試析我國稅收營商環(huán)境的短板與完善方案

鄢 敏

營商環(huán)境體現(xiàn)了一個國家或地區(qū)的經(jīng)濟軟實力。2019年10月23日，李克強總理簽署國務(wù)院令，公布《優(yōu)化營商環(huán)境條例》自2020年1月1日起施行。國家力求從制度層面增強各級政府及社會各方對優(yōu)化營商環(huán)境的意識，為優(yōu)化營商環(huán)境提供有力的政策保障和支撐。《2020年全球營商環(huán)境報告》中，我國營商便利度排名已晉升到31位，納稅作為報告中的一項重要指標(biāo)，是近年來我國改革力度較大的領(lǐng)域之一。報告顯示，我國稅收營商環(huán)境總體呈向好趨勢，但全球排名仍處于中下游水平（全球190個經(jīng)濟體中排名第105位）。近一段時間，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度一路飆升。但是，內(nèi)部制度建設(shè)還與經(jīng)濟發(fā)展不相符合，稅費制度以及稅務(wù)監(jiān)管仍需完善，稅收營商環(huán)境仍與世界很多國家存在差距。所以，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境是我國需要持續(xù)解決的問題。

一、我國稅收營商環(huán)境現(xiàn)狀

為應(yīng)對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，近年來國家實行積極的財政政策，陸續(xù)出臺一系列減稅降費新政，讓納稅人、繳費人切實享受政策紅利。涉及全行業(yè)的增值稅深化改革政策，全面下調(diào)增值稅率、放寬小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)、實施部分行業(yè)的留抵退稅；個人所得稅改革全面鋪開，推行綜合與分類相結(jié)合的計稅方法，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，完善費用扣除模式，著力減輕中低收入者的個稅負擔(dān)；企業(yè)所得稅方面改革力度也有所加強，包括擴大小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例等推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展的多項稅收政策。這些舉措體現(xiàn)了我國為助力實體經(jīng)濟發(fā)展、增強納稅人獲得感作出的持續(xù)努力，對降低“雙創(chuàng)”成本、進一步激發(fā)市場主體活力發(fā)揮了積極作用。

隨著減稅降費多項舉措的出臺落實，我國政府越來越重視稅收營商環(huán)境問題，但與多數(shù)國家相比，我國的稅收營商環(huán)境仍存在差距。據(jù)《2020年世界納稅報告》披露，我國2018年度總稅收和稅費率為59.2%，盡管已比上一年度下降4.8個百分點，但仍高于世界40.4%的平均水平，表明我國企業(yè)稅負偏高。我國的報稅后流程指數(shù)評分為50分，未達到世界59.6分的平均水平，該指標(biāo)主要衡量的是增值稅退稅與企業(yè)所得稅審計完成程度，作為企業(yè)的兩大主要稅種，稅制設(shè)計欠缺，退稅與更正申報程序不夠簡單清晰，都在一定程度上影響了該項指標(biāo)的評分。

二、我國稅收營商環(huán)境出現(xiàn)問題的原因

根據(jù)上文統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，我國的稅收營商環(huán)境還存在著總稅費率較高、報稅后程序不完善等短板。而想要解決我國稅收營商環(huán)境的短板問題就要分析其產(chǎn)生的原因。

（一）我國稅費制度建設(shè)不完善

我國稅費制度不完善重要體現(xiàn)在以下幾個方面；首先，我國的社會保險繳費制度還存在一定的問題。一方面，我國老齡化比較嚴(yán)重的國家，我國的保險費用支出主要是在職職工進行的補繳費。另一方面我國的社保制度不完善體現(xiàn)在對于社保費用收取和管理工作控制不全面上，在進行社保管理過程中，虛報、少報現(xiàn)象還比較多。其次，對于企業(yè)所得稅收取制度不完善，我國的企業(yè)所得稅收取較高。據(jù)數(shù)據(jù)顯示，我國的企業(yè)所得稅收入占總稅收收入的22.1%，所得稅稅率定位為25%，同整個亞洲的所得稅稅率相比較，我國的所得稅稅率高出5個百分點，而與全世界的所得稅稅率比較高于將近3個百分點。最后，增值稅退稅制度不完善，留抵稅款的存在對高進低銷和初創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展不利，變相占用了企業(yè)的運營資金，比起歐洲國家的即時退稅制度存在差距。

（二）我國的稅收管理水平較低

導(dǎo)致我國的稅收營商環(huán)境出現(xiàn)問題的另一項原因就是稅收管理水平較低。一方面，我國的稅費信息獲取能力還比較低，我國正在建設(shè)第三方涉稅信息獲取，但是目前而言，我國的第三方稅務(wù)信息共享平臺還不完善。例如，交通部門、銀行機構(gòu)的稅務(wù)費用信息不能實現(xiàn)完全共享，導(dǎo)致我國稅務(wù)部門信息監(jiān)管執(zhí)行能力較差。另一方面，我國在稅收環(huán)節(jié)上監(jiān)管力度較差，在稅收過程中，納稅主體存在虛報財務(wù)信息問題、私自開設(shè)虛假增值稅發(fā)票現(xiàn)象也比較常見，從而導(dǎo)致我國的稅收出現(xiàn)紕漏。

（三）我國納稅服務(wù)質(zhì)量不高

我國納稅服務(wù)質(zhì)量不高體現(xiàn)在以下方面。一是我國的稅款繳納業(yè)務(wù)流程較復(fù)雜，申報稅表過多，納稅期限涉及按次、月、季、年等多種方式，加之稅款本身計算較為繁雜，在一定程度上都影響了納稅人的繳稅效率；二是我國電子稅務(wù)局系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)用較為滯后，納稅服務(wù)操作系統(tǒng)功能不完善，信息數(shù)據(jù)集成度不高，無紙化業(yè)務(wù)辦理覆蓋面有限，稅款繳納渠道較為單一。

三、優(yōu)化我國稅務(wù)營商環(huán)境的措施

（一）完善我國的稅費制度

針對我國稅收營商環(huán)境的短板，我國要想優(yōu)化稅收營商環(huán)境，首先要對稅費制度進行完善。在進行稅費制度改革的過程中，可以從以下幾個方面做起；1.降低社會保障費率，在17-18年度我國的社保費率已經(jīng)達到了40%左右，明顯偏高，而在社保費用繳納中，基本養(yǎng)老保險繳納是社會保險繳納中占比最高，所以可以先從基本養(yǎng)老保險繳納環(huán)境入手，降低基本養(yǎng)老保險繳納費率，制定相應(yīng)的目標(biāo)，并讓稅務(wù)部門根據(jù)目標(biāo)進行管理。例如，在本年度將基本養(yǎng)老費率降低3個百分點。同時也要對社保繳納制度進行完善，建立統(tǒng)一完善的繳納制度，將征收制度、管理制度以及查詢制度協(xié)調(diào)統(tǒng)一制定，從而提升社會保險征收工作的效率。2.對企業(yè)所得稅制度進行改革，降低企業(yè)所得稅率。我國的企業(yè)所得稅率高于亞洲地區(qū)以及全世界平均水平，所以針對這一短板，我國要對企業(yè)所得稅率進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。例如，將中小企業(yè)的所得稅率降低到15%左右，從中小企業(yè)做起，逐步完成我國企業(yè)所得稅制度整改。3.對我國的增值稅制度進行改革，減少增值稅稅收。適當(dāng)降低增值稅率，以減少企業(yè)財務(wù)成本，使企業(yè)獲得更大競爭優(yōu)勢；適當(dāng)增加稅收補貼，簡化增值稅退稅流程，落實普及全行業(yè)留抵退稅制度，使我國的增值稅退稅更加合理，通過增值稅退稅的優(yōu)化，促進我國稅收指數(shù)分?jǐn)?shù)的提高。

（二）優(yōu)化稅務(wù)管理模式

引起稅收營商環(huán)境短板的另一個主要原因是我國的稅收管理水平較低，針對這一問題，筆者認為稅務(wù)部門應(yīng)加快建立“放管服”一體的現(xiàn)代稅務(wù)管理模式。一是落實稅收優(yōu)惠，對減免稅備案進行規(guī)范化管理，使企業(yè)輕松享受政策紅利；二是完善信用評估體系，通過稅收信用等級的確定實施差異化管理，合理安排稅收監(jiān)管力量；三是提升稅務(wù)信息獲取質(zhì)量和應(yīng)用效率，協(xié)同治稅，資源融合，加快推進政府各部門橫向?qū)用娴钠髽I(yè)信息數(shù)據(jù)共享平臺建設(shè)；四是規(guī)范稅收執(zhí)法，運用風(fēng)險管理理念，預(yù)警為主懲戒為輔，無風(fēng)險不打擾，給企業(yè)創(chuàng)造公平公正的投資經(jīng)營氛圍；五是完善個性服務(wù)，優(yōu)化大企業(yè)涉稅服務(wù)，為重大項目提供涉稅事項稅收事先裁定服務(wù)，推行辦稅容缺承諾制等。

（三）提升稅收服務(wù)質(zhì)量

稅收服務(wù)質(zhì)量代表著我國稅收工作的效率，也是納稅人進行納稅過程中應(yīng)該獲得的權(quán)益。提升稅收服務(wù)質(zhì)量也是提升我國稅收營商環(huán)境的重要途徑。首先，減少納稅人的繳納次數(shù)，減少復(fù)雜重復(fù)的資料收取，減少審批事項，簡化辦稅流程，加強辦稅事前提醒、事中跟蹤、事后反饋服務(wù)，從而提升納稅人對稅收服務(wù)的滿意程度。其次，針對我國電子稅務(wù)執(zhí)行不力以及執(zhí)行不夠全面的問題，對我國的電子稅務(wù)進行改良，全國范圍內(nèi)規(guī)范電子稅務(wù)業(yè)務(wù)處理辦法，電子稅務(wù)終端做到電腦與手機的雙覆蓋，完善網(wǎng)上稅務(wù)局業(yè)務(wù)功能，除了申報繳納外，增加全天候的稅務(wù)咨詢、舉報投訴、政策鏈接等功能，拓展申報繳納渠道，支持轉(zhuǎn)賬、刷卡、手機銀行、支付寶、微信支付等繳納方式，實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅與實體辦稅相統(tǒng)一，讓納稅人多走“網(wǎng)路”，少走“馬路”。最后，積極探索稅務(wù)申報系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)對接軟件的開發(fā)，將財務(wù)報表的數(shù)據(jù)與申報表自動關(guān)聯(lián)，避免人工填報的重復(fù)性與差錯率，提升申報效率。

結(jié)束語

本文筆者從完善稅費制度、優(yōu)化管理模式以及提升服務(wù)質(zhì)量三個方面闡述了我國稅收營商環(huán)境改善的措施，希望能夠?qū)ξ覈愂諣I商環(huán)境的改善提供幫助。