企業(yè)信息化開發(fā)項目績效審計研究

文／劉彥卿

近年來，信息產業(yè)迅猛發(fā)展，信息化成為我國企業(yè)應對經濟全球化的重要措施。在此背景下，企業(yè)在信息化建設方面傾注大量資金，打造各類信息化系統(tǒng)，以適應內外部環(huán)境變革。以產權交易機構A公司為例，過去因為產權交易標的不具備標準化特征、交易受眾狹小等原因，交易的電子化程度較低。隨著信息時代的來臨和國家鼓勵非公資本參與國資國企改革的一系列政策落地，A公司迫切需要提高交易信息傳播速率和交易流程操作效率，因此歷時3年、耗資近億元開展了多個信息化開發(fā)項目，并取得了良好成效。在信息化開發(fā)項目建設過程中，A公司加大了對相關項目的績效審計力度，為項目順利實施起了較好的保障作用。

信息化開發(fā)項目績效審計的特點及難點

隨著云計算、大數據及移動技術的發(fā)展，產權交易行業(yè)向互聯(lián)網交易與投行化服務轉型的速度加快，原有交易流程需要實現從線下到線上的轉變。產權交易機構A公司在信息化建設中最主要的投資項目為電子化交易系統(tǒng)的建設，主要包括門戶管理、客戶管理、保證金管理、標的與項目掛牌管理、交易管理、結算管理等重要功能模塊。A公司信息化建設項目資金投入大，建設周期長，流程復雜，對內部控制影響也很大，這些因素均為績效審計的開展帶來了不小的挑戰(zhàn)。

此外，相較于非信息化重大專項資金的審計，信息化開發(fā)項目的另一個審計難點在于其較高的專業(yè)壁壘。受專業(yè)知識的限制，審計人員通常難以準確評估系統(tǒng)開發(fā)人員工時和費率是否合理，項目進度安排是否適當，項目成果是否實現預期目標等，導致最后無法對信息化建設項目作出整體性評價。

信息化開發(fā)項目的評價指標

基于對信息化項目審計特點和難點的分析，A公司從信息化項目的經濟性、效率性和效果性等三個維度確定了一系列評價指標。

什么是經濟性指標

信息化項目的經濟性是指項目開發(fā)全過程中發(fā)生的成本和費用是否最少，實踐中表現為某一系統(tǒng)自行開發(fā)或外部采購的成本是否最低，其中尤以外部采購更為復雜。

信息化項目的外部采購通常分為系統(tǒng)采購和人力外包兩種方式，而無論采取哪種方式，均應嚴格執(zhí)行采購程序，盡可能多地選擇具有代表性的供應商參與價格比選。

A公司圍繞信息化相關的內部控制情況確定了績效審計的經濟性評價指標：一是信息化項目是否建立了完善的內部管理制度，特別是采購制度的建立健全程度，項目經費預算、使用、審批及管控情況是否正常；二是信息化采購內部控制流程，如需求申請及需求分析、立項請示及審批、公開招標選擇供應商、合同審批及簽署、項目驗收等環(huán)節(jié)內部控制的設計和執(zhí)行是否有效。

什么是效率性指標

信息化項目的效率性是指項目開發(fā)投入的資源與產出成果之間的對比關系，實踐中表現為系統(tǒng)是否能夠完成開發(fā)并順利上線，為企業(yè)帶來收益。

在信息化項目的經濟性指標評價方面，A公司重點關注是否有未開發(fā)完成或開發(fā)完成未上線的信息化項目，并分析項目未完成開發(fā)或上線的原因，為確定相關人員責任提供依據。

什么是效果性指標

信息化項目的經濟性是指項目開發(fā)實際取得的成果與預期取得成果之間的對比關系，實踐中表現為項目上線后是否能夠實現前期可行性研究中設立的預期。

盡管受信息技術專業(yè)性不強的限制，審計人員仍可通過逐條比對項目可行性研究報告與實際成果的方式確定預設目標是否完成。為此，審計人員還需在前期調查過程中充分了解信息化項目的基本情況，如實施背景、項目類型、金額、起止時間、驗收及上線狀態(tài)、開發(fā)方式等，并通過調查問卷的方式獲取系統(tǒng)用戶的滿意度，以求從盡可能多的側面對信息化開發(fā)項目的效果性開展評價。

信息化開發(fā)項目績效審計的重點

除上述3類評價指標外，信息化開發(fā)項目績效審計實踐中，還應對項目管理情況進行重點關注：

信息化項目整體統(tǒng)籌情況

信息化項目普遍投入較大，較多采取分期建設的形式，這就要求企業(yè)對擬開發(fā)系統(tǒng)的戰(zhàn)略定位、功能定位，各部門各層次業(yè)務需求，與現有系統(tǒng)的功能交叉等進行深入分析，統(tǒng)籌項目效益、系統(tǒng)應用需求及項目開發(fā)進度。績效審計實踐中應著重關注業(yè)務需求分析及規(guī)劃方案中對項目可行性的探討。

信息化項目合同履行情況

信息化建設相關合同通常會設立項目建設里程碑，并據此約定付款進度。績效審計應著重檢查該類合同是否按照合同約定的付款時點分階段支付，是否對項目實施進度及付款情況進行跟蹤管理及統(tǒng)計，如設置合同付款登記臺賬，并對項目合同的執(zhí)行進度、付款情況進行統(tǒng)計分析及匹配，以直觀反映合同的實際執(zhí)行進度及付款情況。

信息化項目后續(xù)跟蹤管理情況

信息化項目上線運行后，仍需進行日常維護管理，如跟蹤信息系統(tǒng)對業(yè)務需求的支持及響應程度，實時追蹤系統(tǒng)信息的適用性、準確性、規(guī)范性及完整性等。績效審計應關注企業(yè)是否已建立健全后續(xù)跟蹤管理制度，并設置專人或部門對系統(tǒng)上線后的運行情況進行跟蹤。特別地，如系統(tǒng)運行中發(fā)生問題，應重點關注企業(yè)是否保持與信息系統(tǒng)供應商的實時溝通，協(xié)調供應商給出解決方案或調整計劃，并于實踐中持續(xù)優(yōu)化及完善系統(tǒng)，發(fā)揮出信息化系統(tǒng)的最大價值。