有限公司稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析及防范

姜玲芳

（國(guó)藥控股醫(yī)療器械有限公司，上海 200336）

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，國(guó)家的稅收法律法規(guī)體系越來(lái)越龐雜，在這一背景下，有限公司稅務(wù)管理面臨前所未有的挑戰(zhàn)。有限公司在實(shí)施稅務(wù)管理時(shí)，如果忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)大幅度降低公司的綜合效益，還可能給自身的公司形象以及信譽(yù)度造成不良影響。基于此，有必要明確有限公司稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并采取科學(xué)有效的防范措施將其消除，從而規(guī)避公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引領(lǐng)有限公司踏上可持續(xù)發(fā)展的道路。

一、有限公司稅務(wù)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素缺乏足夠重視

縱觀有限公司稅務(wù)管理現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)其中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。這些風(fēng)險(xiǎn)隱患一部分是由外因造成的，一部分是由公司內(nèi)部原因造成的，最突出的問(wèn)題就是有限公司相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素缺乏足夠重視。首先，從有限公司領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)講，大部分公司領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)管理思維還禁錮在傳統(tǒng)觀念中，并沒(méi)有深刻地認(rèn)識(shí)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于公司遠(yuǎn)景發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義。這一方面導(dǎo)致公司稅務(wù)管理和籌劃欠缺合理性，另一方面無(wú)法有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響有限公司經(jīng)營(yíng)效率的持續(xù)提升。其次，從有限公司稅務(wù)管理人員來(lái)講，大多數(shù)人員的納稅意識(shí)都比較薄弱，對(duì)稅務(wù)管理工作的認(rèn)知不透徹、沒(méi)有完整掌握稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，將稅務(wù)管理片面化地理解為少納稅甚至是不納稅，由此可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)估的，這些問(wèn)題都阻礙著有限公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化[1]。

（二）缺乏完整的稅務(wù)管理制度

眾所周知，一個(gè)完整健全的稅務(wù)管理制度是有限公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要保障，也是優(yōu)化有限公司稅務(wù)管理流程的基礎(chǔ)條件。然而，從有限公司現(xiàn)階段的稅務(wù)管理制度現(xiàn)實(shí)來(lái)看，大多數(shù)公司都不具備成型的稅務(wù)管理制度。首先，部分有限公司現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度條例比較粗放，很多創(chuàng)新的稅務(wù)管理理念在制度中都沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，不但導(dǎo)致稅務(wù)管理人員在實(shí)際工作中無(wú)據(jù)可依，還大幅度降低了有限公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控效率。其次，在有限公司現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)中，與稅務(wù)管理工作制度相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制尚屬空白，稅務(wù)籌劃不合理的問(wèn)題得不到有效的解決，稅務(wù)管理決策的執(zhí)行情況得不到全程監(jiān)督，從而無(wú)法發(fā)揮有限公司實(shí)施稅務(wù)管理的實(shí)際作用，并提升了公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)，阻礙著有限公司的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

（三）稅務(wù)管理成本居高不下

有限公司實(shí)施稅務(wù)管理的核心要義，是在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，盡量降低納稅成本，這樣既可以確保公司納稅行為的合法性與合規(guī)性，又能助力公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的持續(xù)遞增。但是，就有限公司納稅管理的成本情況而言，一項(xiàng)比較關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是公司稅務(wù)管理成本居高不下，引發(fā)該風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩個(gè)：

第一，有限公司的稅收籌劃不合理。科學(xué)合理的稅收籌劃是有限公司規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑，也是提升公司經(jīng)濟(jì)效益的有力措施。但是，目前多數(shù)有限公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都陷入誤區(qū)，他們或是只考慮到如何節(jié)稅，或是盲目納稅，稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性，不但會(huì)增加公司的稅務(wù)管理成本，也難以實(shí)現(xiàn)有限公司綜合效益的最大化。第二，稅務(wù)管理成本沒(méi)有納入會(huì)計(jì)預(yù)算范疇。對(duì)于有限公司的整體運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理成本是一筆不小的支出，然而很多公司都沒(méi)有將稅務(wù)管理成本納入整體的財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，不僅會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還無(wú)法推進(jìn)公司稅務(wù)管理模式的早日成熟，不利于有限公司長(zhǎng)足穩(wěn)健發(fā)展。

（四）稅務(wù)管理決策與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配

有限公司稅務(wù)管理和戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在著非常緊密的聯(lián)系，只有將二者融合，才能最大程度地規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又助推公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。不過(guò)，從有限公司稅務(wù)管理決策的現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)公司稅務(wù)管理決策與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配的現(xiàn)象普遍存在，稅務(wù)管理和戰(zhàn)略發(fā)展脫節(jié)，不僅有悖于新時(shí)期的稅務(wù)管理理念，還可能擾亂公司的正常運(yùn)營(yíng)秩序，從而拖慢了有限公司的改革發(fā)展步伐。

（五）稅務(wù)管理沒(méi)有考慮國(guó)家稅收政策變化

我國(guó)目前的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，稅收法律法規(guī)是有限公司實(shí)施稅務(wù)管理的第一基準(zhǔn)，也是不可逾越、不可撼動(dòng)的根本信條。有限公司在稅務(wù)管理和籌劃過(guò)程中，必須遵守、并正確地、科學(xué)地運(yùn)用國(guó)家的稅收政策，才能使稅務(wù)管理工作既滿足合法合規(guī)要求，又享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，從而不斷提升有限公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但是，分析有限公司稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)后發(fā)現(xiàn)，多數(shù)公司在稅務(wù)管理過(guò)程中，都沒(méi)有很好考慮國(guó)家稅收政策的變化情況，一則是沒(méi)有根據(jù)稅收政策變化及時(shí)調(diào)整公司的稅務(wù)籌劃方案，二則是相關(guān)人員錯(cuò)誤運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，這些問(wèn)題不但會(huì)引發(fā)公司的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，還導(dǎo)致公司無(wú)法享受到國(guó)家的稅收政策利好，從而難以實(shí)現(xiàn)理想的稅務(wù)管理目標(biāo)以及效益目標(biāo)。

二、有限風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）相關(guān)人員吸納先進(jìn)管理思想，明確稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素

有限公司想要有效防控稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)、明確稅務(wù)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。基于此，有限公司內(nèi)部無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)層還是下屬部門(mén)的稅務(wù)管理人員，都應(yīng)該積極吸納先進(jìn)的管理思想，明確各項(xiàng)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素及其成因，才能強(qiáng)化人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，進(jìn)而提升有限公司對(duì)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控效率。經(jīng)過(guò)深入的分析，總結(jié)了有限公司稅務(wù)管理中的三個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素：

第一，法律風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)的成因是公司的納稅行為不符合國(guó)家的稅收法律法規(guī)，致使公司可能需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第二，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)主要是指在公司出現(xiàn)不規(guī)范的納稅行為后，可能面臨的經(jīng)濟(jì)處罰。第三，信譽(yù)度風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)良好的形象是有限公司在市場(chǎng)上的立根之本，如果公司稅務(wù)管理出現(xiàn)不合法不合規(guī)的情況，即便是事后采取了補(bǔ)救措施，還會(huì)給公司的口碑和信譽(yù)度造成不良影響。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度

針對(duì)現(xiàn)階段有限公司稅務(wù)管理制度不完善的問(wèn)題，公司必須予以高度重視，并著手建立健全的稅務(wù)管理制度，從根本上提升有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。首先，有限公司應(yīng)該將稅務(wù)管理各個(gè)流程細(xì)化分解，為員工制定細(xì)致明確的工作手冊(cè)，使員工在實(shí)際管理中獲得科學(xué)的工作指導(dǎo)，尤其是稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等三個(gè)板塊，公司必須建立標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的工作制度。其次，在稅務(wù)管理工作制度的基礎(chǔ)上，公司還應(yīng)該跟進(jìn)建立監(jiān)督機(jī)制與考核機(jī)制。一方面能夠利用監(jiān)督機(jī)制防止稅務(wù)管理工作制度被架空、提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效用，另一方面能利用考核機(jī)制將稅務(wù)管理與員工的切身利益結(jié)合起來(lái)，從而調(diào)動(dòng)員工參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性，有效規(guī)避有限公司的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）將稅務(wù)成本納入財(cái)務(wù)預(yù)算體系，控制稅務(wù)管理成本

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是有限公司規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重中之重，也是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的主要途徑。基于此，在新時(shí)期的稅務(wù)管理中，有限公司應(yīng)該積極引入財(cái)稅結(jié)合理念，將稅務(wù)管理成本納入財(cái)務(wù)預(yù)算體系，一方面可以有效控制稅務(wù)管理成本，另一方面能提升公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，從而雙管齊下促進(jìn)公司綜合效益的持續(xù)遞增。比如，有限公司在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，應(yīng)該將稅務(wù)管理成本和公司整體的財(cái)務(wù)預(yù)算成本聯(lián)合起來(lái)思考，根據(jù)公司實(shí)際的財(cái)務(wù)情況確定稅務(wù)管理成本數(shù)額，評(píng)估稅務(wù)籌劃方案的可行性，優(yōu)先選擇風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)最低、創(chuàng)收指數(shù)最高的方案。這樣既可以節(jié)省一些不必要的稅務(wù)管理成本支出，又能拓展公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提升空間，從而妥善規(guī)避有限公司稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）根據(jù)公司遠(yuǎn)景發(fā)展目標(biāo)，制定相匹配的稅務(wù)管理方案

稅務(wù)管理是有限公司經(jīng)管體系中的一部分，所以公司的稅務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)同向同行，才能使兩者相互融合、相互促進(jìn)，進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、提升有限公司整體的運(yùn)營(yíng)效率。基于此，有限公司應(yīng)該根據(jù)遠(yuǎn)景發(fā)展目標(biāo)，制定與之相匹配的稅務(wù)管理籌劃方案，從而優(yōu)化公司的運(yùn)營(yíng)秩序，引領(lǐng)公司在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中開(kāi)辟更廣闊的發(fā)展空間。比如，有限公司在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，應(yīng)該綜合考慮自身實(shí)力和所處的生命周期，通過(guò)合理的避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等舉措，規(guī)避盲目縮減稅費(fèi)成本可能引發(fā)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而契合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、助推有限公司的生態(tài)化發(fā)展[3]。

（五）實(shí)時(shí)掌握國(guó)家稅收政策變化，規(guī)避公司稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家的稅收法律法規(guī)是有限公司實(shí)施稅務(wù)管理的根本依據(jù)，有限公司必須對(duì)國(guó)家稅收政策變化保持高度的敏感度，才能提升自身稅務(wù)管理方案對(duì)國(guó)家稅收政策的適應(yīng)性，從而在納稅行為合法合規(guī)的前提下，更有效地規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。基于此，有限公司必須把握稅務(wù)管理重點(diǎn)，采取科學(xué)措施實(shí)時(shí)掌握國(guó)家稅收政策的變化情況，及時(shí)調(diào)整現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案，從而全面防控稅務(wù)管理不當(dāng)可能引發(fā)的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)度風(fēng)險(xiǎn)。比如，有限公司可以積極創(chuàng)建良好的稅企關(guān)系，加強(qiáng)與所處區(qū)域稅務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，這樣不但可以塑造積極的納稅人形象，還能及時(shí)了解區(qū)域內(nèi)國(guó)家稅收政策的變化情況，以及各種稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而調(diào)整稅務(wù)籌劃方案、確保稅務(wù)管理的合法性，同時(shí)正確利用稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)有限公司對(duì)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成功防范。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，有限公司加強(qiáng)稅務(wù)管理不但可以提高運(yùn)營(yíng)效率，也是履行國(guó)家稅收法律法規(guī)的必然需求。為此，有限公司必須積極更新管理思想，對(duì)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素予以高度重視，通過(guò)完善稅務(wù)管理制度、將稅務(wù)成本納入財(cái)務(wù)預(yù)算體系、契合稅務(wù)管理與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、實(shí)時(shí)掌握國(guó)家稅收政策變化情況等途徑，多角度增強(qiáng)公司的稅務(wù)管理質(zhì)量，全方位防范各項(xiàng)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而助推有限公司的蓬勃發(fā)展。