減稅降費背景下江西財政可持續(xù)發(fā)展的思考

陳星

【摘 要】實施更大規(guī)模減稅降費是黨中央、國務(wù)院作出的重大決策部署，是減輕實體經(jīng)濟負擔，激發(fā)市場活力的重大舉措，也是完善稅收體制，優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是從宏觀政策支持穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預期的重大抉擇。江西將減稅降費作為積極財政政策的重要舉措，采取有力措施確保相關(guān)政策落實落地，切實減輕實體經(jīng)濟企業(yè)稅費負擔，激發(fā)市場主體活力，提振社會投資信心，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。同時，也出現(xiàn)了財政來源不足，收支矛盾擴大等影響財政可持續(xù)發(fā)展的問題。如何平衡好財政收支，確保我省財政可持續(xù)發(fā)展，本文提出爭取中央減稅降費支持政策、加大統(tǒng)籌彌補資金減收、強化節(jié)流嚴控財政支出、密切關(guān)注消費稅改革動態(tài)、積極培植財源、創(chuàng)新創(chuàng)造支持經(jīng)濟發(fā)展平臺載體等措施建議。

【關(guān)鍵詞】減稅降費;財政;可持續(xù)發(fā)展;建議

減稅降費是2019年經(jīng)濟一大主旋律。2018年11月1日，習近平總書記在民營企業(yè)家座談會上指出，“要減輕企業(yè)稅費負擔”，強調(diào)“要抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本行動各項工作，實質(zhì)性降低企業(yè)負擔。要加大減稅力度。推進增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業(yè)獲得感。”12月19日，習近平總書記在2018年中央經(jīng)濟工作會議上強調(diào)，“要實施更大規(guī)模的減稅降費，實質(zhì)性降低增值稅等稅率。”12月31日，習近平總書記發(fā)表2019年新年賀詞時強調(diào)，“減稅降費政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。”2019年1月1日，習近平總書記對減稅降費工作作出批示，強調(diào)“這次減稅降費必須實打?qū)崱⒂才鲇玻屍髽I(yè)和人民群眾有實實在在的獲得感”，要求“出臺落實減稅降費的措施宜早不宜遲，盡早公諸于眾，推動形成穩(wěn)定積極的預期”。習近平總書記在短短兩個月內(nèi)就減稅降費工作連續(xù)作出重要指示批示，充分表明以習近平同志為核心的黨中央對這項工作的高度重視。隨后，國家減稅降費政策陸續(xù)推出，范圍和力度不斷加大。我省積極落實國家各項減稅降費政策，全年為企業(yè)減負1 450億元，比上年增加250億元，切實減輕了企業(yè)負擔、拉動了社會消費，推動了GDP增長。由于稅負明顯下降，減稅政策“擴稅基”的正面影響短期內(nèi)無法彌補“減稅負”帶來的財政減收影響，財政運行面臨“陣痛”。在這種情況下，研究如何保證財政可持續(xù)發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

一、減稅降費政策分析

1.減稅降費背景。

財政政策是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的基本政策手段，主要是通過實施擴張性或收縮性政策，來調(diào)整社會供給和需求的關(guān)系，是國家根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形勢和任務(wù)制定的指導財政分配活動和處理財政分配關(guān)系的基本準則，是國家干預經(jīng)濟、實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟目標的重要工具。

從國際看，在西方經(jīng)濟學主要流派中，凱恩斯主義經(jīng)濟學和供給學派是世界各國普遍運用的經(jīng)濟學理論。凱恩斯的宏觀經(jīng)濟理論強調(diào)國家干預的作用，主張實施擴張性經(jīng)濟政策，通過增加需求促進經(jīng)濟增長。以美國為例，通過戰(zhàn)后確立的政治和經(jīng)濟優(yōu)勢地位，充分利用攫取國外的廉價資源，擴大商品輸出和資本輸出，滿足持續(xù)增大的國內(nèi)需求，從而造就了二戰(zhàn)后美國經(jīng)濟的飛躍，但也帶來了需求管理政策無法解決的經(jīng)濟滯脹難題。為此，20世紀70年代“供給學派”理論在美國興起，其核心就是減稅、減少國家干預和實行貨幣管理。供給學派有一條著名的拉弗曲線，提出在一定的條件下，稅率越高，政府收入越高，當稅率超過一定的限度時，企業(yè)成本將不斷提高，企業(yè)投資和收入減少，導致稅收降低，若調(diào)低稅率，會促進企業(yè)和民眾提高生產(chǎn)效率，促進經(jīng)濟增長和繁榮，結(jié)果反而能得到更多的稅收收入。里根和小布什執(zhí)政時期的美國經(jīng)濟分別出現(xiàn)滯脹和互聯(lián)網(wǎng)泡沫破滅，美國政府通過實行大規(guī)模減稅政策促進了經(jīng)濟的回升。1982年～1986年，美國聯(lián)邦政府財政收入占GDP比重從18.6%降至17.0%，而GDP增速則從-1.9%反彈至3.5%。2002年～2004年，美國聯(lián)邦政府財政收入占GDP比重從17.0%降到15.6%，GDP同比從1.8%升至3.8%。特朗普政府目前正積極推行“減稅增支+貨幣緊縮”的政策，2016年美國國內(nèi)GDP增速僅有1.6%，2017年提高到2.2%，2018達到了2.9%。可以看出，稅收作為財政政策工具，通過稅種和稅率來保證財政收入，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的分配關(guān)系，能夠滿足國家履行政治經(jīng)濟職能的財力需要，促進經(jīng)濟穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展和社會的公平分配。

從國內(nèi)看，面對1997年亞洲金融危機與2008年全球金融危機，我國通過增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增加政府支出刺激社會總需求的財政政策，穩(wěn)定了宏觀經(jīng)濟形勢，財政收入保持了高速增長。但隨著全球經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，從2012年起，我國經(jīng)濟增長率結(jié)束了近20年每年兩位數(shù)的高速增長，并逐年降低，到2018年僅為6.5%。在經(jīng)濟增速下降、經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型進入攻堅期的背景下，實施減稅降費的財政政策，可以推動結(jié)構(gòu)調(diào)整、調(diào)節(jié)收入分配、從供給側(cè)實現(xiàn)生產(chǎn)要素最優(yōu)配置，提升經(jīng)濟增長的質(zhì)量。2018年底，中央經(jīng)濟工作會議對2019年財政政策定調(diào)，提出積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費，這顯示了中國政府對宏觀經(jīng)濟形勢的正確認識與對經(jīng)濟政策的合理選擇。

2.我國企業(yè)稅費分析。

（1）總體稅費偏高。

狹義宏觀稅負（稅收收入占GDP的比重）低于發(fā)達國家，但高于其他新興經(jīng)濟體。根據(jù)OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）的統(tǒng)計，2016年36個國家稅收收入/GDP的平均值為34.3%。其中丹麥最高達到了45.9%，美國（26.0%）、日本（30.7%）、英國（33.2%）、德國（37.6%）、法國（45.3%）普遍在30%以上。而2016、2017年中國稅收收入/GDP為17.5%，雖然低于上述主要發(fā)達國家，但高于俄羅斯（16.8%）、印度（16.1%）、巴西（14.3%）等其他新興經(jīng)濟體。

廣義宏觀稅負（一般政府收入占GDP的比重）接近發(fā)達國家，新興經(jīng)濟體中排名前列。根據(jù)IMF（國際貨幣基金組織）的統(tǒng)計，2017年各發(fā)達經(jīng)濟體一般政府收入/GDP的平均值達到36%，而新興和發(fā)展中經(jīng)濟體僅為26%，中國為27.6%，在新興經(jīng)濟體中也是處于偏高水平。同時，廣義宏觀稅負中的非稅收入、土地出讓金也主要由企業(yè)承擔，如果把社保基金收入、國有資本經(jīng)營收入也算作政府收入，中國廣義宏觀稅負將突破30%。

（2）企業(yè)稅負偏重。

當前我國共有包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、契稅、土地增值稅等18個稅種，其中企業(yè)兩大納稅稅種增值稅和企業(yè)所得稅在2017年總稅收中的占比分別達到39%和22%，企業(yè)納稅占比合計超過80%。相比之下，主要發(fā)達國家美國、加拿大、英國、德國企業(yè)稅占比僅為34%、42%、50%和52%。可以說，與OECD主要發(fā)達國家相比，我國的稅收負擔主要由企業(yè)承擔。同時，和世界其他發(fā)達國家相比，我國生產(chǎn)稅占GDP比重高于其他發(fā)達國家。2014年，我國生產(chǎn)稅比例為15.64%，美國該比例為6.6%，瑞士僅為2.6%。在經(jīng)濟下行中，大量企業(yè)在承擔高稅費的同時，還要承受勞動力成本和用地成本提升、產(chǎn)能過剩、利潤稅減等痛苦，使得企業(yè)整體負擔加重。

3.減稅降費實施的必要性。

（1）提振市場主體信心的必然選擇。受特朗普政府經(jīng)濟單邊主義影響，世界經(jīng)濟增速放緩，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨的環(huán)境日趨嚴峻，不穩(wěn)定、不確定因素明顯增加，經(jīng)濟下行壓力加大，消費增速放緩，有效投資增長乏力。根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，中國實體經(jīng)濟投資回報率在2008年以來持續(xù)下降，且在2014年降低至金融市場無風險融資成本以下，這就意味著大量資金不愿意進入實體經(jīng)濟，呈現(xiàn)出“脫實向虛”的特點。減稅降費作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，能夠有效減輕企業(yè)負擔，用財政收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”，支持市場主體發(fā)展，穩(wěn)定和改善發(fā)展預期，提振經(jīng)濟發(fā)展信心，變壓力為動力，變遲疑為堅定，極大增強市場主體的信心，改善經(jīng)濟發(fā)展預期。

（2）社會主義市場經(jīng)濟必然要求。我國先秦時代的重要典籍《管子》就說：“取民有度”，把制定適當?shù)亩愂諛藴首鳛橹螄舶畹母菊摺Ｋ抉R遷在《史記》提出了“善因論”的經(jīng)濟思想，他說：對于普通百姓的經(jīng)濟活動，政府的政策“善者因之，其次利道（導）之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭。”即是說，國家最好的經(jīng)濟政策是順應(yīng)和聽任人們進行生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)濟活動，不要橫加干預，必要時進行一定的調(diào)節(jié)和限制。中國特色社會主義進入新時代后，社會主義市場經(jīng)濟體制進入更加成熟穩(wěn)定的發(fā)展階段，與擴大政府支出的財政政策相比，減稅降費更加強調(diào)普惠性，更加強調(diào)為市場主體創(chuàng)造良好的營商環(huán)境，更加從完善市場經(jīng)濟體制方面為市場競爭保駕護航，更能夠增強市場主體的發(fā)展能力，發(fā)揮其積極性、主動性，強化市場在資源配置中的決定性作用，為社會主義市場經(jīng)濟體制走向不斷成熟提供良好的政策環(huán)境。

（3）助推高質(zhì)量發(fā)展的必要舉措。由于實體經(jīng)濟的投資環(huán)境不佳，越來越多的實體企業(yè)減少了對生產(chǎn)性資產(chǎn)的投資，而把資本配置在金融資產(chǎn)上，這種行為被學術(shù)界稱為金融化。從減稅降費政策的傳導作用來看，降低企業(yè)實際稅負有利于降低企業(yè)資本成本，從而促進企業(yè)利潤和投資的增加，有利于企業(yè)更多地專注于實體經(jīng)濟，更多地投入研發(fā)，更多地注重技術(shù)進步而不是脫實向虛，從而通過創(chuàng)新驅(qū)動來構(gòu)建經(jīng)濟社會發(fā)展的新動能，進而推動整體產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升產(chǎn)業(yè)鏈水平，強化工業(yè)基礎(chǔ)能力建設(shè)，培育和發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)集群，進而提升產(chǎn)業(yè)競爭力與經(jīng)濟增長質(zhì)量，削減宏觀經(jīng)濟下行的壓力，增強抵御系統(tǒng)性風險能力，實現(xiàn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

二、我省減稅降費成效

2019年，我省將實施減稅降費作為財政工作的頭等大事，全力推進落實，確保政策紅利實打?qū)崱俜职籴尫诺轿弧?jù)統(tǒng)計，1～11月，當年新出臺減稅政策新增減稅239.2億元，全年減輕社保繳費負擔140億元，實現(xiàn)整體宏觀稅負降低，有力支持了經(jīng)濟發(fā)展。

1.減稅政策實施效果。

1～11月，全省累計新增減稅349.1億元。累計新增減稅具體包括三部分：一是2019年新出臺減稅政策。1～11月累計新增減稅239.2億元。其中，深化增值稅改革新增減稅174.3億元;個人所得稅專項附加扣除政策新增減稅7億元;小微企業(yè)普惠性政策新增減稅57.7億元，其中增值稅新增減稅10.9億元，企業(yè)所得稅減免26.1億元，六稅兩費減免20.7億元;其他新出臺減稅政策0.2億元。二是2018年實施2019年翹尾減稅政策，1～11月，累計新增減稅106.5億元。其中，個人所得稅第一步改革翹尾新增減稅52.8億元，增值稅降率翹尾新增減稅32.4億元，提高企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除比例政策翹尾新增減稅10.4億元，其他翹尾減稅政策10.9億元。三是2018年到期后2019年延續(xù)實施減稅政策，1～11月，累計新增減稅3.4億元。

2.降費政策實施效果。

（1）降低社保費率方面。據(jù)統(tǒng)計，今年1～5月份，全省養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險共減輕企業(yè)和個人負擔19.78億元，其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險減負13.27億元、工傷保險減負1.73億元、失業(yè)保險減負4.78億元;其中：5月份實施綜合降低社保費政策后，當月減輕企業(yè)和個人負擔8.16億元，其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險減負6.69億元、工傷保險減負0.42億元、失業(yè)保險減負1.05億元;另外由稅務(wù)部門征收的機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險減輕繳費負擔2.25億元。

（2）降低企業(yè)電力成本方面。江西電網(wǎng)一般工商業(yè)電價今年先后兩次降價。自4月1日起，江西電網(wǎng)“一般工商業(yè)及其他用電”類別各電壓等級銷售電價降低1.93分/千瓦時;7月1日起，每千瓦時再降4.93分，累計降低6.86分，降幅達到10.03%。通過兩次降低一般工商業(yè)電價，每年可以為我省工商業(yè)用戶降低用電成本約17.8億元。

（3）降低企業(yè)物流成本方面。實施高速公路靜態(tài)稱、鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”、大件運輸按基本費率收費、贛通卡支付打折等多項優(yōu)惠政策，2019年1～6月共計減免通行費30.43億元，同比增長4.5%。從2019年7月1日起，嚴格執(zhí)行ETC用戶不少于5%的車輛通行費基本優(yōu)惠政策，并實現(xiàn)對通行本區(qū)域的ETC車輛無差別基本優(yōu)惠。同時，選取部分路段開展為期一年的高速公路差異化收費試點，出臺了貨車通行試點路段實行8.5折優(yōu)惠、指定港口進出集裝箱車輛按里程遞減收費等優(yōu)惠政策。截止2019年6月底，差異化收費優(yōu)惠政策共減免通行費1.2億元。

3.激發(fā)市場活力效果顯著。

2019年，我省主要經(jīng)濟指標增速繼續(xù)位居全國前列，初步預計全省生產(chǎn)總值增長8.5%左右，財政總收入增長5.4%，一般公共預算收入增長4.8%，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長8.6%左右，固定資產(chǎn)投資增長9%以上，社會消費品零售總額增長11%，實際利用外資增長8%，金融機構(gòu)本外幣貸款余額增長16.8%。工業(yè)技改投資增長45%，全社會研發(fā)投入占GDP比重有望達1.6%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值占規(guī)模以上工業(yè)增加值比重分別為36.1%、21.2%，分別提高2.3和4.1個百分點，高新技術(shù)企業(yè)突破5 000家。

三、減稅降費實施中出現(xiàn)的問題

1.財政減收“陣痛”凸顯。從前期測算的減稅降費影響來看，落實2019年新出臺的政策，我省財政總收入合計減收286億元、一般公共預算收入減收154億元，影響財政總收入增幅7.5個百分點、一般公共預算收入增幅6.5個百分點，拉低稅收占財政總收入比重1.4個百分點。按此分析，完成年初確定的總收入增長5%、一般公共預算收入增長4%，及稅收占比繼續(xù)提高等目標，壓力很大。1～9月，全省財政總收入增幅由13.3%回落至5.5%;一般公共預算收入增幅由15.5%回落至5.1%。贛州市預計2019年減少財政一般公共預算收入46.7億元，直接拉低增幅10.1個百分點，影響地方一般公共預算收入20.7億元，拉低增幅7.8個百分點;吉安市上半年全市稅收收入入庫138.7億元，剔除上年結(jié)轉(zhuǎn)的18億稅收，同比下降7.2%，5月份地方稅收收入下降5.2%，除消費稅和企業(yè)所得稅、車船稅外，其他所有稅種全部出現(xiàn)負增長。

2.財政收入來源受限。雖然當前我省經(jīng)濟運行保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進的發(fā)展態(tài)勢，但隨著全球經(jīng)濟增長放緩和貿(mào)易緊張局勢加劇，外部環(huán)境不確定性因素持續(xù)增加，經(jīng)濟下行壓力加大。從稅收完成情況看，1～8月份，全省稅收收入完成2 435.7億元，增長5.9%，環(huán)比回落0.3個百分點。其中：增值稅完成571.6億元，增長12.9%，環(huán)比回落1.1個百分點;企業(yè)所得稅完成201.4億元，增長10.7%，環(huán)比回落2.2個百分點。個人所得稅、部分地方稅種降幅雖有所收窄但降幅仍然較大，其中個人所得稅下降39.2%;資源稅和耕地占用稅分別下降43.9%和29.5%。1～8月份，全省工業(yè)稅收完成925.4億元，增長12.3%，雖然增幅較高，但環(huán)比回落1.7個百分點。其中：采礦業(yè)、紡織服裝、通用設(shè)備、電力供應(yīng)等行業(yè)稅收繼續(xù)下降，分別下降3.9%、6.5%、36.2%和24.8%。9月份全國PMI指數(shù)49.8，處于榮枯線以下，鋼鐵、銅材等大宗商品價格均有所回調(diào)，疊加減稅降費因素，財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長難度增加，再加上今年以來出臺的減稅降費政策、及5月1日實施的企業(yè)社保費率下降政策效應(yīng)將持續(xù)兌付，我省地方財政收入來源受到較大影響，后期提高財政收入質(zhì)量的難度加大。

3.財政收支平衡矛盾加劇。1～9月，全省一般公共預算支出完成5175.1億元，增長15.5%，比上年同期加快5.2個百分點，保持較高支出強度。隨著減稅降費政策影響的不斷加大，各地稅源結(jié)構(gòu)單一、缺乏穩(wěn)定持續(xù)稅源的問題逐漸顯現(xiàn)，加上支出增長的剛性壓力較大的疊加效應(yīng)，財政收支平衡壓力日益加大。剛性支出需求有增無減，基層“三保”、打好三大攻堅戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、鄉(xiāng)村振興等，都需要投入大量財政資金，各級財政收支矛盾較為突出，資金緊張的壓力凸顯。特別是，有18個縣市一般公共預算收入下降，降幅最大的達31%，收支平衡形勢嚴峻。比如，南昌市青山湖區(qū)上半年財政支出同比增長21.3%，其中財政八項支出增幅達到18.2%，遠超收入增幅;撫州市預計全年財政總收入將減少1.5億元，下半年隨著財政“三保”支出、脫貧攻堅、各項民生資金配套保障到位及重點項目收關(guān)資金支付，財政支出的壓力進一步加大。

4.社保基金缺口加大。為使改革發(fā)展成果更多惠及人民，在降低社會保險費率的同時，今年我省繼續(xù)提高退休人員養(yǎng)老金水平、失業(yè)保險金標準、因工致殘人員傷殘津貼等定期待遇和醫(yī)療保險報銷水平，社保基金收支缺口進一步加大。綜合考慮擴面征繳、降低費率、調(diào)整基數(shù)、調(diào)整退休人員基本養(yǎng)老金等多種因素，預計今年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金征繳收入約439億元，中央財政補助和調(diào)劑金約235億元，基金支出約811億元，當年收支缺口達137億元。

四、促進江西財政可持續(xù)發(fā)展的政策建議

1.爭取中央減稅降費支持政策。受經(jīng)濟下行壓力加大、減稅降費政策疊加實施等影響，2019年我省財政收入將明顯回落，而脫貧攻堅、鄉(xiāng)村振興、民生保障等重大戰(zhàn)略，新增支出需求較大，平衡壓力凸顯。我省財政運轉(zhuǎn)對中央轉(zhuǎn)移支付依賴程度較高，應(yīng)進一步建議中央關(guān)注中西部地區(qū)財政困難問題，制定減稅降費補助政策，針對各地落實減稅降費政策短期內(nèi)造成的財政減收情況，加大均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，提高困難地區(qū)財政基本財力保障水平。

2.加大統(tǒng)籌彌補資金減收。認真測算減稅降費政策對當年財政收入的影響，采取加大預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入力度、提高國有資本經(jīng)營預算調(diào)入一般公共預算比例、依法依規(guī)適度增加國有企業(yè)上繳利潤、盤活閑置行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)、收回結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金等措施，彌補實施減稅降費政策形成的減收短支，足額保障“三保支出”。加強政府性基金預算與一般公共預算的統(tǒng)籌銜接。將教育費附加收入、地方教育附加收入、文化事業(yè)建設(shè)費收入、殘疾人就業(yè)保障金、森林植被恢復費等統(tǒng)籌用于相關(guān)領(lǐng)域支出。加強對行政事業(yè)性收費、罰沒收入的統(tǒng)籌力度，省級行政事業(yè)性收費政府調(diào)劑比例提高到30%。

3.強化節(jié)流嚴控財政支出。減稅降費勢必會影響未來一段時期內(nèi)的財政收入增長，在各級地方支出面臨支出剛性的時候，地方政府收支缺口加劇，這種情況下，一是改變省級部門預算長期以來形成的“基數(shù)+增長”編制方式，按照“統(tǒng)籌平衡、量力而行、講求績效”原則，逐步全面推行零基預算編制，打破基數(shù)概念和支出固化格局，消減低效無效支出;二是減少一般性支出，貫徹落實好《關(guān)于嚴格財政收支預算管理加大開源節(jié)流挖潛力度若干措施的通知》，大力壓減一般性支出，力爭壓減幅度達到10%以上。三是硬化預算執(zhí)行約束。嚴把預算支出關(guān)口，除應(yīng)急救災(zāi)等支出外，一律不得追加預算;不得出臺增加當年支出的政策，必須出臺的政策，需通過以后年度預算安排資金;不得新增財政暫付款，嚴格按照經(jīng)本級政府審定的暫付款消化方案逐年化解。四是全面實施預算績效管理，建立以績效為中心的集中財力辦大事政策和資金體系，把節(jié)省下來的資金集中保障三大攻堅戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、重大項目和民生建設(shè)等重點支出領(lǐng)域，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供堅實的財力保障。

4.密切關(guān)注消費稅改革動態(tài)。9月26日，國務(wù)院印發(fā)了《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。此次消費稅的改革主要包含兩大關(guān)鍵詞：征收后移，即將部分在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收;下劃地方，即拓展地方收入來源，增量部分原則上將歸屬地方。新的改革方案有助于拓展地方政府的收入來源，緩解地方政府當前面臨的財政壓力。建議對消費稅征收環(huán)節(jié)后移政策的跟蹤研究、數(shù)據(jù)測算，著手研究部分品目消費稅收入下劃地方后，省與市縣收入劃分等體制政策。同時就我省進一步營造有利的消費環(huán)境，刺激本地消費，擴大消費規(guī)模，拉動地方消費型經(jīng)濟增長，進一步拓寬稅基等方面進行前期政策研究。

5.推進實體經(jīng)濟發(fā)展，積極培植財源。財政收入要持續(xù)穩(wěn)定增長，最根本的是要有優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定的稅源。我省財政仍是一個以民生投入為主的財政，經(jīng)濟建設(shè)方面的投入有限。因此，要培植財源就必須充分發(fā)揮財政的基礎(chǔ)性、引領(lǐng)性作用，完善推動江西高質(zhì)量發(fā)展的財政政策。一是招大引強，培育優(yōu)質(zhì)稅源。大企業(yè)、大項目能夠為地方政府提供穩(wěn)定的稅收，2018年阿里巴巴納稅總額516億元，華為納稅總額高達1100億元，我省如果有這樣的巨型企業(yè)，財政實力必定顯著增強。因此，在財政考評機制上，要完善制度辦法，對引進落地的重大項目、重大企業(yè)入駐的地區(qū)，給予較大的獎勵，同時在財政收入體制上給予一定傾斜。二是聚焦新興產(chǎn)業(yè)，搶占先機。研究制定有針對性的扶持政策，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，重點推進航空制造、中藥、VR、電子信息等產(chǎn)業(yè)，孵化和扶持一批瞪羚獨角獸企業(yè)，夯實財政收入增長基礎(chǔ)。三是推動開放合作，拓展大開放格局，以融入“一帶一路”建設(shè)為引領(lǐng)，實施一批國際產(chǎn)能合作項目和重大基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通項目，特別是把握中央?yún)^(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展新戰(zhàn)略，以打造南昌大都市圈發(fā)展為契機，積極融入長江經(jīng)濟帶、長三角一體化、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)等發(fā)展戰(zhàn)略。四是大力降低實體經(jīng)濟成本，已出臺的各項減稅降費措施要落實到位，建立健全收費監(jiān)管長效機制，加大力度治理亂收費問題，有效降低企業(yè)用能成本，增強企業(yè)活力。

6.創(chuàng)新創(chuàng)造更多支持經(jīng)濟發(fā)展的平臺載體。一是牢牢抓住國家實施專項債項目政策，積極做好各類專項債項目申報，用活用好專項債資金。二是推進財政金融融合，完善政府產(chǎn)業(yè)引導發(fā)展基金平臺建設(shè)，加快子基金落地運作規(guī)模;開展全省政府性融資擔保體系建設(shè)試點，做大做強省融資擔保公司;穩(wěn)妥推進“財園信貸通”“財政惠農(nóng)信貸通”融資模式，大力撬動社會資本，發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”作用。三是整合現(xiàn)有扶持政策和資金，制定較為完備、能管長遠的財稅支持辦法，集中力量支持省內(nèi)優(yōu)勢工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和示范區(qū)以及創(chuàng)業(yè)平臺發(fā)展，增強微觀經(jīng)濟活力。

（作者單位：江西省財政廳）