數字經濟對企業稅收遵從的影響及對策

杜亞寧

（中國人民大學經濟學院，北京 100872）

隨著經濟全球化，我國的通信技術和信息技術也得到了快速發展，隨之各行各業的經濟規模也在不斷擴大。數字經濟在市場經濟發展中應運而生，數字經濟的發展已經成為世界經濟發展的主流趨勢。目前全世界各國對數字經濟帶來的挑戰都面臨著艱巨的任務，尤其是金融危機給各國國家財政造成極大的影響，對企業稅收遵從帶來一定的機遇和挑戰，面對數字經濟帶來的影響和挑戰，本文結合我國稅收領域的實際情況，分析了數字經濟對企業稅收遵從的影響，并提出相關對策。

一、數字經濟的概念

數字經濟是以數字化的信息和知識作為生產關鍵要素，伴隨著經濟全球化形成的一種新型經濟模式，其主要依靠網絡信息技術提高效率和優化經濟結構。與傳統的經濟模式相比，數字經濟更具備產業化和市場化。將信息技術廣泛應用于經濟活動中，為新產業、新商業模式提供大數據處理分析，數據成為企業生產關鍵要素，通過網絡技術將各行各業的生產關系緊密聯系在一起[1]。數字經濟在社會經濟活動中主要體現出其數字化、網絡化和智能化的特點，數字化主要指在各類社會經濟活動中通過通信系統、視覺傳感器等將數字化信息進行抽象記錄，方便數據儲存和交互，在整個社會經濟生產中數據成為生產關鍵要素；網絡化主要體現在將這些抽象的數據信息通過互聯網平臺進行行業之間的對接，交換和融合，很大程度上改變了傳統的生產關系；智能化主要體現在通過利用計算機、人工智能、云計算等信息技術，實現自動化數據處理，提高數據處理的效率，增強社會生產力。目前，數字經濟已經成為我國經濟發展的核心技術，變革了我國傳統經濟形態，使經濟發展進入互聯網、大數據階段，不斷地推動我國各行各業產業升級，促進我國經濟快速發展。

二、數字經濟發展現狀

近幾年來，隨著我國數字經濟規模不斷擴大，市場經濟迅速發展，我國國民經濟水平也在不斷提高，數字經濟已經成為促進我國經濟發展必不可少的關鍵因素。從國際舞臺上來看，我國數字經濟的發展水平與其他國家之間的差距越來越小。隨著GDP的不斷增長，數字經濟已然成為我國經濟增長熱點話題，倍受社會各界關注。與此同時，國家有關部門也在不斷根據數字經濟發展趨勢推出新的經濟政策，幫助數字經濟呈現良好的發展趨勢，使數字經濟在我國經濟領域得到進一步的發展[2]。同時，隨著互聯網時代的到來，信息技術不斷發展下，數字經濟又獲得了新的發展機遇，通過互聯網軟件，將各行各業緊密聯系在一起，共同促進我國經濟持續發展，實現數字經濟最大化利益。

數字經濟的到來使我國各行各業的經營業態得到進一步發展，提高了我國國民經濟發展速度，形成了新模式新業態百花齊放的盛態，推動了互聯網、人工智能的發展，使數字通信技術發展領域不斷擴大，改變了傳統的生產經營和銷售模式，提高了企業生產效率，幫助企業在激烈的市場競爭環境下通過大數據分析制定科學合理的經營策略。除此之外，數字經濟也帶來了一些新業態的發展，為社會提供了更多的就業機會，提高了我國在國際舞臺中的經地位。

三、稅收遵從概況

首先稅收遵從是指納稅人按照相關稅法規定履行納稅義務，向國家進行稅務申報、繳稅義務，服從國家和地方稅務部門的管理工作。在國家制定出相應的稅收制度后，并不代表所有的納稅人會按照制度規定依法履行納稅義務，如果稅務部門不能及時對不履行納稅行為進行查處，會嚴重影響納稅工作的順利開展，會導致稅收環境差、稅收規?？s小、國家稅收流失率加大、稅收成本增加等相關問題。目前，我國偷稅、漏稅、騙稅、逃稅問題經常出現，可以說從稅收開始的第一天，納稅人不遵從稅法的違法違規行為如影隨形，同時，稅收遵從問題也是世界各國所共同面對的棘手問題。

在國家實行稅收政策時，衡量稅收遵從程度的指標分為四種：第一，應納稅人和實際登記的納稅人數量上的差額大?。坏诙瑵撛诩{稅人與登記納稅人之間的差額，主要反映出有納稅義務卻沒有登記納稅人的數量；第三，納稅人申報的稅額與實際法律應繳稅額之間的差額，此差額反映出納稅人稅收不遵從程度，可能潛在逃稅問題；第四，納稅人申報的稅額或稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納稅額之間的差額，此差額反映出稅款拖欠程度。其中，第三種指標是衡量稅收遵從程度最常用的方法。

四、數字經濟對企業稅收遵從的影響

在數字經濟發展背景下，我國許多商業模式和實體經濟的經營模式出現了靈活多變的現象，在稅收遵從方面企業也面臨著巨大的挑戰。其中，數字經濟最直觀的模式體現在許多企業通過數字媒體如電子支付、APP終端等技術進行消費收益。由于數字媒體具有較高的流動性和數據依賴性，在交易過程中獨立于實體存在，使稅收管轄在一定程度上失效，給稅收部門帶來利潤轉移、重復征稅等問題，影響企業的稅收遵從，數字經濟對稅收遵從的影響主要體現在以下幾個方面。

（一）對稅收政策的影響

隨著數字經濟的發展進步，互聯網行業、軟件行業和高新技術產業逐步向農業、制造業延伸和拓展，但是相應的數字經濟稅收政策并沒有涉及相關領域，在數字經濟背景下原有的經濟稅收政策已經不再適用于相關行業的發展需求。從數字經濟的成本結構來看，高新技術行業對人才的需求非常大，尤其是高素質人才的人力資源成本偏高，其中人力成本是數字經濟發展中企業面臨的最大成本問題，但是人力成本并沒有被納入增值稅抵扣范圍內，嚴重造成企業負稅上升問題。除此之外，許多稅收優惠政策沒有達到嚴格、規范和統一的執行標準，稅收優惠政策缺乏強有力的執行力。例如，對于軟件行業來講，當企業的增值稅超過營業額3%是可以享受即征即退的稅收優惠政策，但是在稅收優惠政策中并沒有告知企業如何進行退稅，導致許多地區稅務機關對企業退稅相關工作流程不清楚，影響退稅辦理效益，給企業帶來不必要的麻煩。因此，數字經濟下稅收政策應該需要不斷地發展和完善。

（二）對市場交易產生的稅收安全的影響

數字經濟不斷發展下，互聯網企業在市場經濟舞臺上扮演著重要的角色，給市場交易提供了更廣闊的空間，同時數字經濟給人們的日常消費交易帶來了極大的方便。在稅收安全性角度來看，數字經濟下的市場交易收入對稅收監督和管理形成了一定的影響，給稅收部門掌控企業交易收入的應納稅額度增加了工作量。

（三）對國際稅收的影響

在數字經濟的發展中，許多國際貿易機構稅收遵從受到很大的影響，尤其是我國服務貿易和數字產品貿易，在境外交易過程中沒有實質性的稅收法律制約，在進行跨國貿易時大部分都是借助互聯網進行簽訂合同和結算交易貨款的，一定程度上給許多跨國企業避稅、逃稅提供了便利，不利于我國稅收的發展。

五、應對數字經濟對企業稅收遵從的策略

（一）健全數字經濟稅收優惠政策

首先，我國相關稅收政策制定單位應該根據數字經濟特征建立數字經濟稅收優惠政策，充分發揮數字經濟稅收政策的優勢作用，從數字技術方面入手，不斷完善稅收優惠政策，對企業實行數字稅收管理和控制。減少因稅收政策改革造成稅收流失的問題，充分發揮數字經濟稅收政策對企業發展的引導作用。其次，根據我國增值稅相關規定，對特殊行業在數字經濟下的增值稅稅率進行調整，促進特殊行業穩定快速發展。

（二）增強稅收政策之間的聯系

目前來看，在數字經濟發展下我國有關高新技術企業和軟件企業的稅收政策之間聯系不緊密，相關稅收政策需要進一步完善。對于高新技術和軟件行業稅收現狀來講稅收優惠政策主要致力于軟件行業，高新技術行業享有的國家稅收優惠政策有限，給高新技術行業的發展帶來一定的影響。

六、結束語

綜上所述，數字經濟給我國企業稅收帶來一定的影響，為了進一步健全國家稅收政策，充分發揮稅收政策的作用，相關部門應該遵循數字經濟的發展規律，促進數字經濟健康穩定發展，從而提高國家稅收政策的科學性和合理性，保障我國稅收工作穩定進行。