現場負責人，有利于提高審計質量的過程管理。

二是以定期的審計項目匯報為溝通重點。在審計項目期間，審計人員都是獨立開展其工作，但一經發現或重大事項，均會以書面或口頭方式，及時匯報溝通。

三是審計證據和工作底稿構成審計工作的重要組成部分。審計證據和工作底稿是審計取證的支撐材料，也是控制審計質量的重要抓手，可見，它們的存在為審計報告內容提供了真實可靠的數據基礎。

結語

綜上所述，企業經濟責任審計對企業的經濟快速發展有著非常重要的作用，但是其中仍然存在著諸多問題，這需要國家以及相關部門給予高度的重視，對企業經濟責任審計中存在的缺陷給予完善，從而促進企業經濟的快速發展：

1.采取多種形式加大對領導干部綜合知識培訓的力度。應加強對領導干部財務知識的培訓，加強領導干部對相關的經濟、法律、財務管理等知識的了解，認識到自己的責任，提高會計人員素質，強化所在單位的財務核算。

2.健全內控制度，嚴格執行制度。加強單位內部管理，建立完善的內部控制、制約機制，強化領導干部與內部各部門之間相互的制約，保證單位的各項經濟工作置于有效的監督和管理之中。提高有關人員執行制度的自覺性，避免僥幸心理，遵章守紀，充分發揮內控制度應有的效能。

3.規范使用專項資金。專項資金設立專戶存儲、封閉運行，不得與行政賬混用，不得擠占挪用彌補行政經費不足：加強對專項資金使用的管理和監督，注重專項資金的使用效果，促使專項資金規范、安全、有效使用。