基層人民銀行審計信息化建設現狀及發展探討

程凱

【摘 要】黨的十九大和十九屆三中全會作出了改革審計管理體制的重大決策部署，黨中央成立了審計委員會，這為審計事業的發展提供了重要的機遇，同時也帶來了新挑戰。在新的時代下，審計工作要得到高質量發展，應當緊跟時代發展腳步，積極推進信息化審計發展進程。近十年來，隨著計算機網絡技術、數據挖掘處理技術的飛速發展，信息化技術在內審監督中的應用也日益廣泛?；鶎尤嗣胥y行作為維護地方經濟金融穩定的重要機構，應當抓住機遇，與時俱進，切實做好基層人民銀行內部審計信息化工作。

【關鍵詞】內部審計;信息化;基層人民銀行

一、基層人民銀行內審信息化理論基礎

1.信息化建設在人民銀行內部審計業務中的作用。

基層人民銀行的內部審計信息化，是利用網絡技術、通信技術、數據處理技術、計算機技術等信息化技術，將審計技術與信息技術相互結合，以實現高效、便捷的審計服務模式。審計信息化的發展，可以促使傳統審計方法體系逐步向審計數據庫轉變。同時，也使得傳統的紙質審計條件模式轉向信息技術條件模式。

審計信息化，對提升基層人民銀行內部審計工作質量有三個方面的積極作用。

一是提高基層人民銀行內審工作效率和工作質量。信息技術的發展為審計人員提供了非常有用的數據分析方法，內審工作人員利用審計數據分析工具等計算機軟件來處理數據并進行結果分析，通過系統中信息的有效性和準確性推斷出業務活動的可靠性和真實性，便可以精準地進行疑點查詢、把握審計關注點，進一步獲得審計結論。這樣一來，在很大程度上節省了整個審計項目的工作時間，同時也提高了審計工作質量。

二是改進內部審計的工作方法與推動內部審計的技術創新。隨著信息技術發展，現場查閱材料的審計方法已跟不上時代步伐。審計工作逐步采用信息化方式，使得傳統的審計經驗方法和計算機信息技術相互融合，進一步激發產生新穎的審計模式，從而實現審計方式的創新和發展。

三是信息化建設不僅為內部審計工作的開展節省成本，同時也為審計工作帶來諸多便利。信息系統將數據集成化，利用信息化系統的關鍵字查詢功能可以從海量的數據中找出可疑點，在很大程度上縮小相關審計數據的查驗范圍，節省審計人員在海量數據篩查所投入的時間成本和人力資源，從而節省整個審計項目成本。

2.國內外有關審計信息化研究現狀。

從海外部分國家審計信息化發展情況來看，美國審計署對信息安全審計監督高度重視，通過連續20年對美聯儲信息系統進行審計，在審計目標、審計內容、審計標準等方面形成了較為規范的體系。澳大利亞審計署對信息和通信技術（ICT）的需求也穩步提高，尤其是在對數據深度分析條件下對信息技術的依賴，ICT審計逐步成為澳洲審計署的核心業務。我國與國際先進審計技術的差距，也逐漸由審計程序和審計報告的差距轉向信息技術在審計工作中運用的差距。

從國內審計信息化研究情況來看，審計署在上世紀80到90年代做出建設審計信息系統的戰略決策，隨后的幾十年，審計署有效推進“金審工程”建設，該工程分為三期逐步推進。第一期工程著力建設了現場審計實施系統（AO系統）和審計管理系統（OA系統），解決了“打不開電子賬、進不了電子門”的難關;第二期工程規劃建設了數據中心和交換中心，同步配備網絡、安全、服務等配套設施，范圍覆蓋中央、省、市、縣四級審計機關，能夠對不同行業的數據信息進行審計分析;第三期工程著力推進“國家審計云”（OA云）、聯網審計系統和審計數據綜合分析平臺建設，利用云計算、數據挖掘等技術解決大數據采集分析問題，實現審計成果的共享和交流。

海外信息化審計的發展與國家“金審工程”的推進表明，審計技術的發展要緊跟時代步伐、堅持科技強審，要利用好互聯網、云計算技術、人工智能等信息技術，推動審計技術手段不斷改革創新。

二、基層人民銀行內審信息化發展現狀

目前，中國人民銀行推廣的業務系統已超過百套，基本覆蓋了貨幣政策、金融服務、國庫業務、貨幣發行等諸多業務領域，人民銀行內部審計的對象、范圍、線索、風險隨之發生巨大變化。內審部門只有改進審計手段，提高審計效率，才能適應新形勢發展的需要，而實現效率提升最有效的方式就是推進內審信息化建設。為適應當前的信息化發展步伐，人民銀行總行內審部門也在不斷推進內部審計信息建設進程。2009年總行開發了內審綜合管理系統，并在2017年進行了版本升級，進一步完善了系統功能;2013年總行開發了計算機輔助審計審計系統，并在2014年運用于分支行國庫審計中;2016年總行風險評估系統上線，組織部分分支行開展了風險評估工作;2019年總行組織全系統分支機構數據分析人員開展計算機輔助審計系統業務測試。目前，基層人民銀行內部審計信息化建設取得了一定的發展與進步，但也存在一定的瑕疵與不足，主要有以下幾個特點：

1.信息技術審計仍在積累經驗階段。自2001年起，人民銀行系統每年均開展信息技術審計，2010年將其列為常規審計項目。在開展周期審計時，信息技術審計范圍覆蓋了網絡安全與管理、機房安全、操作系統、大小額支付系統、會計核算系統、國庫系統等業務領域。2011總行年制定了信息技術風險評估模型，涉及了科技管理、基礎設施、應用系統和數據中心四大類。此后，信息技術審計一直在積累提高階段，2017年各級行大范圍開展機房供電與業務網管理專項審計，進一步開拓信息技術審計的范圍和深度。

2.計算機輔助審計工具應用范圍逐步拓展。在內審信息化建設中，計算機輔助審計工具的作用日益明顯，既有總行層面開發的綜合類系統也有分支行自行開發的單項審計輔助小工具。其中以內審業務綜合管理系統和計算機輔助審計系統使用最為普遍。內審業務綜合管理系統對審計機構、項目、人員、資料、依據等進行統一管理，積累了豐富的央行審計信息，促進了信息共享。計算機輔助審計軟件包含多個業務領域模塊，目前與國庫TCBS業務系統、支付ACS系統相連，共享業務數據。系統中設置有審計模型，確定數據區間后能自動篩選審計線索，大大提高了審計效率。

3.內審信息化計劃正在有條不紊地組織實施。2018年，總行內審司制定內審信息化工作計劃，計劃主要分為三個部分：一是系統建設與使用方面，重點對內審業務綜合管理系統、輔助審計系統、風險評估系統進行升級、性能優化及導入征信數據，收集分支行信息形成2019～2021年內審信息系統更新和建設需求;二是輔助審計應用方面，開發并確定國庫審計、會計核算審計、貨幣發行審計分析模型，對較為成熟的國庫審計進行試點;三是審計新技術研究方面，進行審計數據分析，進行內審大數據研究，建立省級數據中心分布式架構審計研究、審計通用數據結構規范研究。

三、基層央行內部審計信息化面臨的問題

與日趨完善的先進內審實務相比，基層人民銀行內審信息化仍然存在以下主要問題：

1.計算機輔助審計技術在內部審計工作中的應用面不廣。

人民銀行總行雖然開發了財務與固定資產系統輔助審計軟件、國庫輔助審計系統、視頻監控系統等計算機輔助審計軟件，但覆蓋范圍還不廣，軟件功能也相對簡陋、單一，且使用率不高，在現場實施階段仍然以手工審計為主。同時，基層央行部分內審人員對審計信息化還沒有充分的認識，一些內審人員還停留在計算機基本應用初級階段，并且目前的計算機輔助審計軟件也存在跟不上發展步伐的現象。

2.具備審計信息化技術的審計人員匱乏。

目前，基層人民銀行內審人員仍然以經濟、金融、會計、法律等專業背景為主，既有審計專業背景又熟練掌握信息技術的復合型人才寥寥無幾。大多數審計人員只掌握簡單的文字編輯與表格處理技能，還尚不具備運用信息技術和數據挖掘技術解決審計實際問題的能力。與此同時，在人員結構上，年長的審計人員業務經驗豐富，但審計信息化系統、審計輔助軟件應用能力不強，而年輕的審計人員又存在相反的情況。能夠在信息化環境下，通過審計軟件獲取數據樣本、進行分析對比、發現審計線索、得出審計結論的人才更加稀缺。因此，培養一支同時具備審計業務能力與計算機運用能力的內審信息化隊伍已是當務之急。

3.開發的輔助審計軟件功能不完善。

人民銀行最近開始運行的計算機輔助審計軟件在設計上還存在諸多缺陷，在審計分析報告的形成、深層次數據篩選、信息追蹤對比處理等功能上還存在巨大的不足。因此，不能利用審計輔助軟件形成合格的審計工作底稿。基層人民銀行信息化審計目前還處于半手工、半自動化操作層面，未能有效充分發揮輔助審計軟件技術的功能優勢。人民銀行分支機構雖然自主開發了一部分審計輔助軟件，但其性能得不到有效保障，且存在較多瑕疵，穩定性和安全性都存在隱患。

4.在內審信息化工作推進中缺少相關制度的支撐。

審計信息化工作的推進需要得到信息技術部門、相關業務處室的協助與配合。相關部門的職責，以及利用信息化技術開展審計的工作準則和業務分工，這些都應制定相應的制度，以便各個部門開展工作。然而，基層人民銀行的現行制度存在落后于實際工作的情況。在基層人民銀行審計信息化建設進程中，目前可參照的制度有《中國內部審計準則》《中國人民銀行辦公廳關于計算機輔助審計工作的指導意見》，但以上規定過于籠統，對于人民銀行眾多由外部公司設計的業務系統適用性較差。因此，仍需在實際工作中逐步探索，建立起一套符合基層人民銀行實際情況的信息化制度體系。

四、針對內部審計信息化存在問題的對策分析

1.完善基層人民銀行內部審計信息化相關制度。

（1）以制度促發展。在基層人民銀行內審工作開展中，可依據的相關審計法律法規及業務準則主要有《審計法》《獨立審計準則》《注冊會計師法》等，可參考的內部規則、法規制度有《中國人民銀行內審工作制度》《中國人民銀行辦公廳關于計算機輔助審計工作的指導意見》等，但這些規章制度未涉及審計信息化建設或是規定過于籠統。從目前審計工作實際情況來看，基層人民銀行內部審計信息化建設所能依據的法律法規、業務準則還不健全，不利于內審信息化建設。所以，根據工作實際需求，出臺相關法律法規、規章制度，形成一套符合工作實際的內部審計規范體系，使得內審信息化工作開展有法可依、相關工作人員在實際工作中有章可循迫在眉睫。

（2）用制度保安全。另一方面，在利用審計輔助軟件分析、傳輸、存儲審計信息時，存在信息泄露的風險，這將危及到基層人民銀行的信息安全。完善的規章制度可對信息化審計在涉及保密、信息安全等方面進行嚴格的規范，這不僅能夠推動內審信息化建設的進程，而且確保了審計項目的信息安全，同時幫助被審計單位消除信息安全威脅，從而最大限度保障信息化審計系統的安全性。

2.完善基層人民銀行內部審計信息化功能。

（1）積極應用計算機輔助系統開展審計。一是繼續深入使用并且完善“內審業務綜合管理系統”，積極向審計人員推廣普及“計算機輔助審計系統”。二是結合輔助審計軟件的功能情況，運用ACL、Excel、Access等單機分析軟件開展審計情況分析。三是根據審計實際情況，結合自身的計算機應用技能，嘗試開發新軟件進行審計分析。將目前基層人民銀行的信息化審計工具與審計實務緊密結合，加大推廣力度和使用頻率。

（2）進一步增強審計信息化軟件的功能。從人民銀行及分支機構來看，信息化審計軟件在數量和質量上較過去都有較大提高。但仍然存在功能簡單、應用體系架構不夠合理、數據分析方法和風險管理不足、實時審計系統不健全等問題，因此要加大對輔助審計軟件的研發力度。軟件開發人員要繼續完善審計軟件在數據查詢、數據挖掘、數據處理等方面的功能，還要在開發軟件時有所創新，嘗試開發出具備自動分析、問題判斷等智能功能的審計軟件。

（3）積極推進并逐步實行聯網審計。聯網審計是審計信息化的一個重要發展方向，在聯網審計環境下，審計部門可以通過采集被審計單位數據庫服務器端的各種數據，根據審計實際需要，對采集到的數據進行篩選處理，將有效數據通過網絡實時傳輸到內審部門，從而實現非現場審計和實時監控，實現現場審計向非現場審計轉變。同時，也實現了“事后審計”向“事中、事前審計”的轉變。

（4）借鑒國際先進內審信息化發展的經驗與技術。我國審計信息化建設起步較晚、起點稍低、發展緩慢，目前仍然處于起步階段，與先進的國際內部審計相比較還存在較大差距?；鶎尤嗣胥y行必須借鑒發達國家審計信息化發展的一些成果和經驗，加速內部審計技術應用創新，建立更加靈活的內部審計工作流程，努力發展聯網審計、職能審計、虛擬現實審計等現代化審計技術。

3.逐步推進基層人民銀行內部審計信息化進程。

（1）直面問題。要正視基層人民銀行內部審計信息化的現狀及存在的問題，正確認識基層人民銀行內部審計信息化建設與國際先進內部審計部門信息化建設的差距;要讓廣大內審人員知道信息化審計的特點與優勢，進一步了解審計信息化的具體內容、重要作用，以及怎樣開展信息化審計工作。

（2）提高重視。從管理層面做起，加強對基層人民銀行內審信息化的重視力度和使用頻率，讓信息化審計工具真正成為審計工作的新型利器和重要手段，不斷提高信息化審計的地位，切實提升審計信息化在基層人民銀行的受重視程度。

（3）培養人才。采取實際審計項目與業務培訓班相互結合的形式，培養具備計算機網絡信息技術和豐富審計經驗的復合型審計人才。要推動基層人民銀行內部審計信息化的發展，必須加大對內審人員信息技術的培訓，可采取長期培訓與短期培訓相結合、在職人員培訓和后續教育相結合、各級內審部門結合本單位實際等靈活方式開展培訓，有針對性地提升現有審計人員的信息化專業知識及跨學科綜合分析能力，著力培養審計干部的宏觀視野和現代信息化思維。

參考文獻

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[2]蔣峰.推進基層央行內審工作信息化的實踐與思考[J].金融經濟，2016：163-164.

（作者單位：中國人民銀行南昌中心支行）