事業(yè)單位財務內部控制優(yōu)化研究

陳超

摘要：事業(yè)單位的財務內部控制，在有效防范單位內部的經濟活動風險、增強單位內部管控效率效果方面有著非常重要的作用。本文針對事業(yè)單位財務內部控制，首先介紹了事業(yè)單位財務內部控制的內容及其作用，并分析了當前事業(yè)單位財務內部控制方面存在的問題，進而有針對性地提出了改進完善事業(yè)單位財務內部控制的具體措施。

關鍵詞：事業(yè)單位財務內控;單位層面;業(yè)務層面

引言

財務內部控制在事業(yè)單位內部管理中，尤其是經濟活動管理中有著非常重要的地位，也是單位內控體系的重要組成。隨著事業(yè)單位改革的不斷深化發(fā)展，尤其是事業(yè)單位內部控制規(guī)范實施以來，對于事業(yè)單位內部控制管理要求的提升，強調單位必須重視建立完善的內控體系，特別是完善財務內控管理工作體系，進而有效防范單位內部的財務風險，確保事業(yè)單位有效運轉。然而，目前一些事業(yè)單位由于在理念認識、財務內控制度機制的建立執(zhí)行等方面的缺陷，因而影響了事業(yè)單位財務內控活動的有效性。這也要求單位必須針對財務內控中存在的各種問題，系統(tǒng)地改進完善財務內控體系，確保事業(yè)單位公共服務以及公共管理職能的高效履行。

一、事業(yè)單位財務內控工作的內容及作用

財務內部控制活動的開展，主要是為了確保單位各項經濟活動的有序高效，確保事業(yè)單位財產的安全、準確和完整，提升單位財務會計信息質量，圍繞著業(yè)務支出管控，對事業(yè)單位內部有關責任部門以及崗位明確工作職責，尤其是強化事業(yè)單位的財務支出管理、財務授權審批控制以及原始單據憑證管理，進而保證事業(yè)單位資金使用合法合規(guī)，提升事業(yè)單位資金使用效果，進而制定實施的一系列控制活動。單位財務內部控制的作用主要是：

第一，確保事業(yè)單位財務管理的合法合規(guī)。事業(yè)單位相比企業(yè)管理而言，其合法合規(guī)的要求更高，通過建立完善的單位財務內部控制體系，可以確保經濟活動以及財務管理工作開展過程中嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)，及時發(fā)現在事業(yè)單位內部管理中存在的各種違反制度以及廉政規(guī)定的問題，促進實現事業(yè)單位整體管理的規(guī)范化以及制度化。

第二，確保事業(yè)單位經濟活動的高效有序。通過加強事業(yè)單位財務內部控制，能夠促進單位在內部建立系統(tǒng)完善的管理組織框架，明確單位的內部崗位管理工作責任，規(guī)范單位自身財務活動的開展實施，尤其是優(yōu)化事業(yè)單位的資金管理活動，為事業(yè)單位自身高效有序運轉提供充足的資金保障，進而確保單位公共服務職能的高效規(guī)范履行。

第三，確保事業(yè)單位內部的資金資產安全完整。事業(yè)單位整體的管理運行，都是圍繞著資金預算所開展的，通過建立完善的事業(yè)單位財務內部控制體系，可以督促事業(yè)單位完善預算管理工具的使用，確保事業(yè)單位自身預算安排的科學合理，并將事業(yè)單位的預算管理和資產管理等充分結合起來，嚴格按照預算批復來開展財務活動，確保事業(yè)單位資金得到合理利用，內部資產的采購配備科學合理，保證資金資產的安全完整，提高資金資產的利用效率。

第四，確保事業(yè)單位財務信息的客觀、真實、可靠。建立完善的單位財務內控體系，能夠對單位內部整個的財務工作流程進行規(guī)范，對單位財務工作的開展進行全方位監(jiān)督，確保事業(yè)單位財務會計核算的規(guī)范標準，確保形成的各類經濟數據以及信息的準確完整，進而確保事業(yè)單位財務會計信息的真實可靠，為事業(yè)單位經營管理決策提供良好基礎。

二、當前事業(yè)單位的財務內部控制所面臨問題

1.財務內控意識相對較為淡薄

當前一些事業(yè)單位在自身內部管理方面缺乏財務內控意識，單位的領導層沒有充分履行自身的內控職責，對于單位內部的財務內控管理工作的實施缺乏系統(tǒng)科學完善的組織管理，單位內部各個業(yè)務部門的財務內控意識薄弱，單位的決策機制也不夠科學合理，因而造成了單位財務內部控制的氛圍較差。

2.財務內控制度機建設和執(zhí)行存在薄弱環(huán)節(jié)

有的事業(yè)單位在內部的管理方面還沒有建立完善的內控制度，尤其是對于單位財務內部控活動的關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)以及關鍵業(yè)務流程等沒有進行詳細的規(guī)定，在事業(yè)單位資產管理活動、政府采購活動、基建管理活動等方面缺乏詳細的制度規(guī)定，一些財務內控制度執(zhí)行力度不足，難以作為單位的行為規(guī)范以及工作標準，因而影響了財務內控的實際效果。

3.財務監(jiān)督管理工作不夠細化完善

造成事業(yè)單位財務內部控效果不佳，與事業(yè)單位財務監(jiān)督管理不完善也有著較大的關系，有的事業(yè)單位缺乏系統(tǒng)完善的財務內部監(jiān)督體系，尤其是內部審計工作的開展不夠經常規(guī)范，對單位財務內控缺乏全過程動態(tài)的跟蹤監(jiān)督，對于單位發(fā)生的各類經濟活動也難以進行有效的預警，因而對于財務內控的薄弱環(huán)節(jié)無法針對性地改進加強。

三、在事業(yè)單位管理證加強財務內控的具體策略分析

1.建立規(guī)范完善的單位財務內控環(huán)境

單位的領導層尤其是主要負責同志，應該充分認識財務內控的重要作用，建立完善的單位財務內控建設領導小組，尤其是明確單位領導在財務內控方面的職責，并強化對財務內控工作開展的宣傳動員，組織事業(yè)單位內部各個部門以及各個崗位充分認識財務內控管理的重要性，增強事業(yè)單位工作人員的財務內控意識，進而確保財務內控制度的有效落實，對事業(yè)單位財務活動的開展形成規(guī)范和約束。同時，為了確保財務內控的有序推進，還應該完善單位內部決策機制以及決策體系，提高決策的科學性和民主性，并對事業(yè)單位的崗位職責、工作權限等進行明確，確保制度的執(zhí)行落實有效。

2.在業(yè)務層面強化單位的財務內控活動執(zhí)行

在事業(yè)單位業(yè)務層面來完善財務內部控制措施，重點應該包括以下幾方面：在預算的優(yōu)化方面，重點是綜合上級主管部門以及事業(yè)單位業(yè)務活動開展的實際需要來科學編制預算，并建立完善事業(yè)單位財務預算審批流程，嚴格按照預算計劃做好事業(yè)單位的收支管理，改進事業(yè)單位的財務預算執(zhí)行流程，嚴格控制各類調整預算支出內容、改變預算開支范圍的行為，確保事業(yè)單位預算執(zhí)行的合理有效。在會計核算的優(yōu)化方面，重點應該對單位的各類收支業(yè)務進行規(guī)范，嚴格執(zhí)行收支兩條線的原則要求，規(guī)范事業(yè)單位的財務管理制度，對事業(yè)單位經費開支以及報銷程序進行規(guī)范，尤其是明確費用開支標準以及審批權限的要求，建立完善事前預先審批、報銷申請?zhí)峤?、財務審核審批、完成資金支付的工作流程，并進一步規(guī)范事業(yè)單位的各類憑證賬簿以及報表管理，確保事業(yè)單位會計核算方面的賬證和賬實的一致性。在資產管理的工作優(yōu)化上，應該結合單位的實際情況，尤其是經濟活動的開展完善單位內部的貨幣資金管理制度，對單位現金以及銀行日記賬進行登記并定期核對，嚴格資產預算管理，堅持按需按預算購置，避免資產閑置造成的資金浪費，定期在事業(yè)單位內部開展資產清查盤點，有效防范資產不正常流失的問題，促進提高資產的使用效益。在合同優(yōu)化方面，關鍵應該根據事業(yè)單位的實際情況，對項目管理進行優(yōu)化，并規(guī)范事業(yè)單位的合同管理，尤其是對合同的訂立環(huán)節(jié)、履行環(huán)節(jié)、歸檔環(huán)節(jié)以及效益評價環(huán)節(jié)進行完善，確保合同得到嚴格履行和監(jiān)督。

3.建立完善的事業(yè)單位財務監(jiān)督體系

在事業(yè)單位財務監(jiān)督體系的建立方面，首先應該注重完善事業(yè)單位的評估檢查機制，組織事業(yè)單位內部財務部門、會計部門以及相關業(yè)務部門開展自我評估檢查，并對事業(yè)單位財務內控制度的時效性以及財務內控制度的有效性等進行系統(tǒng)的評估分析，及時發(fā)現單位財務內控體系中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地改進完善。同時，還應該強化事業(yè)單位的內部審計監(jiān)督機制，對于事業(yè)單位各項財務管理活動開展過程中，涉及各類有關的資金審核審批情況、財務會計賬目處理情況、往來資金管理情況、預算執(zhí)行效果和風險管控情況等一系列的內容，綜合運用全面審計以及專項審計相結合的方式，及時發(fā)現在事業(yè)單位的財務內控，以及有關經濟活動、資金管理中存在的問題，突出加強對于各類潛在風險的有效防范控制，切實增強事業(yè)單位財務內控的有效性。

4.積極改進革新單位財務內控活動的開展方式

在單位財務內控的開展方面，還應該注重對事業(yè)單位財務內控方式的改進，尤其是應該注重在事業(yè)單位內部建立完善的信息化溝通渠道，推進信息化手段在事業(yè)單位內部管理中的應用，尤其是將內控流程嵌入到事業(yè)單位財務管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)之中，確保可以第一時間對事業(yè)單位有關的財務內控信息進行傳遞收集，達到業(yè)務和財務數據實時共享，及時對經濟活動狀況中涉及財務活動的情況進行動態(tài)掌握，實現事業(yè)單位財務內控工作開展的實時性，并進一步完善財務內控管理措施，提高單位財務內控的整體工作水平。

結語

在事業(yè)單位財務內部控制的改進優(yōu)化方面，應該按照內部控制管理的實際需要，在事業(yè)單位的單位管理層以及業(yè)務管理層面，有針對性地建立完善財務內部控制管理措施，進而確保單位財務內部控制體系的建立實施科學合理，為事業(yè)單位財務內部控制有效發(fā)揮作用、提高事業(yè)單位內部整體管理水平，提供良好的基礎保障。