營改增對企業財務管理的影響探析

陳小琴

（重慶太極實業（集團）股份有限公司，重慶 401147）

一、引言

“營改增”是我國市場經濟現代化發展的重要舉措，對我國市場經濟的發展以及企業的改革都具有重要的影響，“營改增”政策的落實可以有效避免因重復納稅給企業所帶來的稅負壓力；同時對于稅務部門而言，也切實保證了我國稅務政策和稅收管理制度的科學性，有效的規范了我國稅務機關的行為，為企業的發展提供了有效的保障。

二、“營改增”政策的現實意義

（一）有效保障了企業經營效益的最大化

企業的快速發展，要根據國家宏觀政策的指導繳納一定的稅額，稅收制度一方面給企業的政策經營提供了指導，起到了約束的作用；但是同時也給企業的經營管理帶來一定的壓力。隨著“營改增”政策的實施，有效改變了企業傳統足額繳納營業稅的局面，只是針對資本增值的部分進行納稅，這樣可以大大降低企業的稅負壓力，將節省的資金有效的投入到再生產當中去，切實保障了企業經營效益的最大化。

（二）有利于推動進出口企業的發展

隨著“營改增”政策的落實，納稅試點范圍的不斷擴大，大大降低了企業稅負壓力，尤其對于進出口企業而言，“營改增”政策的推廣，讓進出口企業全年的納稅額降低了近30%，這在一定程度上有效提升了其在國際市場的競爭力；另外在“營改增”的推廣和運用中，對于交通運輸行業以及設計服務行業實行零稅率，大大拉近了我國與國際社會的發展距離，為企業在國際上的競爭提供了優勢；從進出口企業所提供的服務來看，也有效的刺激了其海外市場的拓展，提升了進出口企業在國際社會上的地位。對于國內產業和經濟的發展也都是十分有利的。

三、“營改增”對企業財務管理帶來的影響分析

（一）對企業的發票管理帶來影響

在我國“營改增”政策的實施過程中，對于很多企業而言都需要對納稅額重新計算，另外在發票的管理上也較過去有了很大的不同，增值稅發票具體可以分為增值稅專用發票和普通發票兩大類，根據企業類型和規模的大小進行區分和使用。針對一般納稅人而言，整體的發票管理和稅額計算相對簡單，也可以對發票上的進項稅實施抵扣；而針對小規模納稅人而言，由于其使用的是增值稅普通發票，在獲得發票之后就不對進項稅進行抵扣。

（二）給會計核算流程和方式帶來影響

“營改增”政策的實施，對于我國會計行業而言是一個巨大的變化，市場環境也會受此影響出現變革。企業要積極順應時代和社會的發展趨勢，進一步優化會計核算流程和方式。針對會計核算流程和方式的變革還需要根據自身的業務類型做好相應稅額的計算，不同的行業類型具有不同的稅率標準。會計人員要積極根據自身經營內容的不同做好相應稅額的計算，在此過程中還要保證會計核算流程和方法的規范性。

（三）給財務相關報表的編制帶來影響

首先，影響企業資產負債表的相關數據。由于”營改增”的政策規定中，對于企業因經營管理所采購的固定資產等可以依法進行進項稅抵扣，這就會直接導致固定資產賬面金額降低。另外，隨著“營改增”政策的實施，會極大的提升企業的經營利潤，這對于企業規模的拓展和擴大再生產都具有重要的影響。

其次，“營改增”政策實施也會給企業的利潤報表帶來影響。傳統稅收模式下，企業所繳納的營業稅是企業主營業務收入的含稅金額，在營改增政策的指導下，所繳納的稅額是立足于主營業務收入凈收入的基礎上，在一定程度上會造成企業賬面營業收入的減少。另外，現如今增值稅也作為一個獨立的會計科目存在，而不是依附于營業稅金及附加。

四、“營改增”背景下企業財務管理的對策研究

（一）企業要積極學習和掌握最新的稅法規定

我國在初步落實“營改增”政策中，由于會給企業財務管理的多方面都帶來影響，企業還需要積極了解“營改增”的政策內涵，全面學習和了解最細的稅法規定，首先，財務人員要對“營改增”政策展開系統學習，例如：對于發票管理的內容、納稅申報的內容以及會計核算的流程等都要做到全面的了解，在此過程中會計人員可以積極向基層稅務機關進行咨詢和及時的溝通，避免對“營改增”政策內容產生誤解，其次，作為會計人員也要及時的掌握最新的政策動態，以此為企業財務管理的改革提供有效的指導。

（二）進一步強化對各部門有效的政策宣導

面對“營改增”政策的實施，除了企業財務人員要進行全面的了解和系統的學習之外，也需要做好政策的傳達，針對企業的各部門做好政策的宣導，首先，要積極向企業員工們強化對費用報銷的相關指導，例如：對于發票的取得，要保證發票稅率的正確性，這對于后續的會計核算和納稅申報都具有重要影響，其次，也要積極保證企業發票的合理使用，有效落實崗位責任制，避免因虛假發票的問題給企業的經營管理帶來損失。

（三）進一步優化企業會計核算的流程

“營改增”政策的有效落實，給企業的經營管理和財務管理工作都帶來諸多的影響，因此企業還需要根據自身業務內容的變化做好相關會計科目的增設，同時也要進一步優化當前的會計核算流程，及時做好相關內容的調整工作，另外為了保障企業會計核算流程的規范性，也要相應的建立核算準則，嚴格按照相關標準做好會計核算工作，另外針對“營改增”背景下企業可能獲得稅收優化，也要及時申請，最大限度的降低企業的稅負壓力，提升企業的整體經營管理效益，這對于新形勢下企業的改革和發展都具有重要的意義。

五、結束語

我國的“營改增”政策，有效降低了企業的稅負壓力，推動了企業財務管理的改革，這對于提升企業的經營管理效益都具有重要的意義和影響。