優化內部審計職能服務組織治理的策略

孟迪

摘要：內部審計工作是幫助組織規避風險、提高效益的重要保障，然而現如今我國內部審計職能價值的體現卻與預期狀態仍存明顯差距，如何通過內部審計職能的增強來為組織治理提供更好地服務，成為新形勢下的重要議題。本文以此為出發點，從監督、管理控制、評價和服務決策四項主要職能入手，論述對組織治理的服務作用，進而提出優化審計職能服務于組織治理的一些建議。

關鍵詞：內部審計;審計職能;組織治理;服務支持

一直以來，我國內部審計理論始終在緊隨實務的發展而不斷變革，作為當代企業的獨立部門，內部審計職能的價值已越來越明顯，最根本的作用即體現在能夠為企業的穩健經營和發展提供相應的服務，使組織能夠更好地規避風險、達成戰略目標。而現實在于，我國市場經濟環境越發復雜，當前企業所面臨的風險要素也隨之增加，企業內部審計工作順勢被提出了越來越高的要求，亟待優化審計職能以為組織治理提供更優質的服務，對具體措施展開研究具有重要價值。

一、內部審計職能對組織治理的服務作用

監督職能。作為內部審計的最基本職能，監督職能的意義直接體現在能夠對組織治理體系進行針對性監管，從而在組織內容搭建信息對稱渠道，使企業財務收支與經濟活動都能夠限定在可控范圍內，一旦出現漏洞或問題隱患，可第一時間發現并處置，以此化解風險，為組織治理創造良好條件。

管理控制職能。管理控制職能是組織內部控制的組成部分，旨在對內部控制工作的開展提供相應的指導依據，使管理者能夠通過內部審計制度開展內控工作，保證組織運營的有序性與風險監測的針對性。現如今隨著審計職能的擴大，包括戰略規劃、決算預算和投資等諸多方面，都需要依靠內部審計的管控職能。

評價職能。主要針對于組織經營過程中的風險識別、分析、防范和處置，即通過對組織各項經濟活動過程的動態監督，全面評價每一處關鍵環節可能或已經發生的風險隱患，進而發現內部控制中的缺陷與盲區，使組織能夠有針對性地整改。

服務決策職能。服務決策職能的行使途徑主要是通過為組織的治理提供相應的建議，以供管理層參決策參考，從單純的“查缺補漏”過渡到建議服務，盡可能保證各項決策的科學性^[1]。

二、優化內部審計職能服務組織治理的策略

轉變傳統審計工作理念。如上文所述，傳統審計工作理念大多定位于“查缺補漏”，目的在于規范財務收支。而現如今市場經濟環境越發復雜，內部審計必須要建立以風險為導向的工作模式，基于控制和治理來幫助組織實現增值，這樣才能為組織提供更好地服務，體現審計職能價值^[2]。一方面，需要組織的內部審計人員能夠全面提高服務意識，將推動組織發展作為己任，從專業立場幫助組織發現問題、分析問題并提出建設性意見;另一方面，就是要以風險為導向，對組織內部的各項控制內容、風險防范措施與決策程序等各個方面進行全面化監督，把控重點環節，真實、客觀地披露審計信息，幫助組織加強管理、消除隱患、未雨綢繆。

提高審計結果的決策價值。審計結果的價值，體現在能夠為企業決策提供參考依據，因此需要審計部門能夠切實保證審計結果的服務價值。首先，在組織內部自上而下樹立良好風險，一旦發現問題，立即無條件整改，通過清單式管理做好組織內部的全面督促;其次，針對審計之后的流程管理，要構建專門的制度，確保問題整改的持續跟進，這樣才能真正意義上解決問題，架構“問題編號——按類跟蹤——結果反饋——整改銷號”的閉環模式;第三，后續審計工作的開展也要予以足夠重視，對問題的根源和影響因素進行量化分析，以為組織今后工作的開展積累豐富的經驗。

應用信息技術提升審計工作質量。保證內部審計工作質量和效率，實為服務組織治理的必要基礎。現如今所有行業的運營和發展都需面臨日益復雜的影響因素，對內部審計服務職能的要求勢必越來越高，因此需要重視提高審計工作質量^[3]。一方面，應當通過對外引進和對內培養來打造一支高素質、高水平的內部審計人才，與時俱進充分利用現代信息技術開展各類培訓，使審計人員能夠在各種條件下不斷吸收到新的知識并掌握新的技能;另一方面就是要推動傳統審計工作的信息化變革，包括大數據技術的應用以及數據分析方法的創新等，以便于使審計工作獲得更具體、更全面的數據信息，同時降低人為舞弊的概率。

擴大內部審計范圍。傳統審計工作的范圍過多地局限于對財務信息的關注和財務指標的分析，在治理決策領域涉及不深，成為了限制審計服務組織職能的重要問題。在當前的增值型內部審計時代背景下，內部審計范圍的擴大成為大勢所趨，這就需要內部審計目標的確立需要將組織治理置于更高的層次，與風險管理和內部控制一起“三管齊下”，從而提高內部審計對于組織治理的服務價值。具體需要內部審計能夠更多地參與到組織治理實踐當中，與管理層保持密切的溝通關系，為管理層提供專業的、科學的咨詢服務，助力于組織治理水平的不斷提升。

綜上所述，隨著當前審計理論與實務的不斷發展，內部審計職能的范圍也在不斷擴大，包括監督、管理控制、評價和服務決策等職能都已成為審計價值的核心，對于組織的良好經營和發展具有至關重要的積極作用。因此為了確保內部審計職能的優化，以為組織治理提供更高水平的服務，需要轉變傳統理念、提高審計結果的決策價值、應用信息技術提高審計質量并嘗試擴大內部審計范圍。如此將大大有利于提高內部審計的服務價值，為組織治理發揮應有價值。

參考文獻

[1]宋燕舞.內部審計在全面風險管理中的運用[J]中國內部審計，2020（09）：56-58.

[2]童春芽.前移審計整改關口 提高內部審計監督效能[J]中國內部審計，2020（09）：72-73.

[3]任磊，王會金.以服務導向邏輯重構內部審計職能定位[J]中國內部審計，2020（08）：12-17.