政府投資建設項目跟蹤審計的風險研究

侯云清

日照山海天旅游度假區紀工委 山東日照 276825

審計在政府投資的工程建設項目中是最重要的工作，可伴隨著社會的更替，現代審計工作有別于傳統審計工作，不在一味的注重過錯責任的追求，反而將所有的重心都轉移到如何預防問題上，目的是降低人為因素引發投資建設項目出現狀況的概率，確保投資建設項目的負責人第一時間解決問題，本文主要是處理限制政府投資建設項目審計的困難點，找出合理的解決對策。

1 政府投資項目跟蹤審計風險

由于國家財政資金有限，為了確保國家財政資金不浪費，監督政府財政資金在投資項目中使用情況是必要的，眾所周知，我國審計部門每年都會跟蹤審計一些重大政府投資項目，比如，汶川地震后四川的重建工程、武漢公交地鐵建設項目、京滬高鐵項目等，對政府投資金額較高的項目進行跟蹤審計不僅可保證施工單位依法運用項目資金，還可讓實施單位意識到工程質量的重要性，以小成本換取大的社會效益，概括而言，跟蹤審計可防止施工單位欺上瞞下浪費國家財政資源，是政府有效提高投資項目質量的最佳手段。以下是對政府投資項目跟蹤審計常見風險類型的介紹[1]。

1.1 執業環境變化引發的審計風險

在社會重視審計機關給予的意見后，審計機關的業務類型越來越多，功能也是愈發的多元化，審計機關經常要面臨各種各樣的審計對象，這無疑加大了審計的難度和風險，現如今，審計機關的業務相較于過去有了較大的變化，那便是從原本的事后監管擴大到項目的全過程監管，包含了重大投資項目、民生項目等諸多方面，對此，就直接提高了審計人員的能力要求，一旦審計人員專業知識范圍受限，都不利于審計工作的開展。比如，在工程項目中施工單位運用的新技術、新工藝、新材料越來越多，若審計人員無法及時的補充自己這部分的知識，審計結果容易受到質疑，也會削弱政府的權威性，所以，審計工作環境的復雜性和審計人員知識的專業性均會影響審計工作的實行。

1.2 工程項目管理中的不標準因素引發的審計風險

一般來說，政府投資的工程建設項目施工周期久、環節復雜，因此，對資金的需求量很高，可一旦項目資金在管理中出現問題均會阻礙工程項目的建設，當前我國政府投資項目在投標和招標上很不標準，串標、圍標、抬標等違規現象數不勝數，已經成為業界的常態，一些施工單位甚至專門拖延時間去趁機謀取國家財政資源，這些都不利于國家財政資源使用率的提升，也會影響到國家投資建設項目的質量問題。

1.3 外聘審計機構質量不達標引發的審計風險

因政府每年都要審計各種各樣的投資項目，工作量很大，業務的復雜性遠遠的超出了審計人員的能力，為了滿足政府投資項目的審計需求，政府只能選擇以外包的手段去外聘第三方審計機構，可有些審計機構的能力完全難以承接政府移交的審計項目，可政府給予的利潤很高，為了促使審計機構經濟效益的增長，審計部門虛構了財務數據，欺瞞了政府，導致審計機構因審計質量不達標而加大審計風險，另外，承包政府投資建設項目跟蹤審計的機構員工流失率高，加大了跟蹤審計工作交接效率，因此，導致此類設計風險概率很高[2]。

2 政府投資項目跟蹤審計風險的防范與對策

預防審計風險并非是事前、事中、事后的某一個環節，而是要全面的去控制投資項目的全過程，唯有如此，方可規避投資項目跟蹤審計的風險，對于以上所述審計風險類型，要采取有效的對策去防范政府投資項目跟蹤審計風險，從而提升政府投資項目跟蹤審計質量。

2.1 加強審計風險意識，完善跟蹤審計標準

審計工作本身就存在風險，它容易被多種因素影響，一旦出現問題均會給政府財政部門帶來損失，為了降低審計風險，就要重視審計人員風險意識的培育，提高他們審計工作的責任感，讓其意識到完成審計工作便是保護國家財政資源，尤其是政府投資項目跟蹤審計的工作人員要提高他們的審計能力和防范風險的意識，以彌補新型審計的缺陷，考慮到當前我國缺乏完善的審計操作指南，為了更好的應對復雜的審計項目，政府要盡快設立一套標準的、內容詳盡的標準去提高審計質量，去對各個審計流程的審計效果進行明確，避免審計結果模糊不清而加大審計風險。

2.2 把握關鍵環節，規范審計程序，提高審計效率

跟蹤審計規定審計機關必須要全程跟蹤政府投資建設項目，由于每一年需要政府審計的建設項目數量多，想要讓我國為數不多的審計人員跟蹤審計好這些項目，難度必然很高，可能質量也會下降，所以，審計人員就要注意項目的重要環節，比如，項目論證、預算、評審、工程與參數設計等諸多環節要尤為重視，此外，審計機關的工作人員還要總結重點事項和審計結論，匯編成為一份份詳細的審計工作報告，為后期的審計工作提供真實、有效的數據，加快審計工作效率[3]。

2.3 增強外聘審計機構管理，保證審計工作質量

每一年政府都會新增很多投資項目，這些項目類型多，內容復雜，為了讓審計機關更快將審計工作給完成，委托社會中介審計部門協助政府審計機關跟蹤審計投資建設項目是降低政府工作量的關鍵手段，同時，為了確保每個建設項目跟蹤審計質量過關，政府必須要公開招標，選擇實力強、技術好的機構來控制審計質量，定期考核外聘審計機構的工作進度和工作質量，以獎懲手段去降低審計風險。

3 結語

當前中國的跟蹤審計政策、運行模式等都還在初步發展階段，為了避免政府審計建設項目風險的加大，唯有采用新型跟蹤審計方式方可空有效確保社會經濟效益，所以，我國各?。ㄊ校┫嚓P審計部門要制定科學、合理的規章制度為審計工作的順利展開奠定基礎。