煙草企業(yè)基于業(yè)財融合的財務管控機制研究

趙玲 王臣

摘要：近年來，煙草行業(yè)將發(fā)揮財務管理中心作用、實現(xiàn)業(yè)財融合作為煙草財務管理高質(zhì)量發(fā)展的重點。對此，為促進財務職能轉(zhuǎn)型，通過夯實企業(yè)定額標準管理基礎，以流程思維和精益理念創(chuàng)建“四雙”精益財務管控機制，并固化到現(xiàn)有信息系統(tǒng)中，以點帶面，實現(xiàn)基于業(yè)財融合的“四雙”精益財務管控機制應用，同時強化考核評價，促進機制運行，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關鍵詞：業(yè)財融合;管控;定額標準;效益

引言

2016年財政部下發(fā)的《管理會計應用指引》中提出企業(yè)建立管理會計體系的前提和基礎是業(yè)財融合。2018年初，在全國煙草行業(yè)財務審計工作會議上提出了“創(chuàng)建智慧財務，促進財務業(yè)務融合”，要深入推進行業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，有效發(fā)揮信息化管理的戰(zhàn)略支撐作用，有效挖掘財務數(shù)據(jù)資源的應用價值，促進財務業(yè)務深度融合，提升財務智能化網(wǎng)絡化水平。在2019年山東省煙草系統(tǒng)管理創(chuàng)新現(xiàn)場會提出了：堅持把財務管理作為企業(yè)精益管理的中心，實現(xiàn)“規(guī)則標準可視化，業(yè)財信息透視化，工作執(zhí)行高效化”的管理目標。開展新形勢下業(yè)財融合下的財務管控，對提升企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有現(xiàn)實意義。

一、煙草企業(yè)業(yè)融合財務管控存在的問題

煙草企業(yè)財務管理目前的職能作用與“企業(yè)管理中心”的職能需求仍有一定差距。一是觀念轉(zhuǎn)變不到位。受傳統(tǒng)觀念和慣性思維影響，財務管控重核算輕管理的思想仍然存在，從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型進展較慢，財務管理在企業(yè)管理中的中心作用沒有得到充分發(fā)揮。二是企業(yè)管理過程中因體制問題導致各種潛在風險存在，同時受財務和業(yè)務相對孤立現(xiàn)狀的影響，現(xiàn)有財務管理不能很好地把握具體業(yè)務中的關鍵風險點，財務管控作用發(fā)揮不充分。三是會計信息化建設整體推進滯后于企業(yè)發(fā)展需求。財務的核算、預算、資產(chǎn)、資金等信息化系統(tǒng)尚未完全融合，財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)幾乎不融合，財務分析和管理的實效性有待提高，財務數(shù)據(jù)資源的應用價值沒有有效挖掘，制約著財務事前、事中控制職能的發(fā)揮。

二、煙草企業(yè)業(yè)融合財務管控的主要措施

（一）完善企業(yè)定額標準體系建設

企業(yè)定額標準是業(yè)務財務的通用語言，是業(yè)務財務信息融合的基礎，解決問題首先要從定額標準這個關鍵控制點著手。

（1）成立定額管理小組。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以業(yè)務部門為主“閉門造車”的定額編制方式，采用“財務牽頭+業(yè)務協(xié)同”的模式，以費用控制為核心，運用理清費用歸集、比對歷史數(shù)據(jù)、標桿示范引領、責任邊界到人等手段，倒逼各業(yè)務部門從源頭落細、落小、落實。實現(xiàn)從“頂層驅(qū)動”向“基層驅(qū)動”的轉(zhuǎn)變。

（2）明確編制六要素。由原來的定額編制“科目、標準”兩要素變?yōu)椤绊椖績?nèi)容、歸口部門、標準內(nèi)容、文件依據(jù)、標準項目、標準類型”六要素，每個定額項目步驟包括劃定編制部門、確定所屬環(huán)節(jié)、鎖定項目范圍、確定項目內(nèi)容、查找文件依據(jù)。

（3）科學確定編制依據(jù)。按照“科學合理、實用高效”原則，將定額標準分為固定類、變動類兩類，隨工作量、面積、人數(shù)等相關因素影響的支出，如辦公費、水電費等，遵循摸清資源底數(shù)、明確現(xiàn)狀、了解全省平均值和先進值，依據(jù)管理規(guī)范文件，優(yōu)化定額標準;隨業(yè)務量變化而變化的變動類支出如修理費、燃油費等，梳理每個費用的構成影響因素，確定單業(yè)務量定額標準。

（4）建立定額標準動態(tài)調(diào)整機制。形成定額管理的閉環(huán)，確保定額標準的先進性、科學性和實用性，標準額度屬于省內(nèi)或行業(yè)先進，標準測算方法科學合理，標準應用能夠很好契合實際工作。明確調(diào)整時機，及時動態(tài)響應。每年預算中期調(diào)整后對上年度定額標準體系進行集中梳理、評測和修訂，發(fā)布修訂版，作為下一年度預算編制依據(jù)和支出標準。

（二）創(chuàng)建“四雙”精益財務管控機制

通過梳理財務管理流程與業(yè)務流程的信息銜接節(jié)點，為同步獲取各項業(yè)務數(shù)據(jù)，打破信息壁壘，實現(xiàn)業(yè)財信息共享和互相印證，找出了四個關鍵控制環(huán)節(jié)，即標準、管控、分析、改進。進一步形成了以財務管理為中心，業(yè)財信息相融合，定額與采購雙標準、剛性與柔性雙管控、正向與反向雙分析、措施與標準雙改進的“四雙”精益財務管控機制。

（1）定額與采購雙標準，實現(xiàn)事前標準把關。從財務部門定額標準和業(yè)務部門采購標準雙標準入手。在對標各地市公司標桿定額、平均定額的基礎上將定額標準進一步細化，由市、縣兩級延伸至服務站、班組等最末級，涵蓋了營銷、專賣、物流等多個維度，指標事項進一步細化;同時業(yè)務部門將業(yè)務末端具體事項進行細化、標準化，新建采購標準，涵蓋裝修改造、資產(chǎn)、服務等大類的具體事項，明確了業(yè)務采購事項的性能、配置等要求。這樣在事項的計劃和預算階段，采購標準規(guī)定了“可以買什么”、定額標準明確了“可以花多少”，實現(xiàn)業(yè)務財務的“雙標準”管理。如采購稽查用車，采購標準控制車輛采購的排量、性能、配置等標準下限;定額標準控制車輛采購單價的金額上限，兩者必須同時滿足，達到定額、采購雙標準管理相互制約、相互補充的目的。

（2）剛性與柔性雙管控，實現(xiàn)事中過程控制。有了定額就明確了過程控制的執(zhí)行標準，在實際的業(yè)務部門預算執(zhí)行中，財務如何管控是關鍵。管控中采用剛性和柔性雙管控方式，用執(zhí)行標準進行“剛性約束”，在費用管控的關鍵控制節(jié)點嵌入標準，執(zhí)行中超標準的直接駁回;用月度預算進行“柔性預警”，按照費用性質(zhì)、執(zhí)行進度等因素設置預警閾值，執(zhí)行中超月度預算的進行預警，提醒業(yè)務部門關注執(zhí)行進度，兩次預警向業(yè)務部門發(fā)出調(diào)查分析需求，實現(xiàn)剛?cè)岵摹半p管控”。

（3）正向與反向雙分析，實現(xiàn)事后風險排查。業(yè)務部門支出的合不合理，財務部門需要進行科學的分析判斷，財務分析時采取“雙分析”模式，即正向分析和反向分析，在以往只對落后指標事項進行分析的基礎上，增加了對先進指標事項的分析，從正向反向兩方面針對業(yè)財數(shù)據(jù)，按照市、縣、站至最小層級，進行同環(huán)比、預算執(zhí)行、定額標準等層層分析。正向分析先進指標，總結(jié)先進的經(jīng)驗;反向分析落后指標，識別異常信息，要求業(yè)務部門開展管理診斷，查明落后原因。

（4）措施與標準雙改進，實現(xiàn)管理螺旋式提升。業(yè)務部門管理診斷確認后，落實改進是關鍵，為確保改進徹底有效，采取管理措施與標準“雙改進”方式。從改進管理措施角度，對發(fā)現(xiàn)的亮點，樹立標桿，推廣激勵，對發(fā)現(xiàn)的問題，制定措施，進行整改;從改進管理標準角度，依據(jù)年度正反向分析數(shù)據(jù)，梳理評審定額標準執(zhí)行的科學性、實用性和先進性，對定額標準進行優(yōu)化。達到以管理措施改進倒逼管理標準優(yōu)化，以管理標準優(yōu)化倒逼管理措施改進的目標，實現(xiàn)措施和標準的雙改進。如圖1所示：

（三）建設業(yè)財信息管控平臺

要充分發(fā)揮“四雙”精益財務管控機制的作用，需要借助信息化系統(tǒng)固化“四雙”精益財務管控機制、優(yōu)化財務以及業(yè)務工作流程。在現(xiàn)有財務系統(tǒng)基礎上，運用ESEIA分析法，以問題為導向，針對自動化、高效化管控目標要求，科學搭建全面覆蓋、高度融合、智能決策的業(yè)財信息管控平臺，以系統(tǒng)集成與資源整合為重點，將歷年審計檢查問題頻次較高的風險點嵌入其中，打破財務系統(tǒng)之間和財務業(yè)務系統(tǒng)之間信息壁壘，實現(xiàn)結(jié)算、核算、預算系統(tǒng)的有機融合，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的高度融合，實現(xiàn)內(nèi)部財務數(shù)據(jù)和財務業(yè)務數(shù)據(jù)之間的實時傳遞與共享，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)在管控中的高效率和硬約束優(yōu)勢，使財務管控更主動、更高效。

（四）推行業(yè)財融合的財務管理考核評價方式

推行業(yè)財融合考核評價方式是企業(yè)實施業(yè)財融合，推進精細化財務管理的重要措施之一。借助業(yè)財融合考核評價方式，充分發(fā)揮考核評價的監(jiān)督功能和考核機制的牽引導向作用。以考核促機制落地實施，確保取得實際效果。一方面以精益財務考核為導向，增加業(yè)財融合工作質(zhì)量考核比重，豐富業(yè)財融合考核內(nèi)容等。另一方面開展月調(diào)度和季分析，每季度召開財務分析會，邀請業(yè)務部門參加，通報各項業(yè)財對標指標完成和問題整改落實等考核情況，總結(jié)提煉經(jīng)驗，推廣先進做法，鞭策落后，鼓勵先進。

結(jié)語

實現(xiàn)業(yè)財融合，促進財務職能轉(zhuǎn)型，是目前煙草行業(yè)今后企業(yè)管理提升的重點，業(yè)財融合的財務管控是一項系統(tǒng)性工程，要選取關鍵控制點，達到牽一發(fā)帶動全身的效果。按照以精益理念強化財務管控，以流程思維思考問題、解決問題的理念，從優(yōu)化流程入手，創(chuàng)建“四雙”管控機制，依托信息化手段固化機制和流程，以考核促落實，不斷優(yōu)化擴展。為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益和管理效益，為全面深入推進業(yè)財一體化建設奠定基礎，高效助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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