數字化環境下財務人員能力素質模型的構建

劉偉勝

摘要：數字技術的發展給財務戰略的制定、財務運營管理和財務人員都提出了新的挑戰，面對挑戰，財務管理的核心任務之一就是推進財務人員能力建設，以期能有高效和前瞻性的應對。本文通過分析數字化時代技術和業務發展對財務工作的挑戰，結合財務人員能力素質模型搭建的考慮因素，提出了在數字化時代財務人員能力素質模型的基本框架，并為財務人員招聘遴選、績效考核、人才盤點等工作提供借鑒。

關鍵詞：數字化;財務管理;能力素質模型

引言

從20世紀80年代起，伴隨著數字化和信息技術的發展，各類職業的內涵也得到了極大的擴展。作為最古老的職業之一的財務工作所需技能的廣度和深度伴隨著數字化的大發展也得到了極大的擴充，也就是從傳統的記錄、核算和報告為主，到了以信息流程管控、數據管理和決策支持為主。財務的組織架構的設置也從單人單任務的線性模式擴充到多元化的網絡化模式。由于數字化的發展是不間斷的，特征是新的技術和商業模式不斷涌現，這使得在數字化時代建立有效的財務人員的能力模型就成為挑戰。管理團隊需要在不斷演進的數字化環境中逐步建立能不斷適應新技術環境的能力模型的策略、原則和方法。這些都要基于對數字化時代的特征的深入分析，以及對于財務能力素質模型的特點的深刻理解。本文的目標在于分析在數字化大發展的背景下，數字化技術的特點以及財務工作和財務人員面臨的挑戰，并探討數字化時代財務人員的能力素質模型的構建。

一、技術驅動財務變革

在過去的30年，數字化技術的發展在不斷影響著社會生產生活的方方面面。數字化技術不斷演進，在演進和發展過程中體現出了幾個突出的特點。第一是連接。在數字化時代，個體之間的連接更緊密和更廣泛，個體之間的溝通規則也發生了質的轉變。這些不但體現在人與人的溝通方式和技術的不斷演變和進步，同時也是物與物之間的數字化連接，主要是物聯網的催生和發展，極大促進了生產的進步和效能的提升。同時數字技術本身也由單點創新演變到了網絡化的技術協同進步，群體化技術層出不窮?；诙喾N技術整合的大數據技術的發展，促使事務要素之間的關聯性被重視和關注起來。同時由大數據技術驅動的對于關聯性的身軀研究，使得資源的利用效率得以極大提升。第二是多元。數字化的發展一直伴隨著多層次數據處理技術的疊加應用。同時持續保持著對多種數據的收集、整理、存儲和建模。新的數字化技術的發展，將可獲取和整理的數據的類型大大擴展了。尤其是新的數據庫技術的發展，極大提升了對傳統上難以存儲、索引和進行元數據管理的非結構化數據的治理水平。多元的數字時代又帶來了數據的混雜型，多類型數據和數據處理技術的復雜相關成為這一階段數字化的顯著特征。此外多樣化數據的數據密度不同，帶來的是管理難度和成本差異擴大，保持低成本下的高靈活性又成為這一階段數字化的目標。第三是效率。效率不斷提升是整個數字化技術的突出特點，比如高速數據傳輸和超級計算機的發展都代表著數字化時代不斷提升效率的努力。效率提升的主要表現之一即速度的提升。在當前的數字化階段，新的生產工藝的效率提升、5G高速通信技術的發展、海量數據的獲取和處理速度的加快、生產制造工藝的流程加快等都非常顯著。同時各類流程和技術的速度提升導致數據和對數據處理的時效性增強了，例如高頻交易帶來的高速數據處理能力的躍升。在提升效率的過程中，新的理念和方法被不斷引入，例如適應高速數據處理的新的數據庫架構的發展、機器人流程自動化的廣泛應用，以及內存計算的發展等。

在技術的飛速發展下，作為企業管理的核心模塊之一的財務工作也面臨著相應的挑戰和變革，例如財務人員的知識和技能的提升，財務組織架構的演變、財務系統和流程的轉型以及新的財務建模和財務數據處理方式的變化。本質上這些挑戰是在不斷變化和演進的，深入分析和理解這些挑戰本身就是一個挑戰。

二、數字時代財務面臨的挑戰

數字時代財務人員和財務工作面臨的挑戰主要有兩類，一類是傳統挑戰的數字化形式，另一類是數字技術和業務模式進步產生的新的挑戰。這類挑戰主要體現在業務邏輯、流程、方法都沒有本質改變的前提下，新的技術的引入導致的財務運營和操作層面的挑戰;而數字化背景下財務人員面臨的新挑戰主要是因為企業整體價值鏈的數字化導致的財務人員需要面臨的挑戰。

這兩類挑戰的基礎不一樣，所以財務人員的應對邏輯和方式也會有差異。例如傳統意義上的財務合規性的管理不僅僅需要關注財務報告的完整性、準確性，以及信息披露的合規性，還需要增加對信息技術相關的流程和規則的合規性的管理。例如信息系統審計框架COBIT（Control Objectives for Information and related Technology）已經成為很多機構制定財務管理戰略和規范時需要參考的框架和原則。相應的，這類挑戰還包括了財務分析需要通過新一代的商業智能（Business Intelligence）的系統來提升對更大規模和更高頻度數據的處理的挑戰。尤其是涉及高頻交易數據的處理和合規性管理，多維度互聯網零售相關財務數據的處理和分析;還有就是會計憑證與發票的數字化導致的業務流程規則的調整以及財務檔案管理的數字化的挑戰等。

另一類就是因為數字技術進步導致的新的挑戰。例如傳統意義上財務職能的主要組織結構形式是將所有財務工作都放在企業層級結構中設立的集中統一的財務部中或董事會下。隨著信息系統和數據處理能力的進步，大型組織越來越多地使用共享服務中心（SSC）和業務財務伙伴（Finance Business Partner）的模式，從而創造出一種分離式架構。在這種架構下，共享中心應用集合式的信息系統和標準化的流程，通過全局或者局部自動化，高效承擔了交易性和重復性任務。這樣業務財務伙伴更接近業務本身，能夠與利益相關者（Stakeholder）進行更多互動，以影響組織創造和保留價值的方式。同時財務專業人員更熟悉業務專業領域，通過對專業的理解和與業務團隊的有效溝通將自己嵌入組織，更頻繁地與財務部門之外的人員互動，并尋求更直接地影響決策和行動。與之類似，其他的數字時代的全新挑戰還包括了數據治理的進步導致更加復雜的多元化業務數據融入財務管理和財務分析的挑戰;新的溝通工具和協作平臺的引入導致的跨區域、跨文化以及跨業務背景的人員的協作的挑戰;新的機器人流程自動化的發展導致的工作流程的優化的挑戰等等。這些挑戰全都反映著數字化發展的主要特點，即連接、多元和高效。應對數字化不斷發展和變化的需要，財務團隊需要有足夠的組織能力來做好應對。

三、構建數字時代財務人員能力素質模型需要考慮的因素

從人力資源管理角度，員工能力模型一般分為三種：核心能力、專業能力和領導力。專業能力與具體職能直接相關，是完成工作所需偏操作型的能力。核心能力相對于專業能力較為抽象，是比專業能力更為基層的能力。從專業能力可以提煉出核心能力，通過核心能力的培養有利于專業能力的提升。領導力則是與任職者本身個性聯系更為密切的、側重于人與人之間的能力。這三個能力構成了財務人員能力素質模型的基本框架。在數字化背景下，為應對數字化的挑戰，公司在構建財務人員的能力素質模型時需要考慮幾個主要的因素。

（一）公司數字化戰略和發展階段

公司的數字化戰略對財務人員的能力素質模型的構建有直接的影響，包括整個的業務系統架構，數據治理策略，信息系統合規的戰略等方向性的政策，這些戰略和政策對整個財務系統、財務流程和財務數據的廣度和深度都有著很強的規范性和影響力，從而進一步影響了財務人員的能力模型的廣度。同時理解公司數字化的發展階段對于定位公司數字化能力有很深的意義，公司數字化能力決定了財務人員能力模型的深度，換句話說也就是數字化的資源和積累，是財務人員發揮能力的基礎。

（二）財務組織架構規劃和職能定位

財務職能按照附加值的不同可以分為三個層次：核算財務，負責基礎核算和財務報告;運營財務，負責企業內運營相關的資金管理、稅務籌劃、內控和風險、績效管理;戰略財務，負責決策相關的財務分析、預測和支撐戰略決策。根據上文對數字化時代企業所要應對挑戰的分析，數字化時代財務職能的價值點會更加側重于管理功能，價值點圍繞支持業務決策展開。強調溝通、協調、賦能成為數字化背景下財務工作的突出特點。表1對傳統財務職能和數字化時代財務職能進行了一個簡要對比：

（三）核心業務流程

財務人員的能力素質模型需要與核心業務流程相協調。業務流程本身的特點對財務人員的能力模型的寬度和深度影響都很大，例如專業服務類的咨詢業的業務流程一般是項目制的短鏈條，在這類業務模式下，財務管理強調的是對相對較少的業務步驟的管理的深度，所以數字節點較少，但是單個節點覆蓋的信息較豐富。與之相對應，例如傳統加工制造業的業務流程是長鏈條，流程覆蓋的節點較多，管理的重心就在于流程節點的組合和協調。此外，不同類型的核心業務流程一般是在不斷迭代和變化的，這種長期變化也是在設計財務人員能力素質模型時需要考慮的。對核心業務流程的分析是設計財務人員能力素質模型的具體工作的基本出發點。

（四）標桿管理和市場實踐

在設計能力素質模型時需要考慮的市場實踐是通過標桿管理（Benchmarking），目標是定位最佳實踐（Best Practice），并以此為基準，不斷地改善并最終創立公司自己的最佳實踐。由于數字時代多元性、高速變化的特征，在設計能力素質模型時能夠通過標桿管理有效定位最佳實踐會是效率很高的解決辦法。這里說的最佳實踐不僅僅是對外尋找最佳實踐，同時也是通過內部定位的，也就是不斷對內部員工的能力發掘和發展。通過有效的對內外部市場實踐的分析，不但可以幫助公司財務部門迅速了解和實施新的財務管理的方法和技術，也可以通過對財務人員的能力素質的差距分析（Gap Analysis）迅速找出可以提升的具體領域。由于數字化時代財務管理的跨行業跨區域特性，在考慮財務人員能力素質模型的構建時，最佳實踐往往不限于同行業或者同區域?？缧袠I和跨區域的標桿管理和最佳實踐分析經常會帶來對財務人員能力范圍的全新理解和提升。

四、建議的財務人員能力素質模型

根據上文所述財務職能的三個層面，從核心能力、專業能力和領導力三個方面，結合財務組織的基本規劃，即核算財務、運營財務和戰略財務三個職能，建議財務人員能力素質模型的具體能力圖譜如表2所示。

結語

在數字化時代，財務人員面臨著前所未有的挑戰。傳統的財務組織架構，經典的財務管理的工具、方法、邏輯，以及財務人員技能都經歷了或者正在經歷變革。面對變革和挑戰，財務人員需要重新考量能力素質模型，以期對未來的能力發展，技能培訓，業務結合都有所幫助。本文通過對數字劃時代的核心特點的分析，結合相應的對財務人員的挑戰的分析，提出了三個方面的能力素質模型。這個模型強調了財務人員的信息處理能力，對業務數據的發掘能力，以及戰略層面的對公司和利益相關者的影響能力。與之相對應，這個模型梳理了核心能力、專業能力和領導力三個層面。通過一個九宮矩陣，可以提升對能力素質模型的要素的相關性的理解以及加強其可操作性。

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