事業單位往來款項管理存在的問題與對策

遼寧省疾病預防控制中心

引言

事業單位往來款項主要是指在其正常運行的過程中所形成的應收及預付款項和應付及預收款項等。根據事業單位的運行特點，其款項涉及債權或者是債務，還包括部門與個人和其他事業單位發生往來而產生的款項。所以，事業單位做好來往款項的工作，既是其管理工作的需要，也是其生存和發展要求。

一、事業單位往來款項管理的必要性

（一）反映整體管理水平

根據往來款項的內容可知，往來款項是事業單位在進行自身業務活動時所產生債權和債務，其中不僅會有個人的公務借款，還會有單位運營中的應收和應付的相關款項，可以說，事業單位的往來款項幾乎包含了事業單位的全部業務內容。如果事業單位能夠將往來的款項進行處理，能將實際需要償還的款項做到整體上的控制，那么事業單位的整體管理水平也能得到一定的提升。換句話說，當事業單位能在規定的時間內，越快償還往來款項，就能說明事業單位的相關管理工作進行的較為順暢，事業單位的管理能力也能得到高效的體現，各項管理工作都在積極地推行。同時，如果事業單位已經超過了償還期限，那么對于往來款項拖期還款的時間越長，就越能證明事業單位內部的管理不太規范，整體較為混亂，且事業單位內部工作的積極性也應該相對缺乏，人員之間對于自身應當承擔的責任也不甚了解，整個業務的推進過程也相對緩慢。

（二）影響會計信息質量

事業單位的往來款項直接關系到會計質量的體現。具體而言，當事業單位中存在尚未處理的壞賬，且存在的時間較長，一直沒有得到有效的解決，那么事業單位的資產和負債都會受到影響，主要體現在資產和賬面上的數據虛高。如果此類賬目較多，那么會計信息失真的情況就會越嚴重。除此之外，事業單位會計核算的工作也是影響其會計信息質量的重要因素，對于事業單位而言，會計核算工作的不規范，會讓往來賬的情況產生虛假，最常見的情況就是往來賬中涉及了經濟業務中的具體收支情況，也對于會計信息的最終呈現來說，是失真的，沒有體現出會計信息的準確性。

（三）體現資產使用效率

事業單位與盈利的企業之間最大的區別就在于，事業單位的最終目的就是為社會提供公共服務。事業單位進行業務運營的主要資金來源就是國家政府的撥款和事業性的收入，這在根本上就與企業的資金來源方式產生了不同。正是因為如此，事業單位對于資金的使用以及使用效率的控制方面，還需要在意識上進行提升。事業單位往來賬款的使用情況實際上就是國有資產使用效率的反映，如果事業單位能夠在時間范圍內進行款項的償還，那么就能證明事業單位的資金周轉比較順利，國有資產的使用效率也能進行一定的體現。相反，如果事業單位不能在規定的時間對往來賬款進行處理，那就說明國有資產的使用效率不高。所以說，事業單位的來往債款處理情況，就是對國有資產使用的最直接體現。

二、事業單位往來款項管理的問題分析

（一）管理意識亟待提升

由于事業單位自身運營的特殊性，其經濟體制、工作職能和發展目標都與企業的大不相同，所以事業單位整體對于財務管理的意識就不如企業那么重視。多數的事業單位只要求資金的運營能滿足日常單位的正常運轉，至于如何提升資金的使用效率以及安全性，事業單位還需要進行一定的意識強化。由于事業單位對于財務管理工作欠缺重視，所以針對來往款項處理的相關制度尚不夠健全，管理的過程相對不夠規范。具體而言，不少事業單位對于往來款項的審批不夠嚴謹，導致最后借款和轉賬的對象方面可能出現不太一致的現象，且產生無法確定借出的款項是何時能收回，以及對方聯系方式會有一定的錯誤等一系列的問題，讓償還的風險不斷加大。除此之外，針對事業單位的往來賬款項處理問題，單位也沒能設置專門的崗位進行處理，這樣往來款項具體的管理人員就不太明確，真正的管理責任不能落實到具體的人員身上。總之，事業單位往來款項的處理是因為管理意識的缺乏，導致逾期不還款的現象較為頻發，自身需要承擔的風險也在不斷加大。

（二）管理隊伍需要完善

事業單位針對財務管理建立起的專業隊伍是其財務管理工作的重要基礎，但是就目前事業單位整體儲備的財務人員情況來看，其財務人員的能力和水平還需要提升。事業單位的財務人員缺乏相關專業知識的情況較為普遍，即使是直接上崗的財務人員，其對于專業財務知識和技能的掌握也不夠處理事業單位的財務相關工作。具體而言，事業單位會計過去是屬于預算會計的范疇，因此采用的是收付實現制。而事業單位的往來收付款并不是按照此原則來進行處理的，更多遵循的是權責發生制，所以當企業財務儲備隊伍的專業知識和能力不強的情況下，其在處理往來款項的相關工作時就會面臨不少的挑戰。不少缺乏經驗的財務管理人員會將收入支出部分的經營業務核算數據，放到往來賬款的項目之中。此外，因為事業單位對于往來賬款的處理沒有設置明確的科目，又或者是科目的設置不夠清晰和科學，導致往來賬款的處理并不是統一進行的，而是分為了發生和償還兩個部分，使得往來賬款無法進行自動抵消。

（三）掛賬現象較多堆積

有一些事業單位對于往來賬款的處理就是將其進行掛賬，但是并沒有進行及時的清理，這就導致事業單位的掛賬情況較為堆積，不少事業單位的掛賬時長最多可以有十年甚至是更長的時間，這些掛賬的單位或者是個人的還款情況根本無法掌握和預計，可能掛賬到最后根本不可能得到償還。除此之外，近年來事業單位機構改革，單位不斷的合并分家，原始賬務的往來款項在未得到清理的情況下，又隨著單位的重新組建，賬務合并后，增加了更多的往來款項余額，整合到新的單位后，由于單位本身的人員調動，其財務管理人員和會計人員可能已經發生改變，而事業單位的人員在進行換崗時，并沒有將往來款項的具體情況進行及時的交接，所以事業單位的財務人員就對掛賬的情況無法進行追蹤，進而導致賬款就形成了呆賬或者壞賬的情況。事業單位針對該類賬務要處理的程序較為復雜，如果沒有專業財務人員的執行，很難得到妥善的處理。如果往來賬款的情況一直不能得到解決，那么事業單位自身的財務情況就不會真實反映，事業單位的管理者就不能根據數據來做出高效的發展決策。

（四）款項處理需要規范

事業單位的相關財務人員在進行財務工作的處理時，可能會出現不太規范的操作。有一些事業單位在進行會計核算時，對于會計核算的科目設置不夠細致，所以會計信息的反映較為失真，會計業務內容也不夠準確，與之進行合作的事業單位也較為混雜。所以最終會計信息反映出來數據信息與實際的債權債務之間還存在一定的偏差。如果事業單位的應收和應付款項之間的關系不夠明確，就會讓往來款項的結算和清理工作難以進行，很難得到妥善的處理，會計核算的作用就也無法發揮出來。

三、事業單位往來款項管理的優化對策

（一）制定管理制度，提升管理意識

事業單位往來賬款的管理涉及的部門和人員眾多，如果僅僅依靠財務部門，是很難實現往來賬款的高效處理的。一方面，事業單位的領導層要重視起往來賬款的管理工作，從而指導單位內部的相關工作順利進行；另一方面，事業單位的財務部門也要認識到往來賬款的重要性，通過在部門內部宣傳和培訓相關的知識，讓部門內部的員工能將往來賬款的工作內容滲透到自身的職責之中。除此之外，事業單位要對往來款項的審批機制進行完善，嚴格把控往來業務的流程，確定款項的借款人員和償還時間等一系列的過程，并設定專門的部門來進行往來賬款的管理。

（二）加強知識培訓，優化管理隊伍

隨著新的政府會計制度的實施，事業單位的會計工作實質也發生了一定的調整，無論是會計的記賬還是報表的形成都與之前的工作較為不同。在這樣的背景下，事業單位的會計人員就要加強對新會計制度內容的學習，了解往來賬款遵循的權責發生制的意義，進而了解如何處理往來款項中的預算和財務會計等工作，進而對會計記性更為準確地核算。財務人員要加強對收支和往來款項的區分工作，不讓經營活動的收支數據變為往來款項的數據內容，嚴禁事業單位產生資金截留的情況。

（三）做好取證工作，清理長期掛賬

針對事業單位存在的長期掛賬現象，其要加強對于長期掛賬的處理和核銷工作。對于該工作的實施，企業要成立相關處理小組，以事業單位的相關負責人為領導，再結合相關部門，包括財務和資產管理等部門。共同建立起針對掛賬現象的處理小組。督促長期欠款的人員進行按時的還款。如果在監督和催促之后，還是不能按時還款，針對這部分的情況，做好取證工作，并將收集的信息進行分析之后，上報到上級領導，逐級的審批，并根據相關的條例和政策，來進行往來賬款的核銷工作。

（四）優化基礎工作，規范款項核算

事業單位要將會計的基礎工作進行優化，才能處理好往來款項的處理。具體而言，財務人員要從往來款項的核算前期就做好相關工作，將往來核算的原始憑證進行保留，還要確保一系列的往來款項操作都規范合理。除此之外，財務人員還要在相關制度的指導下，做好會計科目的設置，并且以自身事業單位的現實情況來選擇合作的往來單位，盡量減少掛賬的現象。財務人員還要在日常的經營中，及時清理賬務，如果一旦發現賬務上的問題，就要找出問題產生的原因，進而采取及時的處理，從而保證會計信息的真實性，為之后往來賬款的處理奠定良好的基礎。

結語

綜上所述，事業單位往來賬款的管理能直接反映出會計信息的真實性，并且在一定程度上提升單位的整體管理水平，從而使事業單位的資金使用效率得到保證。因而事業單位要從往來款項管理的問題出發，針對性地找到解決策略，從而使事業單位的呆賬和壞賬情況得到減少，會計信息的質量得到保證。