造船企業稅收籌劃實現策略

馮兆龍

（大連遼南船廠，遼寧 大連 116000）

一、造船企業納稅籌劃的作用闡釋

納稅籌劃主要是指企業在遵紀守法的客觀前提下，通過合理的稅收管理和控制、規劃，最終達到減少稅負的目的。造船企業屬于加工制造型企業，為一般納稅人，必須繳納增值稅，所以屬于造船企業的納稅籌劃就是要在其完全遵守國家納稅的法律法規基礎上，對企業內部所從事的經營活動進行系統性的安排與籌劃，最終達到壓縮和控制稅負的目的，確保企業的經濟效益。

因為納稅籌劃以合理減少企業的稅負為目的，所以納稅籌劃的實施效果必然會影響到企業實際所獲得的利潤。造船企業的納稅籌劃建立在財務會計管理的基礎上，有助于完善造船企業的各項財務制度和管理要求，在提高企業財務管理水平的同時，也促使其整體性的經營管理向上邁出關鍵性的一步。而從市場競爭的角度來分析，納稅籌劃能夠幫助造船企業提高市場競爭力，要求企業積極進取、勇于創新，主動把握機會，不斷根據市場格局和行業形勢的變化調整運營戰略，為企業可持續發展積蓄力量。

作為現代企業財務管理的重要組成部分，其貫穿造船企業運營管理的所有階段，帶有強烈的綜合性。造船企業在追求效益增長的過程中，還要兼顧社會效益，要湊夠整體上重視納稅籌劃工作。

二、造船企業納稅籌劃存在的問題分析

當前我國的造船企業除了需要解決產能過剩的現實問題，還要不斷提高自身的市場競爭力，用以面對越來越復雜和激烈的市場競爭。因此，造船企業必須對當前影響和制約企業納稅籌劃工作順利推進的問題要素展開分析，進而讓企業獲取可以合理避稅的手段與辦法，為實施科學的納稅籌劃、規避過程中有可能出現的風險，提供幫助。

（一）納稅籌劃目的不清晰

目前很多造船企業內部對納稅籌劃工作存在很明顯的認識誤區，甚至將其和偷稅漏稅相提并論，至于納稅籌劃的真正目的是什么、要達成怎樣的目標，并不在其考慮的范圍內。但比較可惜的是，因為法律法規掌握的不全面、不清晰，很多企業內部從事此方面的工作人員并不能準確指出企業納稅籌劃的目標，導致后續工作也無法合理且迅速地進行。

（二）納稅風險防范意識不足

造船企業在運營管理的過程中，合理避稅相對應的便是各種潛在的風險，比如造船企業在進行前期采購、簽訂銷售合同的過程中，很容易面臨合同當中隱藏“陷阱”的情況，這些都是會影響到造船企業合理應用納稅籌劃的關鍵性因素。

（三）納稅籌劃方法相對普通，靈活性差

造船企業的納稅籌劃行為必須是一項系統的、全面的工程，其必須要結合企業的實際情況，制定出嚴謹的納稅籌劃方案。但是結合目前的實際情況來看，很多造船企業并沒有在法律界定的范圍內進行納稅籌劃，具體的實施細節仍然沿用傳統的籌劃辦法，以至于方法單一、靈活性差、收效頗微。

三、造船企業對納稅籌劃的合理運用

造船企業要想合理的使用納稅籌劃，就離不開下文所提及的這樣幾個關鍵點：

（一）納稅籌劃以整體利益最大化為目標

造船企業實施納稅籌劃的最終目的，是為了讓企業實現整體利益的最大化，這里所謂的最大化一共有兩層含義：一是讓企業的經濟利益得到最大化實現，二是讓企業的社會利益得到最大化實現。因此，造船企業的整體利益不僅包括企業減免稅負所獲得的一些經濟效益，也包括在企業品牌形象導向下所獲取的一些社會利益，具體來說有這樣幾個關鍵點需要把握：

首先，相關從業者需要對國家既定的稅收法律法規進行認真分析和研究，尤其是在造船以及海洋資源領域，更需要結合特殊性來進行納稅籌劃的分析，這樣既能夠為企業帶來理想的收益，還能避免最終采取的納稅籌劃方案脫離法律保護；

其次，任何企業的發展都是一個漫長的過程，所以在進行納稅籌劃的過程中必須統籌好企業的短期目標和長期目標，短期利益以及長期利益，并且要兼顧各個部門的發展和工作的順利開展；

最后，造船企業在實際進行工作的過程中，必須兼顧多方面利益，要從企業發展的實際需求出發，以幫助企業獲得最大化收益為目標。

（二）提高納稅籌劃的風險防范意識

造船企業在實際進行納稅籌劃的過程中自然也會面臨過程中存在的風險和安全隱患，因為一旦無法保證納稅籌劃的合理性，那么所謂的納稅籌劃行為就會演變成偷稅漏稅，給企業帶來巨大損失和社會負面影響。

所以，造船企業的管理者有必要在主導納稅籌劃工作的過程中，認真學習和掌握相關的規范要求，切實提高企業應對各類風險的能力和本領，讓納稅籌劃可以得到有效實施。造船企業不僅需要打造一支高質量的納稅籌劃隊伍，還要充分利用信息技術，并在此基礎上最終生成以財務部為主導，建立一套完整的足以應對納稅籌劃風險的管控系統，剔除能夠對企業管理過程中與稅法要求及規章制度相矛盾的部分，進行實時道德跟蹤和監督，這樣可以在趨勢不對的第一時間向企業的管理層進行報告，及時停止納稅籌劃。

造船企業在推進納稅籌劃的過程中，必須在企業內部相關部門，尤其是具體從事稅務管理和財務管理的工作人員當中樹立必須遵紀守法的概念和意識，對于有可能引發偷稅風險的納稅籌劃行為必須予以規避。同時，企業需要鼓勵廣大員工在采購和消費的過程中盡可能取得增值稅發票，用以抵扣其他稅款，進而能夠合理地減少企業的稅負，起到合理避稅的效果。

總的來說，造船企業要想借助納稅籌劃幫助企業最大限度地獲取收益，就必須提高納稅籌劃的風險意識著手。

（三）不斷完善納稅籌劃方案

隨著國內增值稅改革的不斷落地和深入，通過合理的手段來降低稅負已經成為很多企業關注和重視的問題。作為社會納稅主體，造船企業必須重視納稅籌劃工作，通過合理的手段來降低企業稅負，提高企業的實際收益。造船企業有必要以科學的管理方法和手段，不斷控制企業的稅負成本，具體采取的方法和內容包括：

1．增值稅納稅籌劃

因為企業增值稅的應納稅額等于進銷項稅金的差額，所以企業到底取得多少進項稅，獲得多少進項稅金，很大程度上決定了最終所需繳納增值稅的數額，所以造船企業在進行納稅籌劃的過程中，既可以在合同中確定進項稅的稅額，也可以針對原料采購以及其他物品購置的相關細節與供貨方嚴格簽訂合同，并要求對方提供增值稅專用發票。企業只有盡最大的力量去獲取增值稅專用發票的抵扣憑證，才有可能獲得更多的進銷項稅抵扣資格，減少企業的增值稅納稅額。

2．所得稅納稅籌劃

造船企業在納稅籌劃時需要盡可能借助合理的納稅歸屬所得額、較低的稅率來達成目標，尤其是在會計制度發生權責的情況下。但是稅收必然以實際發生和出現的數額作為對象，所以會計賬務處理過程中需要對確認收入、稅法上不確認的收入進行相應的調節，確定最終的應納稅所得額，以此為基礎，企業必須加強發票管理。

造船企業本質上也帶有高新技術企業的成分，所以其也應該注重各項專利以及科研技術的申請，獲得國家級稅收減免政策的扶持。針對造船企業通過技術轉讓而獲得的收入，科研費用的投入可以通過減免所得稅的方式來予以成本控制；此外針對固定資產折舊，造船企業還可以采取加速折舊的辦法，減少企業的所得稅納稅額，最終達到減免稅賦的目的。

四、結束語

總而言之，造船企業納稅籌劃涉及企業的經營管理、財務管理以及會計核算等多項工作內容，并要求相關從業者必須具備一定的法律意識和法律知識。造船企業需要配備一支同時具有專業性和靈活性的納稅籌劃團隊，保證在不斷提高納稅籌劃意識的同時增加收入、合理節約稅負。納稅籌劃工作需要在熟悉各項規范和要求的基礎上，合理合法地進行，如此既有助于推動我國稅收事業的良性發展，又有助于提高造船企業的效益以及生命力。