縣級財政國庫應用直接支付與授權支付的探討

建甌市國庫支付中心

引言

現階段我國國庫集中支付制度下有兩種支付方式，分別是直接支付和授權支付，這兩種方式就其支付形式而言存在一定的差異，但就其實質而言都是我國財政支出形式。但就目前我國縣級財政國庫直接支付與授權支付的具體實踐來看，還存在一定的問題，需進一步發展完善。我國財政部要加強對縣級財政資金的監督管理與有效控制，要不斷優化直接支付與授權支付的支付形式，盡可能地減少或杜絕財政資金使用過程中腐敗行為出現，進而有效發揮我國財政資金對縣域的建設作用，促進縣域的經濟的發展進步，改善民生。

一、縣級財政國庫直接支付與授權支付間的不同分析

國庫財政資金的直接支付制度，是對我國傳統的財政資金逐級撥款方式的一種突破和改進，這也是我國縣級財政資金撥付發生的一次非常重大的改革。國庫財政資金直接支付與授權支付是兩種不同的支付形式，這兩種方式在操作程序、應用范圍以及會計處理方面都存在比較大的差異，具體體現在支付、操作主體等方面。其一，縣級國庫財政資金直接支付與授權支付在支付過程中操作主體不同，直接支付是由我國縣級財政部門直接撥付給收款方，由我國縣級財政部門的操作業務員負責支出的指標計劃錄入及最終審核工作，不需要通過其他部門再進行操作，有關預算單位只要在計劃額度內申報用款計劃，然后呈報給財政部門進行審批，就能夠直接進行款項的撥付。授權支付的操作主體轉變成為了預算單位，由預算單位在指標限額之內向銀行進行申請，其操作主體是預算單位。其二，直接支付與授權支付的支付范圍存在很大的不同。直接支付是我國財政部門要將預算單位納入預算管理年度預算指標之內的，要把有關部門的工作人員的工資、有關工程及貨物的采購服務等支出都納入預算范圍里。授權支付是財政預算指標內的資金支出進行一定的規范及備用金管理，授權支付能夠對財政資金的大額支付進行實時的轉賬，也有零星的支出及一些你購買的支出，但這些預算并沒有納入我國財政預算的其他支出里面。其三，直接支付和授權支付的支付渠道完全不同。直接支付是直接從我國國庫或財政零余額賬戶撥付到申請預算的預算單位，而且資金一般是在線上預算單位零余賬戶里面的。授權支付主要授權預算單位能夠把將線上的資金在限額內自主進行支配、資金轉賬或提取備用金，但是需要根據資金不同用途劃入到相應的支出單位，最終實現財政資金的支出。其四，財政直接支付與授權支付在會計核算及處理方面存在很大的區別，財政直接支付主要說明財政已經完成了財政的支出，其與之對應的預算單位已經獲得了財政撥款或財政補助，而財政授權支付在會計處理過程中和財政并不存在非常直接的關系，只需要預算單位根據其支出的用途列出有關支出項目。財政直接支付和授權支付都是我國縣級國庫財政資金支付制度下的重要支出方式，授權支付是財政直接支付的重要補充，財政部門與預算單位能通過授權支付方式完成財政支出的流程。

二、縣級財政國庫直接支付與授權支付中的不足分析

（一）直接支付應用過程中存在的不足

縣級財政國庫直接支付一般在財政直接支付之后，對后續預算單位的資金具體使用不夠關注，不重視對預算單位資金使用進行監督管理，極有可能會導致預算單位在資財政資金的使用過程中出現腐敗的行為。在財政資金具體使用監管過程中，直接支付方式下，首先是對預算單位指標管理與零余額賬戶進行監管，以此實現對財政資金流向的監督管理與控制，這不利于真正對財政資金的具體流向進行有效監管。其次，對于部分預算單位違法違規套現、借支、大額轉賬方面的監管不夠，有可能會導致違法犯罪行為出現，而且這種方式之下，也有可能會讓大部分的財政資金滯留在線上，無法之充分發揮出財政資金的聚合價值。除此之外，直接支付制度下有的預算單位可能會逃避財政直接支付的行為，然后將預算資金化整為零，而且極有可能會導致虛報項目進度而進行財政資金轉移的問題出現。財政國庫直接支付不利于對財政資金具體流向進行有效的監管與控制。

（二）授權支付方式應用中存在的不足

縣級財政授權支付方式，會讓預算單位會認為國家財政部門直接支付或細化了支付支出的項目，這種方式對預算單位資金的具體流向和使用具有非常強的約束性，具有很強的監督管理效果。但這也意味著財政監督管理控制能力過強，讓預算單位在財政資金使用過程中自主性不夠，特別是授權支付方式下對預算單位年度還沒有使用完的資金必須從零余額賬戶中收回，會侵犯到預算單位的“利益”，也不利于財政資金作用的充分發揮。首先，財政的授權支付會導致預算單位現金備用金額度受限，取用非常不方便。其次，財政授權支付環節經濟分類科目十分細致，而且把控非常嚴，支付手續又非常復雜，委托付款業務的處理過程中需要經過一系列的復雜流程，這對委托的付款業務而言，極大地增加了其處理難度，而且會影響工作效益。而且由于財政授權支付擴大了現金支付范圍，這會讓轉賬手續非常的煩瑣。

三、縣級財政國庫直接支付與授權支付方式優化策略的分析

（一）強化財政預算管理

在縣級財政國庫應用直接支付與授權支付的過程中，必須加強預算管理，要從根源控制好財政資金，對部門的預算實施嚴格地把控，并做好財政資金分配的源頭監管和控制工作。縣級財政國庫直接支付與授權支付過程中，要嚴格遵循零基預算的具體規范及要求，加強對財政資金支出的細化管理，實現對直接支付方式下財政資金具體流向的監督管理與把控，并按照分月執行的方式，強化對財政資金流向的監督與管控，而且要重視就縣級國庫財政資金管理的角度入手，加強監督管理，進而充分了解直接支付方式下財政資金的具體流向，以便及時發現預算單位在財政資金使用過程中存在的漏洞與問題，督促預算單位規范使用財政資金，真正發揮財政資金的作用，以促進社會生產、改善民生、加強縣域基礎設施建設，也不斷促進整個財政預算管理效益的提升。

（二）強化對零余額賬戶的管理

零余額賬戶主要是為了加強部門預算資金監督管理而設置的，這是一種非常有效的管理方式，在縣級財政國庫直接支付與授權支付的管理過程中，我國財政部門要加強對授權支付方式下預算單位零余額賬戶的監督與管控，要真正做到對財政資金流向的監督合理與控制有度，還要加強對預算單位財政資金日常流向及具體使用的監控，提升我國國庫財政資金管理的安全性。另外，在縣級財政國庫直接支付與授權支付的管理過程中，選擇可靠的商業銀行作為代理至關重要。財政部門還要加強和代理銀行的溝通與交流，充分掌握預算單位大額資金支付的流向，通過代理銀行實時了解預算單位支付業務的具體情況，并加強對大額支付的管理與監督，以便避免財政資金使用過程中的腐敗行為出現，提升對財政資金使用的監管水平及效果。

（三）要強化對財政直接支付范圍的管理

在財政授權支付范圍不斷擴大的前提下，財政部門要加強財政直接支付范圍的管理及優化，要重視將部門預算單位大額支付納入財政的直接支付范圍里，或加強對我國財政部門授權支付的監督管理與有效控制。我國縣級財政部門在財政資金的使用過程中，要按照縣域的具體情況做好財政直接支付和授權支付范圍的劃分，通過直接支付與授權支付相結合的方式，實現財政資金的具體撥付。要加強對財政資金具體流向的監管與控制，加強有關的分類管理及監管流程制度建設，要有效保障我國國庫財政資金使用的安全性，不斷提升我國財政支付質量。縣級財政部門還要重視加強對財政國庫支付流程的規范管理，要重點把控支付重點環節，強化監督管理力度，盡可能地做到環節比較小，但監管及監督效益比較高。另外，縣級財政直接支付與授權支付管理過程中，要重視支付方式的電子化改革，要根據縣域實際情況所需積極進行縣級國庫財政支付的信息化、電子化發展，與此同時還要做好國庫支付行業的升級管理，有關部門還要不斷簡化、改進支付審批流程和支付環節，進而不斷提升支付效益，要盡量減少預算單位的審批等待時間，在保障支付安全性的同時，通過國庫電子化建設，提升我國縣級國庫財政之間的管理效益。

（四）要不斷提升縣級財政國庫授權支付管理效益

近年來，我國縣級國庫財政支付制度進行了重大的改革，財政授權支付的范圍比以往的范圍擴大了很多，這對我國縣級財政國庫授權支付提出了更嚴格的要求。必須加強對縣級財政國庫授權支付的資金安全管理力度，要加強對財政資金具體流向的監督與管控，進而有效保障國庫財政資金的安全使用。縣級財政國庫資金授權支付方式下，一定程度上會削減對財政直接支付的監督與管理，會讓財政資金管理風險出現下移問題，因此在財政資金授權支付過程中，還要加強和預算單位進行良好的溝通與合作，致力于和預算單位一同加強對財政授權支付的監管，進而提升縣級財政授權支付資金的使用安全性。還要重視國庫授權支付效益的提升，要不斷優化國庫支付系統，保障國庫財政資金授權支付效益。

結語

總而言之，在國庫集中支付制度下，縣級財政資金直接支付和授權支付兩種支付方式在支付上存在很大的差異，在縣級財政資金直接支付與授權支付方式的不斷推進過程中，要重視對其進行改革完善，縣級財政部門要加強與代理銀行及預算單位的溝通和合作，不斷加強對財政資金的管理，提升財政資金管理效益。