談行政事業單位財務風險與內控建設

顧金榮

（寧海縣自然資源和規劃局，浙江 寧波 315600）

在當前社會經濟不斷快速發展的背景下，市場競爭越來越激烈，行政事業單位在日常運作和發展過程中，為了其自身可以實現良好的發展，就必須要對其自身進行不斷的改革、優化和完善。與此同時，還要不斷加強行政事業單位財務風險管理工作的有序開展，將財務風險管理工作在實踐中的作用和價值充分發揮出來，這樣才能夠為行政事業單位的未來可持續發展打下良好基礎。

一、財務風險管理與內部控制制度之間的關系

對于行政事業單位而言，風險管理一直都是其中的重點，同時也是其中必不可少的重要環節。在風險管理中，財務風險管理是其中重要的組成部分之一，通常都是直接由行政事業單位來針對各種不同類型預算過程中的問題進行分析和處理，同時還要對現有的風險因素進行有效的度量、識別和分析。要結合實際要求，積極采取有針對性的措施，對這些風險問題進行有效的控制。同時還要盡量保證這些方法在使用時的合理性和科學性，最大限度保證良好的經濟性。通過這種方式在其中的合理利用，必須要保證現有的預算資金不會受到任何的影響，同時還要保證可以滿足最基本的要求。內部控制則是指要由行政事業單位內部的全體工作人員共同參與到日常的管理工作當中，這樣不僅能夠從根本上保證事業單位的管理服務水平得到有效提升，而且還能夠保證內部控制的質量。內部控制并沒有直接將風險管理看作是其中的核心要素，而是將其看作是自身非常重要的構成部分，兩者相輔相成。

二、行政事業單位內部控制機制現存問題

（一）財務風險管理水平偏低

近年來，隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位在日常運作和管理發展過程中的整體狀態普遍比較良好，但是在管理方面仍然存在很多問題。在對這些問題進行分析和研究的時候，發現導致這些問題出現的根本原因之一，就是由于當前的財務風險管理水平并不是很高，同時在這一方面存在的安全隱患也比較多，對行政事業單位的健康穩定、可持續發展造成了嚴重的阻礙影響。在與實際情況進行結合分析的時候，發現在當前社會正處于轉型的重要時期，對于行政事業單位而言，要想在市場中占據有利位置，提高其綜合競爭力，就必須要實現對內部控制工作的有效控制，同時還要積極采取有針對性的措施，實現對風險的有效控制。通過對現實情況的調查和分析，發現我國當前多事業單位在發展過程中，其自身的內部控制制度在制定和具體應用過程中，不僅缺乏完善性和有效性，而且在實踐中可以發揮出的作用和價值非常小。

（二）缺乏先進的管理方式

眾所周知，無論是對任何一種類型的企業而言，資金都是實現企業正常運轉和穩定發展的必要前提條件，對于行政事業單位而言也是如此。在與實際情況進行結合分析的時候，發現行政事業單位現如今無論是在資金使用方面或者是在日常管理方法方面等，都處于嚴重落后的狀態。比如在當前部分行政事業單位管理過程中，由于后勤和財務管理部門在日常工作過程中，不僅其自身在管理范圍方面具有明顯的差異性，而且管理手段也大不相同。在對其進行分析的時候，發現后勤管理部門在正常運作過程中，其主要的范圍就是圍繞著各種不同類型物品的采購，同時還會涉及到一些固定資產的管理等工作。但是財務部門在其自身職能作用的發揮過程中，主要是針對行政事業單位內部的所有收入、支出等情況進行仔細的核對，同時還要保證匯總核算的準確性和有效性。對于這兩者，相互之間其實并不需要仔細的劃分界限，但是很多行政事業單位將兩者以一種獨立部門的狀態存在，這樣就會導致現有的資金很難實現有效的使用，同時也無法實現與核算之間的有效交接，久而久之，就會直接導致行政事業單位在日常對價值、實物等方面進行管理的時候，在認知方面就會存在著非常嚴重的偏差問題。

三、基于財務風險管理下的行政事業單位內部控制制度建設措施

（一）提高風險財務管理水平

1、構建單位預算管理機制

行政事業單位在日常的工作過程中，由于預算工作不科學所造成的風險問題相對較多，因此對整個行政事業單位的工作開展形成了嚴重的制約。因此，在行政事業單位的日常工作中，需要不斷提高預算管理工作體制的建設，這也是預算管理工作當中非常重要的工作環節。相關行政事業單位需要對這一工作進行有效的統籌和規劃，保證單位內部的預算管理體制更加的科學合理。事業單位內部的工作人員在開展預算管理工作當中，必須要有效履行相關的管理工作體制以及相關的規定，有效避免公司內部預算管理工作無法落實造成員工大量流失，對整個行政事業單位的正常工作產生不良的影響。在開展成本預算工作過程中，實際所產生的經濟費用和會計的賬戶數據需要保持相同，除此之外，行政事業單位還需要建立起科學合理的預算管理工作體制，將預算管理工作的每一個環節責任，有效的落實在對應的責任人身上，以此來有效激發出行政事業單位內部工作人員的工作積極性。最后還，需要有效提高預算剛性的控制力度，制度正式頒布核實之后必須要保證相關工作人員的落實程度，將預算管理體制有效的融入在工作人員的日常工作當中，并且內部的管理工作人員需要對制度的實際落實狀況進行周期性的審查。

2、內部控制信息化平臺的構建

行政事業單位在日常的發展工作中，需要對一些先進的信息化技術來加以有效地運用，建立起更加先進和科學的內部信息控制平臺，以此從基礎上來轉變行政事業單位的工作控制模式以及管理工作環境，有效運用先進的信息技術對財務風險問題進行有效的統計和解決，以此來提高行政事業單位的整體經濟效益和社會效益。在此過程當中事業單位內部需要針對相關的操作人才來進行有效的培養，不斷提高相關工作人員的綜合素質，在開展財務預算編制工作中，需要提高數據處理的準確度和效率，同時周期性的針對財務風險問題進行有效評估以及信息反饋。通過使用一些比較先進的信息安全軟件來有效提高財務數據處理的效率以及安全性，對整個行政事業單位的經濟成本控制工作打下良好的保障。

（二）引進先進的管理方式

1、設計風險控制與內部控制監督的有效結合

在預防財務風險工作當中，事業單位可以設置出一種對應的內部控制體制以及管理工作規定，通過兩者之間的有效銜接來達到理想化的監督和控制工作效果。對此，事業單位內部需要通過加強領導工作人員的財務管理工作能力以及對各種財務風險的應變能力，有效運用內部監督和管理工作體制，降低財務風險的產生率，對財務部門當中存在的各種財務風險問題來進行合理的優化和調整，可以通過分層或者是分區域的財務管理模式來加以開展，重點針對容易產生財務風險或者是產生財務糾紛的工作環節進行有效的解決和控制。除此之外，事業單位內部各個部門之間必須要做好良好的信息溝通，對財務風險管理工作當中的監督網絡建設來進行有效的保障，有效實現各個不同單位之間的工作實時性監督效果，防止財務管理工作風險的產生。

2、行政事業單位工作人員綜合素質的提升措施

針對行政事業單位內部的工作人員來講，在實際的工作過程中必須要不斷提高自身的工作技能以及形成良好的工作態度，這對工作人員自身的素質提升以及實現行政事業單位良好的經濟效益和社會效益都有著重要的保障。因此，在行政事業單位的日常工作當中，必須要對單位內部的工作人員專業素養進行有效的培訓，尤其是針對財務會計工作人員來講，需要進行多方面多角度的素質提升，比如行業素質、心理素質以及政治思想等方面的素質，都需要進行有效的提升和把控，尤其是針對財務管理工作人員的政治思想教育工作來講，必須要提高相關工作人員的工作覺悟，保證在財務管理工作當中做到秉公執手，不會出現貪污腐敗等不良問題，提高會計工作人員的職業道德以及思想覺悟，對實現行政事業單位的良好經濟效益有著重要的保障。

四、結束語

總而言之，行政事業單位在日常運營和發展過程中，財務風險管理一直以來都是其中非常重要的一部分，對其自身的經濟效益會產生直接性的影響。所以對于行政事業單位而言，必須要對現有的內部控制管理制度進行完善和優化，同時還要對財務風險管理體系進行完善，這樣不僅可以提高各項資金在運用時的效率，而且還可以為行政事業單位的未來可持續發展打下良好基礎。