企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對策

司建華

（山東威仕托企業(yè)管理咨詢有限公司，山東 煙臺 264006）

在企業(yè)管理中，加強財務(wù)內(nèi)控管理，能夠使企業(yè)自身資源配置有效優(yōu)化，工作效率和管理效率切實提高。隨著近年來經(jīng)濟建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，不少企業(yè)規(guī)模不斷擴大，但同時也有不少企業(yè)內(nèi)部管理滯后，管理環(huán)節(jié)中存在的問題不斷凸顯，其中因財務(wù)內(nèi)部控制制度的不健全、管理力度不足等，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大幅度增加，再加上經(jīng)濟全球化發(fā)展使市場競爭環(huán)境日益復(fù)雜化，因此企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的健全和完善至關(guān)重要。

一、新時代背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展趨勢

隨著信息技術(shù)和大數(shù)術(shù)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)通過加強內(nèi)部控制，能夠使預(yù)先設(shè)定的生產(chǎn)成本管理目標得以實現(xiàn)。在實際管理過程中，通過財務(wù)信息的數(shù)字化管理，能夠進行財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的實時查詢、網(wǎng)絡(luò)傳遞等，同時企業(yè)也能根據(jù)相關(guān)參考分析結(jié)果，及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營和管理方向，使傳統(tǒng)的采集終端信息、定期制定財務(wù)分析報告等管理中存在的滯后局限性有效突破，能夠?qū)ν话l(fā)項目有更全面的考慮和研究，使企業(yè)風(fēng)險管控力度加大。另外在數(shù)字管理模式下財務(wù)工作可以借鑒大量歷史數(shù)據(jù)，利用內(nèi)部管理控制，加大成本內(nèi)部控制和審核，分析各類實時獲取信息數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標，充分考慮生產(chǎn)量、預(yù)測銷量、成本等影響因素，對科學(xué)的成本定額進行制定，從而使作業(yè)指標更加精準。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建局限性分析

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要基礎(chǔ)和保障。近年來，企業(yè)對自身內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化加強了重視，但傳統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)模式和管理方法仍影響著企業(yè)管理決策，主要體現(xiàn)在企業(yè)高層的主觀喜好直接影響著企業(yè)經(jīng)營管理決策方式，而現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，董事會應(yīng)發(fā)揮其有效治理和控制企業(yè)風(fēng)險的作用，對內(nèi)部控制進行統(tǒng)籌安排，但在實際運作過程中，公司內(nèi)部人員即為董事會成員，對其作用進行削弱，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不完善，并且難以有效落實到位，同時決策方式的主觀性和隨意性，也使企業(yè)風(fēng)險大幅度提高。

（二）高質(zhì)量財務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏

企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供重要基礎(chǔ)指標和依據(jù)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，相關(guān)財務(wù)信息數(shù)量更加復(fù)雜、多樣，企業(yè)需要借助高效、先進手段，對信息數(shù)據(jù)加強管理，使內(nèi)控質(zhì)量和效率切實提高，但目前仍有部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的錄入方式進行財務(wù)信息核算，因人工操作存在的弊端和缺陷，無法提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)控要求難以有效滿足。

（三）財務(wù)內(nèi)控體系不健全

企業(yè)需要對財務(wù)內(nèi)部控制體系加強構(gòu)建和完善，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制工作有效落實到位。目前部分企業(yè)還普遍存在著經(jīng)營管理理念落后的問題，財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，甚至未予以制定，使財務(wù)內(nèi)部控制力度缺乏。另外一些企業(yè)所采用的內(nèi)部控制管理體系較為落后，傳統(tǒng)的預(yù)算監(jiān)督及會計管理模式對企業(yè)內(nèi)部控制管理作用的有效發(fā)揮造成制約和阻礙，管理效果不理想。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系有效構(gòu)建和優(yōu)化對策

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集和控制力度加強

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度實施和落實過程中，需要加強先進技術(shù)的運用，其中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)信息聚合的顯著優(yōu)勢，對經(jīng)營管理相關(guān)的各類信息進行及時、完整、準確收集，并對良好的信息采信和溝通系統(tǒng)進行構(gòu)建，使企業(yè)內(nèi)部控制制度實施效果有效提升，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序進行。通過相關(guān)數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)信息收集的準確性直接影響著企業(yè)實際工作質(zhì)量，以及企業(yè)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮，對有效分析和控制管理中存在的漏洞造成影響。所以需要安排專業(yè)人員根據(jù)內(nèi)部控制度原則，嚴格執(zhí)行并落實到位。通過信息采集及溝通系統(tǒng)的建立，能夠?qū)ζ髽I(yè)營運狀況進行實時掌握，使財務(wù)內(nèi)部控制效果有效提升，同時也有著成本低、操作簡單的應(yīng)用優(yōu)勢。目前企業(yè)發(fā)展中加大了數(shù)學(xué)信息構(gòu)建，通過信息技術(shù)管理的引入，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平大幅度提升。其次企業(yè)通過信息能力的提高，使經(jīng)營效率提升、信息成本降低率，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項活動的監(jiān)督管理，確保其能夠嚴格遵照預(yù)算有序開展。最后企業(yè)需要培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維，以數(shù)據(jù)為中心對管理模式進行構(gòu)建，推動財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁?，管理層以所收集和處理的?shù)據(jù)和信息為決策依據(jù)。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

想要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，首先必須要明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要意義，通過有效方法提高財務(wù)人員的內(nèi)控意識，才能對財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效果起到一定保障作用。第一，需要以企業(yè)發(fā)展實際情況為依據(jù)，提高財務(wù)內(nèi)控工作的針對性，促使財務(wù)管控人員能夠充分發(fā)揮自身主觀能動性，積極主動地參與到財務(wù)內(nèi)控管理工作中，并加大對人才的培養(yǎng)和管理，比如：開展相關(guān)知識培訓(xùn)和講座、“財務(wù)管理”討論會議等，在不斷提升其綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的同時，幫助其樹立正確的財務(wù)內(nèi)控管理認知，進一步將內(nèi)控工作納入日常管理中，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的完整構(gòu)建；第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要充分發(fā)揮自身帶頭作用，通過自身的言行舉止來樹立學(xué)習(xí)榜樣，在提高員工內(nèi)控意識的同時，有利于創(chuàng)設(shè)良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，對財務(wù)管理人員的工作行為進行有效規(guī)范和指引，確保其能夠做好控制管理工作，為財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的完整構(gòu)建打下堅實基礎(chǔ)，同時也為后期企業(yè)財務(wù)工作提供有效支持，推進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展進程。

（三）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系完善

隨著信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)加強先進技術(shù)的引入，對財務(wù)信息進行全面、及時采集，在此基礎(chǔ)上對高質(zhì)量的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系進行科學(xué)構(gòu)建。同時財務(wù)人員應(yīng)不斷提高自身信息分析能力，為管理者正確決策的制定提供可靠依據(jù)。其次企業(yè)應(yīng)有效結(jié)合審計人員權(quán)、責(zé)、利，使審計人員的工作積極性有效調(diào)動，在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮其重要作用，對具有可行性的財務(wù)內(nèi)部控制衡量標準加強制定，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的審計制度化，使工作的隨意性和主觀性有效減少。最后通過內(nèi)控制度嚴格執(zhí)行，進一步使相關(guān)制度漏洞完善和健全，對內(nèi)部控制中可能存在的失效問題予以及時糾正，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險切實降低。企業(yè)應(yīng)對專門的風(fēng)險管理部門加強設(shè)立，有效控制和規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平有效提升。企業(yè)需要對高素質(zhì)、專業(yè)的風(fēng)險管理人才加強引進，使風(fēng)險管理工作的有效開展得以保證。其次企業(yè)需要動態(tài)評估自身財務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險可能造成的企業(yè)損失進行分析，從而為風(fēng)險管理提供可靠數(shù)據(jù)支持，一旦出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)情況惡化，需要對相關(guān)風(fēng)險進行及時評估和反應(yīng)。最后企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的情況，對風(fēng)險管理成本進行充分考慮，對風(fēng)險應(yīng)對策略進行科學(xué)制定，使企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行效率和質(zhì)量有效提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，加大對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重視力度，是滿足現(xiàn)代化社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，同時也是提高企業(yè)市場經(jīng)濟地位的重要內(nèi)容，不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟和社會效益的和諧統(tǒng)一。