試析上市公司內控管理體系存在問題及解決對策

唐山賀祥智能科技股份有限公司

引言

一般情況下，上市公司自身的經營權與所有權屬于分離狀態，這也使得企業在運行的過程中，必須要確保財務信息的有效性以及公司運營的可靠性，才能使決策者根據自身實際的發展情況來對未來的發展做好決策，并將戰略目標定制得更加合理。提升管治水平不單只是合規要求，更有助于增加企業價值，促進投資者關系及保障股東利益。因此，有效建立完善的內部控制體系，才可以真正實現確保企業在經營生產活動時，能夠真正依據我國的法律法規以及國際法的相關規定來規避法律風險問題，并且也能通過體系的應用來確保會計信息的可靠性與真實性，保證企業在運營的過程中既實現提高自身的資產安全性又能有效防止由于貪污浪費而導致的資金流失問題，減少企業信息披露的潛在風險，同時還能真正提高企業的管理水平，并為經濟發展做好戰略準備。

一、上市公司內控管理體系存在的問題

（一）風險管理不到位

我國大部分上市公司都存在著風險意識不強的問題，而且在運營管理時，往往缺乏風險管理機制，這就會導致企業在開展工作時往往注重于事后控制或者事中控制，從而無法對未來的發展趨勢進行有效預測，進而就會導致控制內容的缺失而使企業在運行時存在風險問題[1]。并且，隨著我國整體經濟發展的不斷加快，我國上市公司之間的競爭問題也越來越激烈，因此這類上市公司必然會面對外界環境的變化而導致自身存在風險問題。但是，從我國整體的發展狀況來看，普遍出現上市公司對市場形勢認知不足的現象，企業領導者往往盲目自信，十分樂觀地看待當前的市場狀態，因此盲目擴大自身的生產經營，必然會導致風險問題的發生。

（二）環境建設不合理

對于內部控制體系的應用而言，有效建設出良好的內部環境，才能確保控制體系的應用，可以實現企業對內有效控制對外預防的作用。但是，由于我國股權高度集中以及國有資產所有者缺位，這會導致在企業真正建立內部控制體系時，往往存在著內部控制削弱監事會、董事會的監督作用，也會導致由于內部環境建設不合理而使結構的應用模式并不利于企業的長期發展。另外，上市公司一般也存在著企業文化建設不足的現象，這也間接導致在內部管理工作開展時，往往由于核心凝聚力的不高，使得人力資源調配工作的開展并不利于內部控制體系的有效應用。

（三）監督機制不健全

受傳統經營方式的影響，我國大部分上市公司并沒有根據自身的實際需求來建設相應的監督管理部門，即使設置了內控部門，這些部門也往往是受制于公司管理層，同時上市公司監事會也沒有起到自身的監督職能，這會導致在企業正常運行時，內控管理體系無法落實自身的應用效果。很多上市公司的監事會成員自身并沒有相應的專業素養和職業素養，這也使得即使身在其位，也無法謀其職，并且很多監事會成員都是由管理層領導兼任，職工監事大多業是領導層指派，監事會的設置流于形式，這樣的監事會往往無法發揮其自身的職能作用，甚至部分上市公司會讓審計部門員工充當監事會成員，這也使得監督作用的落實幾乎不能對企業工作的開展起到真正的作用。

（四）信息流通不順暢

很多上市公司沒有隨著時代的變化而對自身內部體系的建設進行有效的技術創新，這也使得上市公司存在著信息溝通不暢的問題，并且在實際進行上傳下達中，往往又存在著信息傳遞滯后的現象，同時這也會加劇在口口相傳時，導致信息誤差大，甚至出現遺漏問題，由于信息傳遞缺乏可溯性，還會出現公司責任人員相互扯皮推諉的現象，這都是由于信息反饋機制建設不全，且沒有應用現代化信息技術的原因。因此，這也會在一定程度上導致決策者無法根據企業發展的信息來進行及時調整戰略目標的應用，進而就會導致企業出現經營不善的現象。對此，如果無法確保對該問題進行有效處理，那么就會使公司的決策權無法真正得到有效應用。

二、上市公司內控管理體系出現問題的原因

首先，很多上市公司在內部控制管理工作落實時，其體系的建設仍處于初級階段，因此這種尚不完整的體系必然會導致工作的開展存在一定漏洞。從公司的責任主體認定上來看，當前體系的建設對于公司整體的主體定制并不清晰，這也使得在進行具體應用時，往往又存在著由于公司差異較大，體系又不能套搬套用的問題[2]。同時，很多管理人員自身并沒有認清內控管理體系應用的意義，這也導致內控體系的應用無法發揮自身的作用。

其次，對于我國上市公司內控管理制度的應用而言，當前存在監督工作無法得到全面落實的問題，因為上市公司內控管理監督部門還處于建設中，這也使得很多上市公司都存在著未披露自身內部控制情況的問題，并且少數上市公司并沒有設立內部監督控制部門，或者為了滿足上市公司形式需求設立了內部審計部門，但權責劃分不明，使得內部審計部門會代替其監督部門行使職責，這也會導致在一定程度內，無法真正實現將內部控制制度落實到底。

最后，我國大部分上市公司在信息流通上會選擇從上到下進行順序傳遞，而由下向上傳達也是通過此傳遞模式來進行應用，這就會導致信息傳遞出現傳遞較慢的現象。而且，很多信息在流轉到決策者手中時，往往已經錯過了市場發展的先機。在這種傳統的傳遞模式下，如果不能隨著時代的信息交匯而改變，必然會導致溝通問題的出現。

三、上市公司內控管理體系問題的解決對策

（一）建立風險管理機制

對于內控體系的建設而言，必須要確保能夠建立起風險管理機制，這樣才能確保經濟活動的開展，可以根據市場內外因素的變動而做好預防工作，這樣才能保證資金在流轉時，不會白白損失；并且也能確保企業在融資的過程中可以降低融資風險，這樣才能防止由于現金的缺失出現資金鏈斷裂的現象。同時，有效建立風險管理機制，還能確保在企業運行的過程中，針對企業財務信息進行有效應用，這樣通過披露財務信息，并實現對信息內容的有效比對，就能根據企業近幾年的經濟信息來進行全面分析，從而也能在分析數據時，針對企業的實際發展情況做出調整，并在薄弱部分進行有效治理，這樣就能有效降低企業的運行風險，還能通過預警機制的有效建立來解決突發風險而導致的企業運行不良問題。

（二）優化內控體系環境

首先，上市公司必須要聘請獨立董事，并且也要考慮其自身的背景、資歷是否能夠符合企業的實際需要，這樣才能確保在工作開展時，可以真正實現滿足內部領導的建設要求。其次，為了確保能夠根據市場需求來滿足自身的運營，則必須要完善職業經理人市場，這樣才能以市場為基礎來選擇合適的職業經理人，并確保經理人的應用能夠對企業內部控制體系起到積極性作用[3]。最后，企業的發展離不開企業內在文化，如果沒有優秀的企業文化必然也會導致企業在運行過程中，無法確保企業團隊的核心凝聚力獲得提升，這樣也不能確保內控體系的應用可以實現人人參與、人人負責。對此，只有做好企業文化的宣傳和應用，才能為內控體系的應用打造良好的環境氛圍。

（三）完善監督機制建設

首先，必須要確保企業內部建立單獨的監督審查機構，并確保監督審查機構自身具有獨立性，這樣才能履行自身的監督檢查職能，而且對于內部審計以及內部監督工作而言，二者必須要具有獨立的能力，這樣才能夠有效確保二者工作職能的發揮。其次，監督機制的應用重點應該是對企業運行的財務管理活動進行有效監管，并確保內控制度的應用可以真正實現滿足監督管理的要求。因此，在進行監督管理工作開展的過程中，必須要確保能夠針對企業財務信息披露情況進行有效確認。搭建完善的企業政策制度，建立支持財務報告的信息系統總體控制，對管理層及員工普及內控及合規要求，從而逐步健全內部控制系統及公司控制環境建設，建立符合上市要求的內控規范。

（四）應用現代信息技術

信息反饋對于企業的發展而言有著十分重要的作用，所以企業必須有效應用現代信息技術來為企業內部溝通搭建信息傳遞平臺，利用平臺優勢加強業務審批流程管理，這樣才能省去上傳下達的煩瑣手續，并且也能夠有效降低信息傳遞時的錯誤現象和遺漏問題，同時對企業各項業務實施全面監控，以此確保在發生任何重大事項時，都能夠在第一時間內將重要資料傳遞給決策者，進而通過決策人員自身職能的發揮來為企業的經營發展做好戰略目標的有效建設。

結語

對于上市公司的發展而言，企業在進軍資本市場時，應根據監管要求采取措施提前準備應對方案。內控管理體系的應用能夠真正實現幫助自身在運營時降低財務風險問題，而且也能通過優化管理來提高企業的經營效率，這樣就能在一定程度內幫助企業在發展的過程中抓住市場先機，并真正實現推動企業的可持續化發展目標得以實現。